纳税会计练习题六及答案.doc

纳税会计模拟练习题第六套一、 单选题（共10小题，每小题1分，共10分）1. 以下关于纳税主体的表述中正确的是（ ）。A. 纳税会计纳税主体和财务会计中的“会计主体”相同B. 会计主体都是纳税主体C. 纳税主体不一定是会计主体D. 纳税主体一定是会计主体2. 下列项目中属于纳税人权利的是（ ）。A. 依法办理税务登记 B. 自觉接受税务检查C. 依法缴纳税款 D. 申请减免税3. 下列行为中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。A. 委托他人代销货物B. 销售代销货物C. 将自产的货物分给职工做福利D. 将外购的货物用于非应税项目4. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17，消费税税率为5，则该公司应纳增值税为（ ）。680万元 375.79万元 1395.79万元 715.79万元5. 受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录为（）。借：银行存款贷：应交税金应交消费税借：应交税金应交消费税贷：银行存款借：银行存款贷：代扣税金代扣消费税借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款 6. 将自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。A（成本利润）（1消费税税率） B（成本利润）（1消费税税率）C（成本利润）（1增值税税率或征收率）D（成本利润）（1增值税税率或征收率）7. 对于邮电业务，应征收营业税的有（）。邮政部门销售集邮商品集邮商品的生产、调拨个人发行报刊电信部门销售移动电话8. 下列属于营业税纳税人的是（ ）。从事修理业的个人发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位将房产遗赠给后代的个人将不动产无偿赠送他人的企业9. 甲企业2009年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费100万元，该公司按照多少万元予以税前扣除，该公司2009年度的销售收入为4000万元（ ）。A.20 B. 85 C. 240 D. 10010. 某画家出版个人专辑取得稿酬50000元，该画家请出版社代其向希望工程捐款5000元，则其应纳个人所得税为（ ）。A3920元 B4900元C5040元 D5600元二、 多选题（共10小题，每小题1分，共10分）1. 下列属于兼营行为的有（ ）。A某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C某设备生产企业，销售产品同时负责运输D运输企业既销售货物又负责运输2. 单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ）。A将自产的设备作固定资产使用B将外购的货物用于职工福利C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店D将外购的货物用于分配给投资者3. 纳税人自产自用应税消费品，用于下列哪些项目的应当缴纳消费税（ ）。A连续生产应税消费品 B赞助、集资C广告、样品 D职工福利4、下列消费品中，属于消费税征收范围的是（ ）。A酒精 B保健食品C化妆品 D乘用车5. 旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的下列哪些项目和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额（ ）。A.房费 B.门票 C.餐费 D.交通6. 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。A. 抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；B. 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补 C. 是指居民企业来源于中国境外的应税所得 D. 是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 7. 下面收入为免税收入的有（ ）A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B国债利息收入C符合条件的非营利组织的收入D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 8个人取得下列所得，免个人所得税的有( )。A按国家统一规定发给的津贴B个人转让自用七年的家庭唯一生活用房的所得C本单位发给的先进个人奖金D离退休人员工资9某纳税人下列哪些所得在计算个人所得税应纳税所得额时实行费用定额扣除（ ）。A财产转让收入8000元 B劳务报酬800元C中奖所得1000元 D承包（不拥有所有权）费2000元10 .下列属于房地产开发费用的项目有（ ）。A. 房地产开发公司职工工资B. 房地产转让的过户手续费C. 房地产销售费用D. 房地产开发项目贷款利率三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）1. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。（ ）2. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。（ ）3. 纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）4. 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ ）5. 企业在计算应纳税所得额时，租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用，按照税法规定摊销的，准予扣除。（ ）6. 按照企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（ ）7. