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江西省国家税务局赣国税函2009233号江西省国家税务局关于进一步加强企业所得税征收管理工作的通知各设区市国家税务局：新企业所得税法实施以来，全省各级国税机关面对新形势、新任务、新要求，采取切实有效措施，不断推进企业所得税科学化、精细化、专业化管理。2008年度，我省国税系统累计入库企业所得税655238万元，同比增长28.8%，企业所得税收入实现“两高”，即分别高于全国企业所得税26.1%增幅水平和全省国税收入总额18.2%的平均增幅水平，各项工作总体情况良好。但是，今年以来，随着国际金融危机对实体经济影响逐步加剧，经济运行中出现了工业增速回落、外贸出口下滑、企业效益下降明显等不利因素，给企业所得税收入带来了较大影响。上半年，我省国税系统企业所得税累计入库233024万元，同比下降38.2%，凸现“两超”态势，即分别大幅度超过全国企业所得税13.2%减幅水平和全省国税收入总额3.3%的平均减幅水平。一些重点地区、重点行业、重点税源企业所得税收入出现较大回落，收入形势十分严峻。为进一步加强企业所得税征收管理工作，现就有关问题通知如下：一、坚持依法治税，确保政策落实到位各级国税机关要以深入学习实践科学发展观为契机，继续落实好“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，不得以各种名义越权减免税、缓缴税、擅自豁免欠税。要正确处理组织收入与规范执法、优化服务和支持发展的关系，对过去征收的非即期所得税收入，积极与企业沟通协商，在实现税收与经济协调增长的同时，逐步实现企业所得税收入均衡入库。要认真落实各项企业所得税政策，严格按照权限和程序执行到位，不得擅自变通。要继续加大执法监督力度，深入推行税收执法责任制，进一步完善和推行税收执法管理信息系统，规范执法行为。二、严格户籍管理，保证税基完整准确各地要严格按照国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）要求，正确划分新办企业征管范围，引导企业及时办证。加强与地税、工商、民政等部门协作，充分利用政府经济、社会管理外部信息，逐步构建纳税人户籍管理信息网络，全面准确地掌握税源情况。要密切关注当地招商引资动态，按照“新项目就是新税源”的思路，紧紧抓住影响我省经济发展的支柱产业、重大项目，做到跟踪项目、超前提供税收服务。要将日常巡查和定期普查相结合，充分发挥税收管理员作用，从源头上堵塞漏征漏管。要认真落实总局下发的企业所得税行业管理操作指南，继续加强收入管理、税前扣除管理、关联交易管理和清算管理，重点关注不征税收入的确定、减免税资格认定、税前限额扣除项目调整、无限期结转扣除项目和亏损弥补情况跨年度跟踪管理。三、规范预缴管理，督促税款均衡入库要全面规范企业所得税的预缴管理，各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款应不少于75%。对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税；对上年预缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因并调整预缴方法或预缴税额。要抓好预缴税款催报催缴工作，对未按规定申报预缴企业所得税的，要严格按照相关规定进行处理。四、强化核定征收，保障税款及时核缴各地要严格按照国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）规定，对纳税人出现列举的可核定征收情形时，国税机关有权采取核定征收方式征收企业所得税。对不能准确核算成本费用和利润总额的增值税一般纳税人，主管国税机关也可采取核定征收方式征收企业所得税。各设区市局要在不低于总局规定核定征收最低幅度标准的基础上，根据各地区的经济发展水平，因地制宜地确定所属县（市、区）各行业的应税所得率。各基层征收机关要根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润状况等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率。核定征收企业如果能对收入或成本中的一项准确核算的，应采用应税所得率方式核定征收，其他企业采取核定应纳所得税额方式征收。对核定征收企业可以采取按月申报预缴企业所得税的办法。各地要将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，加大检查力度，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。五、抓住薄弱环节，加强房地产业管理各地要按照国家税务总局关于印发的通知（国税发200931号）规定，加强对房地产开发企业所得税征收管理。（一）对查账征收房地产企业销售未完工开发产品，其计税毛利率在不低于总局规定标准的基础上，各地可在综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润状况等因素后，合理确定计税毛利率水平。（二）对查账征收的房地产企业销售完工开发产品，应重点关注企业是否及时确认应税收入、正确核算成本费用，尤其是对店面、车库等开发产品的销售情况，对该部分开发产品转为自用或收取租金的，在计算应纳税所得额时应剔除相应的成本和费用。（三）对实行核定征收的房地产开发企业，其应税所得率的标准不得低于15%。六、完善汇总纳税管理，强化分支机构监管要加强对二级及二级以下分支机构身份的判定确认，对未提供有效证明的，应视同独立纳税并就地缴纳企业所得税。预缴和年度汇算清缴时，要加强对二级分支机构报送资料的审核，对跨省或跨设区市经营的总分机构，其分支机构的预缴税款分配比例需报经省局确认；对设区市内跨县（市）经营的总机构，其分支机构的预缴税款分配比例需报经设区市局确认；对应提供而未提供总分支机构税款分配表的，分支机构所在地主管国税机关有权采取合理的方式征收其税款。对总局推行的汇总纳税企业所得税管理系统，要严格按规定的信息交换内容、格式、路径和时限，保证总分机构主管国税机关之间信息互通共享。七、加强后续管理，提升汇算清缴质量要严格按照企业所得税汇算清缴管理办法要求，认真审核申报表的逻辑性和资料的完整性、准确性，重点审核弥补以前年度亏损、减免税优惠、财产损失税前扣除和预缴税款等项目的真实准确，对未经有权国税机关审批的财产损失，一律不得税前扣除。年度汇缴完成后，应按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。2008年度汇缴结束后仍有汇缴税款未入库的，必须在2009年7月底前完成税款入库。要做好企业所得税汇缴软件的推行应用，充分挖掘、分析、运用汇算清缴数据，及时发现征管薄弱环节，提升税源管理能力。八、注重税收经济分析，做好税收预测工作要将收入分析与宏观经济形势和企业经营状况相结合，关注经济发展趋势、国家政策调整对企业经营的影响；关注企业原材料、主要产品价格变化对企业利润的影响；关注企业营业收入、利润总额的变动对企业所得税收入的影响。切实加强对企业所得税重点税源企业的经济税收分析，准确掌握和分析税负、物耗、成本费用率等重点指标，建立重点税源预警体系，及时发现组织收入中存在的问题，为纳税评估和税务稽查提供信息，不断提高税收征管的质量和效率。要做好税收预测工作，科学判断税收增长趋势，把握组织收入的主动权。九、深化纳税评估，确保评估取得成效各地应根据本地税源的特点和管理中存在的问题以及行业、企业分布情况，重点选择本地所得税税源大户、重点行业以及管理相对薄弱行业、年销售收入较大的企业、异常申报、长亏不倒、享受优惠前后盈亏变动较大、关联交易等企业作为重点评估对象。省局即将下达2008年度重点企业纳税评估名单，请各地按照省局文件认真组织实施。另外，各地也可参照行业峰值指标，自行选择本地部分重点企业进行纳税评估。纳税评估时应充分运用各种科学、合理的方法，特别要抓住企业关键环节的能耗物耗指标进行分析，抓住企业所得税收入与增值税、营业税收入的相关性分析