会计核算程序.ppt

会计核算程序 经济学院姓名 黄群 会计核算程序 又称为会计核算组织形式或账务处理程序 是指账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤 账簿组织是指账簿的种类 选用账簿的格式和登记方法 以及各账簿之间的相互关系 记账程序是指从凭证的填制 审核 整理 传递到账簿登记以及根据账簿编制财务报表的程序和方法 会计核算程序的意义 第一 有利于会计工作程序的规范化 减少不必要的会计核算环节和手续 提高会计核算工作效率第二 有利于保证会计记录的正确性和完整性第三 可以迅速形成会计信息 提高会计信息的质量 充分发挥会计在经济管理中应有的作用 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 会计核算程序的种类 记账凭证核算程序是指对发生的经济业务 都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算程序 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序的主要特点 记账凭证核算程序是会计核算中最基本的一种核算程序 也是其他核算程序的基础 其主要特点是 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 原始凭证 原始凭证汇总表 明细分类账 总分类账 记账凭证 日记账 收款 付款 转账 会计报表 现金库存 银行存款 记账凭证会计核算核算程序示意图 图中实线表示登帐的顺序 虚线表示账簿之间的核对 记账凭证核算程序具体流程如下 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证 付款凭证登记库存现金日记账 银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证 或原始凭证汇总表 登记各种明细账 根据记账凭证逐笔登记总账 期末 将日记账 明细账分别与总账核对 根据总账 明细账和其他有关资料编制会计报表 优缺点和适用范围 优点 由于记账凭证核算程序是根据记账凭证直接登记总分类账 因而容易理解 便于掌握 缺点 当业务量较大时 逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量 适用范围 适用于一些规模小 业务量少 凭证不多的单位 科目汇总表核算程序是指对发生的经济业务 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种核算程序 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序的主要特点 科目汇总表核算程序的主要特点是 根据记账凭证定期编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总账 科目汇总表核算程序具体流程如下 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证 付款凭证登记库存现金 银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证 或原始凭证汇总表 登记各明细账 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账 期末 将日记账 明细账分别与总账核对 根据总账 明细账和其他有关资料编制会计报表 科目汇总表核算形式 原始凭证 原始凭证汇总表 明细分类账 科目汇总表 记账凭证 日记账 收款 付款 转账 会计报表 现金库存 银行存款 总分类账 图中实线表示登帐的顺序 虚线表示账簿之间的核对 汇字第号 XX年X月X日至XX年X月X日 科目汇总表 科目汇总表是根据记账凭证中相同的账户进行分类 定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额编制而成的 所以又称为记账凭证汇总表 通过编制科目汇总表 可以进行发生额的试算平衡 若全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等 说明记账凭证的填制和科目汇总表的编制基本正确 科目汇总表的一般格式如表所示 优缺点和适用范围 优点 采用科目汇总表核算程序可以大大简化登记总账工作量 而且通过科目汇总表的编制 可以根据各科目本期借 贷方发生额的合计数进行试算平衡 及时发现填制凭证和汇总过程中的错误 从而保证记账工作的质量 缺点 科目汇总表不分对应科目进行汇总 不能反映各科目的对应关系 不便于对经济业务进行分析和检查 适用范围 这种核算程序应用范围比较广 一般规模较大 经济业务较多的企业和单位都可以采用 汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务 都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 再根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序 汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序的主要特点 汇总记账凭证核算程序的主要特点是 这种核算程序的特点是定期将将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证 然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 汇总记账凭证核算程序具体流程如下 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证 付款凭证登记库存现金日记账 银行存款日记账 根据记账凭证和原始凭证 或原始凭证汇总表 登记明细账 根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总分类账 期末 将日记账 明细账分别与总账核对 根据总账 明细账和其他有关资料编制会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 明细分类账 总分类账 记账凭证 日记账 收款 付款 转账 会计报表 现金库存 银行存款 汇总记账凭证会计核算程序示意图 汇总记账凭证 图中实线表示登帐的顺序 虚线表示账簿之间的核对 1 汇总收款凭证库存现金 银行存款的汇总收款凭证应根据库存现金 银行存款的收款凭证 分别以库存现金 银行存款账户的借方设置 并按其对应的贷方账户归类 定期汇总 每月填制一张 对于反映货币资金相互之间的业务 为避免重复汇总 重复过账 一般规定计入汇总付款凭证中 月末根据库存现金 银行存款汇总收款凭证的合计数 分别计入总分类账库存现金 银行存款账户的借方 以及各个对应账户的贷方 以银行存款收款凭证为例编制的银行存款汇总收款凭证如下图所示 汇总记账凭证是根据收款凭证 付款凭证和转账凭证分别定期进行汇总填制的 一般每5天或10天汇总1次 每月编制一张 期末根据合计数 登记总分类账 具体汇总方法如下 汇总收款凭证 汇总付款凭证库存现金 银行存款的汇总付款凭证应根据库存现金 银行存款的付款凭证 分别按库存现金 银行存款账户的贷方设置 并按其对应的借方账户归类 定期汇总 每月填制一张 月末根据库存现金 银行存款汇总付款凭证的合计数 分别计入库存现金 银行存款总分类账户的贷方 以及各个对应账户的借方 以库存现金付款凭证为例编制的库存现金汇总付款凭证如下表所示 汇总付款凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证一般按照每一账户的贷方账户 并根据转账凭证按对应的借方账户归类 定期汇总填制 每月填制一张 为了便于汇总转账凭证的编制 一般要求所有转账凭证中的会计分录保持一借一贷或多借一贷的账户对应关系 以避免汇总时发生困难 月末根据汇总转账凭证的合计数 分别计入总分类账各应借账户的借方 以及该汇总转账凭证所列的应贷账户的贷方 如果在会计期间内个别贷方账户的转账凭证较少时 也可不填制汇总转账凭证 直接根据转账凭证登记总分类账 以贷方为 累计折旧 的转账凭证为例编制的汇总转账凭证如表所示 汇总转账凭证 优缺点和适用范围 优点 汇总记账凭证核算程序同记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序相比较 由于汇总记账凭证是根据记账凭证按照科目对应关系进行归类 汇总编制的 因而便于了解有关科目之间的相互关系 克服了科目汇总表核算程序的缺点 根据汇总记账凭证于月终一次登记总分类账 克服了在记账凭证核算程序下 根据记账凭证逐笔登记总账的缺点 大大简化了总账登记工作 缺点 由于这种核算程序的汇总转