中石化项目部成本核算办法.doc

QG/SGS/SGS06.28-2002中国石化第三建设公司标准化委员会 发布2002-10-22实施2002-10-22发布项目经理部(项目部)成本核算办法QG/SGS06.28-2002Q/SGS中国石化第三建设公司企业标准1QG/SGS06.28-2002项目经理部(项目部)成本核算办法1 范围本办法规定项目经理部(项目部)成本核算的主要职责、核算要求、核算内容和核算流程。本办法适用于项目经理部(项目部)成本核算管理。2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。财政部施工、房地产开发企业财务制度财政部施工企业会计制度集团公司会计核算暂行办法公司经济责任制管理办法3 主要职责3.1 项目经理部负责所辖各项目的成本核算工作，并按规定向各项目分摊项目经理部的费用。3.2 根据公司下达的经营指标，搞好项目成本预测，编制各项目上交公司费用计划,并上报公司计划财务部，编制成本计划 （即项目部的目标成本），制定降低成本的措施，对成本的发生进行全过程的控制。3.3 负责项目的费用控制与考核。3.4 负责项目各项费用的计提、代扣代缴等工作。3.5 负责按公司统一的项目三级编码对项目成本进行核算。3.6 负责对外工程财务决算工作。3.7 负责上报公司要求的各类报表、资料。3.8 负责项目成本分析。4 核算要求4.1 严格控制成本开支范围，执行费用开支标准，准确核算施工过程中发生的各项成本，及时提供可靠的成本分析报告，并为项目进行经济责任的考核提供有关资料，为市场竞标积累数据。4.2 为理顺核算关系,必须统一使用集团公司的浪潮财务软件，统一规范帐务处理中的科目编码及工程项目统一的工程编码。4.3 为明确成本核算对象,各种原始资料的记录、核算、上报的口径必须统一、明晰。4.4 工程施工科目按费用五大类设明细科目，其中对材料费分设主材和辅材核算，主、辅材划分与预算相对应，并增设对内结算支出明细科目，核算与各专业公司之间的关联交易结算。4.5 在帐务处理中对所有费用类科目增加辅助核算，对各项目、部门进行成本费用核算。4.6 统一使用浪潮财务软件编制报表，做到数据准确、帐表相符、表与表之间勾稽关系明确。当月报表必须在次月5日前上报公司财务处。上报时必须附软盘或发电子邮件 。4.7 为保证各专业公司及时报送会计报表，项目部必须于每月30 日前向各专业公司结转结算款及成本费用。5 核算内容（范围）5.1 项目部上报产值部分不作营业收入的帐务处理。5.2 根据项目管理办法的要求，项目部为成本控制中心。将成本、费用划分为制造成本和期间费用（见附表），期间费用由公司统一核算，制造成本由项目部核算,制造成本包括对内分包支出。各单位不得以任何理由向公司转支制造成本。6 核算流程6.1 承包结算6.1.1 根据甲方管理要求，每月及时填报施工进度报表，并根据甲方确认的进度及其他款项发生情况收取工程进度款，资金收入根据公司资金管理办法办理。6.1.2 属甲供主材由项目部根据项目材料计划,从甲方领用材料,领料依据与预算部门保持一致.6.1.3 根据甲方提供的发票，及项目部有关部门负责人签认,支付应付甲方的其他费用.6.1.4 根据领料及预算情况,找平材料价差,其中材料单价按预算单价计算,材料量差,尤其是实际领料大于预算用量的,预算部门与材料供应部门要密切配合,查出原因并解决问题.6.1.5 属甲方总承包项目,及时取得代扣税金证明;属自行承包项目,根据结算收入及时向当地税务部门申报纳税,并取得完税税凭证.6.1.6 根据工程结算书及时与甲方办理财务决算.6.1.7 将已结算工程款转公司（附结算书，注明合同号、项目统一编码）。6.1.8 考虑公司与镇海炼化的往来对口关系，属于镇海炼化的工程领料转帐，进度款收取的帐务处理，统一由公司财务资产部挂帐，并由公司组织工程项目的结算工作，各项目部负责具体的价差找正等工作。6.2 对外分包结算6.2.1 根据经济责任制规定对临时设施直接计入项目成本，其余按工程分包处理，其所有结算程序按分包管理办法执行。