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的核算，因企业属于承包经营、承租经营，所以只需缴纳个人所得税，而毋须交纳企业所得税。( )8. 企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得时，由支付单位在向纳税入支付时代扣代缴所得税，并记人该企业的有关费用账户。 ( )9. 凡缴纳增值税、消费税，营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税（ ）10. 企业在对印花税进行会计处理时，涉及到的会计科目包括“应交税费应交印花税”，“营业税金及附加” （ ）四、简答题（共3小题，每小题10分，共30分）1. 按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些？2. 纳税人委托加工的应税消费品应如何进行会计核算？3. 简述纳税会计与财务会计的联系与区别。五、计算与账务处理题（共2小题，每小题20分，共40分）1. 光华机械厂（增值税一般纳税人）委托柳林公司将一批A型原材料加工成生产用B型原材料，该企业原材料成本的核算采用计划成本法。有关资料如下：（1）该批A型原材料的领料单上注明领用数量100吨，每吨计划成本1 000元，材料成本差异率为10%，领料用途为委托加工。（2）支付运费，取得运输部门开具的运输发票上注明运费金额1 000元，其中含保险费、装卸费200元，开出转账支票一张。（3）收到柳林公司开具的增值税专用发票一张，发票上注明加工费5 000元，增值税税额850元，企业尚未付款。（4）收到委托加工材料，入库单上注明该批材料数量为99吨，每吨计划成本为1 200元。要求：根据上述资料，进行相应的会计核算。2、某房地产开发公司购买一块土地建造写字楼，支付地价款250万元，拆迁安置补偿费50万元，基础设施建筑安装费500万元，公用设施配套费100万元。该写字楼出售取得收入2，800万元。假设利息支出无法分摊不能按实际列支，其房地产开发费用按企业所在地政府确定的比例10%计算。计算其应纳土地增值税并进行账务处理。纳税会计综合测试题6答案：一、单选题1.C 2.D 3.D 4.D 5.A 6.A 7.A 8.B 9. A 10.B二、多选题1. AB 2. BC 3.BCD 4.ACD 5. ABCD 6. ABCD 7.ABCD 8. ABD 9. BD 10. CD三、判断题1. 2. 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题1. 答：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；2. 答：企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：借：应收账款 （银行存款等科目） 贷：应交税费应交消费税委托方的账务处理为：（）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为：借：委托加工物资 贷：应付账款 （银行存款等科目）（）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 （银行存款等科目）3、答：.纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料。纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不同、会计原则的运用不同。五、计算与账务处理题1、答：（）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。材料应负担的材料成本差异1 0001001010 000 （元）材料的实际成本1 00010010 000110 000 （元）借：委托加工物资材料 110 000 贷：原材料材料 100 000材料成本差异 10 000（）支付运费，计算运费应计提的进项税额：（1 000200）756（元）应计入委托加工材料的运费成本为：1 00056944 （元）借：委托加工物资材料 944应交税费应交增值税 （进项税额） 56 贷：银行存款 1 000 （）借：委托加工物资材料 5 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 850 贷：应付账款甲厂 5 850 （）计算委托加工物资材料的实际成本：110 0009445 000115 944 （元）材料入库时的计划成本为：1 20099118 800 （元）借：原材料材料 118 800 贷：委托加工物资材料 115 944 材料成本差异 2 856 2. 分析：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额即增值额。此例中的各项支出为法定扣除项目，其中房地产开发费用的扣除按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%计算，销售收入按规定缴纳营业税（税率5%）、城建税（税率7%）、教育费附加（费率3%）。另外，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。计算：第一步，确定转让房地产收入转让房地产收入=28 000 000元。第二步，确定法定扣除项目金额取得土地使用权所支付的地价款=2 500 000元；房地产开发成本=500 000+5 000 000+1 000 000=6 500 000元；房地产开发费用=（2 500 000+6 500 000）10%=900 000元;与转让房地产有关的税金=28 000 0005%（17%3%）1 540 000元(五)依照规定，加计扣除=（2 500 000+6 500 000）20%1 800 000元；上述扣除项目金额合计=2 500 000+6 500 000+900 000+1 540 000+1 800 00013 240 000元。第三步，计算转让房地产的增值额28 000 000-13 240 000=14 760 000元。第四步，计算增值额与扣除项目金额的比率14 760 00013 24