基础会计第八章财务报告PPT课件.pptVIP

第八章财务报表 2020 1 27 1 第八章财务报表第一节财务报表的作用 种类和编制要求第二节资产负债表第三节利润表第四节所有者权益变动表第五节现金流量表第六节附注 2020 1 27 2 第一节财务报表的作用 种类和编制要求一 财务报表的作用二 财务报表的种类三 编制财务报表的要求 2020 1 27 3 一 财务报表的作用 一 财务报表概念财务报表是对企业根据企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 2020 1 27 4 财务报表包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表 附注 2020 1 27 5 二 财务报表的作用1 为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据2 为企业加强生产经营管理提供重要依据3 为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据 为其他决策使用者提供有助于其判断和决策的信息 2020 1 27 6 二 财务报表的种类1 按反映的内容分 静态报表 动态报表2 按编报的时间分 月报 季报 半年报 中期报表 年报3 按编制基础分 个别报表 汇总报表 合并财务报表4 按服务对象分 内部报表 外部报表5 按相关法律规定 要对外披露的 资产负债表 利润表 现金流量表等 2020 1 27 7 2020 1 27 8 三 编制财务报表的基本要求按 会计法 的规定 数字真实 内容完整 说明清楚 编报及时 2020 1 27 9 重要性原则 是指财务报表某项目的省略或错报会导致有关决策者作出经济决策的 该项目具有重要性 重要性应该根据企业所处环境 从项目的性质和金额大小两方面予以判断 2020 1 27 10 第二节资产负债表一 资产负债表的作用二 资产负债表的项目分类和结构三 资产负债表的编制方法 2020 1 27 11 一 资产负债表的作用 一 资产负债表的定义是反映企业其一特定日期财务状况的财务报表 2020 1 27 12 二 资产负债表的作用1 通过资产负债表 可以反映企业的偿债能力 2 反映企业的资本结构 3 编制比较资产负债表可以预测企业的发展趋势 2020 1 27 13 资产负债表也存在一定的局限性 资产负债表不反映现时价值 遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产和负债信息 如 企业的人力资源 固定资产的维修情况 竞争对手的强项与弱势 企业应承担的社会责任等等 2020 1 27 14 二 资产负债表项目和结构 报告式 账户式 2020 1 27 15 三 资产负债表的编制方法1 准备工作2 资产负债表中 年初数 的填法3 资产负债表各项目的具体填列方法 2020 1 27 16 1 根据总账科目余额直接填列 如应收票据 固定资产原价 累计折旧 短期借款 应付工资 应交税金 实收资本 资本公积等 2 根据总账科目余额计算填列 如 货币资金 现金 银行存款十其他货币资金存货 物资采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 生产成本 自制半成品 分期收款发出商品 库存商品 委托代销商品 委托加工物资等账户 2020 1 27 17 2020 1 27 18 3 根据明细科目余额计算填列 待摊费用 预提费用项目 如两账户均出现借方余额 应将其相加后填入待摊费用项目 如两账户均出现贷方余额 应将其相加后填入预提费用项目 2020 1 27 19 如 应收账款 预收账款 应付账款 和 预付账款 等 2020 1 27 20 2020 1 27 21 4 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如 长期借款 项目 根据该账户总账科目余额扣除 长期借款 科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列 2020 1 27 22 5 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 应收账款净额 应收账款项目余额 坏账准备 固定资产净值 固定资产原价 累计折旧 短期投资项目 短期投资 短期投资跌价准备 其他的还有 存货 长期股权投资 在建工程 无形资产等项目 2020 1 27 23 第三节利润表一 利润表的作用二 利润表的结构三 利润表的编制方法 2020 1 27 24 一 利润表的作用 一 利润表的定义利润表 反映企业一定时期经营成果的财务报表 利润表 是反映经营过程的动态报表 资产负债表 是反映企业财务状况的静态报表 2020 1 27 25 二 利润表的作用1 通过利润表提供的收入 费用 利润等绝对指标 通过利润表可以计算出投资收益率 利润率等相对指标 可以评价企业的经营成果 考核企业经营管理者的工作业绩 2 通过相邻的若干期间的利润表提供的数字进行比较分析 可以预测企业发展趋势和获利能力 2020 1 27 26 2020 1 27 27 二 利润表的结构1 单步式 将所有收入和费用分别加以汇总 收入合计减去费用合计得出本期利润编制而成的报表 2 多步式 按利润的构成内容分层次 分步骤地逐步 逐项计算得出本期利润编制而成的报表 2020 1 27 28 2020 1 27 29 三 利润表的编制方法1 报表中的 