6.2.2 按分包合同支付备料款. 分包付款必须以合同造价为依据，并履行付款会签程序，各部门对相关内容的真实性负责，财务部门严格按合同及已发生款项情况进行监督控制，累计付款额度不得超过合同价的80%，并根据已发生的领料等情况审核签证工作量和合同价是否大于实际完成的工作量。支付进度款的同时必须予扣工程税金和施工用水电费等。支付分包进度款尚需执行公司资金管理办法。6.2.3 分包付款一律不得以现金形式支付，严格遵守现金管理条例，不得以借款等形式套取现金。付款时必须取得收款单位开具的正规凭据，出具的支票收款人必须与合同单位、凭据出具人一致。6.2.4 根据材料计划严格控制分包单位领料,所有领料必须开具材料领用单,并经分包单位领人确认。6.2.5 根据公司分包工程管理办法及分包合同要求，经公司有关部门审核确认的工程结算书及外包结算会签单，凭具发票（必须是施工所在地发票）,办理分包工程结算,找平分包单位领料价差(主材价差及量差,量差部分超领按转帐价扣,少领按预算用量扣除) 。6.2.6 项目所有结算工作结束后，将已结算分包工程款转公司，附已结算分包工程明细汇总及结算书（封面）。6.3 对内分包结算6.3.1 专业公司每月向项目部申报当月完成工作量结算报表,经项目部确认后,作为项目部成本支出,专业公司收入。6.4 人工费6.4.1 项目管理人员基本工资统一由项目造册,并经公司人力资源部审核后,由公司统一发放。6.4.2 工资附加费（14%）、劳动保险（基本养老统筹、工伤保险、失业保险、大病统筹、住院统筹、住房公积金）(37%)按工资总额计提. 计提的附加费、统筹等转公司时必须附明细计算表。6.4.3 职工扣缴部分由公司按实际缴纳数,分别列转,实际缴纳数必须与实际扣缴数一致,否则劳资员必须填报差异明细表。6.4.4 夜餐加餐费按经济责任制规定执行,并负责各专业公司项目夜餐费的管理,项目部根据各单位实际使用情况转帐。6.4.5 统一办理各专业公司民工点工的对外结算,并根据各单位使用情况,扣减各单位相应的结算收入。6.5 材料费6.5.1 根据物资管理制度规定，对物资进行验收、入库、保管、发放，编制物资采购计划，财务部门对上述物资管理活动进行核算。每月25日前办理完当月物资采购的报销转帐及各种物资的入库、出库手续，保证25日达到财务对材料的稽核条件。6.5.2 采购员凭购货发票、入库单到财务部门报销。6.5.3 月末对材料的出入库进行稽核，根据已记帐入库单、出库单，分析不同的经济内容，除主材以外的领料列转各使用单位。6.6 机械使用费车辆等机械由项目部统一调配，集中对外，项目部工程管理部门根据各专业施工公司实际使用情况，编制机械费用分配表，经各使用单位签认后，报财务部门进行帐务转帐等。6.7 其他直接费项目部的临时设施搭建、租赁，必须报公司工程管理部及主管领导审批，根据使用期限摊销，未摊销完的且可转到下一个工程项目使用的，可留到下一个工程继续摊销，否则必须摊销完。临时设施搭建结算时，凭结算书、发票等。6.8 制造费用核算6.8.1 为组织管理工程施工所发生的管理费用，在“间接费用”明细帐户中进行核算归集，月末按完成产值分配、结转。6.8.2 施工调迁旅费职工凭调令并经项目劳资部门签认报销。项目部不承担专业公司、生产经营单位的旅费。项目部借用劳务人员的旅费由项目部承担。6.8.3 项目部负责代办各专业公司人员调迁旅费的报销,并按各专业公司列转。6.9 成本结转6.9.1 年末将已完工程累计实际成本转公司，附项目成本表及成本分析报告。6.9.2 工程项目竣工结算后,将承包结算分包结算项目已交税金代扣分包税金一并转公司。6.10 会计报表6.10.1 主要生产经营状况分析6.10.2 完成产值及指标分解报表（本月报表、年累计报表）6.10.3 资产负债表6.10.4 货币资金使用情况表6.10.5 间接费用表6.10.6 已完工程实际成本表（本月报表、年累计报表）6.10.7 在建工程成本表6.10.8 项目收支对照表6.10.