会计与税法收入确认差异.xls

项项目目明明细细项项目目会会计计准准则则企企业业所所得得税税 销售商品 采取直接收款方式销 售货物 在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品采用托收承付方在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品 销售商品采用预收款 方式的 在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品 销售商品需要安装和 检验的 在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品 销售商品采用支付手 续费方式委托代销的 在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品 销售商品采用以旧换 新方式 在发出商品时确认收入同会计准则 销售商品 采用售后回购方式销 售商品的 在发出商品时确认收入 采用售后回购方式销售商 品的 销售的商品按售价 确认收入 回购的商品作 为购进商品处理 有证据 表明不符合销售收入确认 条件的 如以销售商品方 式进行融资 收到的款项 应确认为负债 回购价格 大于原售价的 差额应在 回购期间确认为利息费用 销售商品 采用售后租回方式销 售商品的 在发出商品时确认收入 销售商品买一赠一在发出商品时确认收入 业以买一赠一等方式组合 销售本企业商品的 不属 于捐赠 应将总的销售金 额按各项商品的公允价值 的比例来分摊确认各项的 销售收入 销售商品 分期收款方式销售商 品 在发出商品时确认收入 按照合同约定的收款日期 确认收入的实现 销售商品 提供劳务 销售商品 提供增值税 应税劳务 提供劳务建筑 安装费 在资产负债表日根据安装的完 工进度确认收入 安装工作是 商品销售附带条件的 安装费 在确认商品销售实现时确认收 入 同会计准则 提供劳务宣传媒介的收费 在相关的广告或商业行为开始 出现于公众面前时确认收入 同会计准则 提供劳务广告的制作费 在资产负债表日根据制作广告 的完工进度确认收入 同会计准则 提供劳务开发软件 在资产负债表日根据开发的完 工进度确认收入 同会计准则 提供劳务 包括在商品售价内可 区分的服务费 在提供服务的期间内分期确认 收入 同会计准则 提供劳务 艺术表演 招待宴会 和其他特殊活动的收 费 在相关活动发生时确认收入 收费涉及几项活动的 预收的 款项应合理分配给每项活动 分别确认收入 同会计准则 提供劳务会员费 申请入会费和会员费只允许取 得会籍 所有其他服务或商品 都要另行收费的 在款项收回 不存在重大不确定性时确认收 入 申请入会费和会员费能使 会员在会员期内得到各种服务 或商品 或者以低于非会员的 价格销售商品或提供服务的 在整个受益期内分期确认收入 同会计准则 提供劳务特许权费 属于提供设备和其他有形资产 的特许权费 在交付资产或转 移资产所有权时确认收入 属 于提供初始及后续服务的特许 权费 在提供服务时确认收 入 入 同会计准则 提供劳务劳务费 长期为客户提供重复的劳务收 取的劳务费 在相关劳务活动 发生时确认收入 同会计准则 让渡资产使用权利息收入权责发生制 按照合同约定的债务人应 付利息的日期确认收入的 实现 让渡资产使用权使用费收入 租金 权责发生制 按照合同约定的承租人应 付租金的日期确认 如果 交易合同或协议中规定租 赁期限跨年度 且租金提 前一次性支付的 根据 实施条例 第九条规定的 收入与费用配比原则 出 租人可对上述已确认的收 入 在租赁期内 分期均 匀计入相关年度收入 让渡资产使用权特许权使用费收入权责发生制 按照合同约定的特许权使 用人应付特许权使用费的 日期确认收入的实现 其他股息 红利 按照被投资方作出利润分 配决定的日期确认 其他接受损赠 按照实际收到捐赠资产的 日期确认 其他 采取产品分成方式取 得收入的 按照企业分得产品的日期 确认收入的实现 其收入 额按照产品的公允价值确 定 其他 将资产 货物 劳务用 于捐赠 福利 偿债等 应当视同销售 增增值值税税营营业业税税 不论货物是否发出 均为收到 销售款或者取得索取销售款凭 据的当天 为发出货物并办妥托收手续的 当天 无 为货物发出的当天 但生产销 售生产工期超过12个月的大 型机械设备 船舶 飞机等货 物 为收到预收款或者书面合 同约定的收款日期的当天 为书面合同约定的收款日期的 当天 无书