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 在编报年报时 填列上年全年累计实际发生数 并将 本月数 栏改成 上年数 栏 报表中的 本年累计数 栏各项目 反映自年初起至本月未止的累计实际发生数 2 报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列 2020 1 27 30 利润表本月数栏和本年累计数栏的填列方法 时间本月数 上年数 本年累计数量栏平时月报填列当月数本年初至本月累计发生数半年报表上年同期累计数本年同期累计数年度报表上年全年累计数本年全年累计数 2020 1 27 31 第四节所有者权益变动表一 所有者权益变动表的作用二 所有者权益变动表的内容 2020 1 27 32 一 所有者权益变动表的作用1 所有者权益变动表的定义所有者权益变动表 是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表 2020 1 27 33 2 所有者权益变动表的作用 1 所有者权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用 更能反映主体权益的综合变动 2 通过所有者权益变动表反映出影响主体权益的具体项目增减情况 并不同时期指标比较考量经营者业绩 2020 1 27 34 二 所有者权益变动表的内容净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额会计政策变更和差错更正的累计影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提出盈余公积实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润的起初和期末余额及其调节情况 2020 1 27 35 第五节现金流量表一 现金流量表的作用二 现金流量表的编制基础三 现金流量表的结构和内容 2020 1 27 36 一现金流量表的作用 一 现金流量表概念反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表 2020 1 27 37 1 现金 是指企业库存现金以及随时可用于支付的存款 2 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 2020 1 27 38 二 现金流量表的作用1 编制基础明确 企业不易操纵 2 能较好说明公司资产的流动性和支付能力 3 能从一个侧面评价公司利润的质量 2020 1 27 39 利润质量的高低 可用主营业务利润占利润额的比重反映 也可通过经营活动现金流量与本期净利润的比较加以说明 由于会计处理包含了许多主观判断 如折旧方法与年限坏账准备提取比例 存货计算方法等 会计利润有一定局限性 2020 1 27 40 实际工作中 很可能利润数额较大 但没有相应的现金流入 销售大量发生 形成企业利润 但却出现巨额的应收账款而不能回收 这样的利润难以令人信服 2020 1 27 41 二 现金流量表的编制分析1 现金 在现金流量表中将现金及现金等价物简称为现金 2 现金流量 是一定时期内企业现金流入和现金流出的数量 现金流量 净流量 现金流入 现金流出 2020 1 27 42 3 现金流量的分类 1 经营活动产生的现金流量 2 投资活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量 2020 1 27 43 4 现金流量分析 1 经营活动现金流量分析经营活动的现金流入 主要是指销售商品或提供劳务 经营性租赁等所收到的现金 经营活动的现金流出 主要是指购买货物 接受劳务 制造产品 广告宣传 推销产品 交纳税款等所支付的现金 2020 1 27 44 2 投资活动现金流量分析投资活动的现金流入 主要包括收回投资收到现金 分得股利 利润或取得债券利息收入收到现金 以及处置固定资产 无形资产和其他长期资产收到现金等 投资活动的现金流出 则是指购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资活动相关的现金 2020 1 27 45 3 筹资活动现金流量分析筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 筹资活动收到的现金流入主要包括吸收投资所收到的现金 以及发行债券或借款所收到的现金 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务 发生筹资费用所支付的现金 分配利润 股利或偿还利息所支付的现金 以及融资租赁所支付的现金等 2020 1 27 46 三 现金流量表的结构和内容1 表头报表的名称 编号 编制年度 编制单位的名称及货币单位等 企业的制表人 会计管理和单位负责人应在报表上签名盖章 2 基本内容现金流量表应当分别经营活动 投资活动和筹资活动列报现金流量 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报 2020 1 27 47 四 现金流量表的编制方法1 直接法2 间接法 2020 1 27 48 第六节附注一 附注的作用二 附注的披露内容 2020 1 27 49 一 附注的作用附注 是对资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及