高级财务管理考试模拟题doc.doc

第 9 页 共 9 页高级财务会计模考试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、财务会计以()指导和规范会计核算。正确答案为DA、国家财经法规 B、企业会计制度C、企业财务制度 D、公认会计准则2、导致产生永久性差异的情况是()正确答案为CA、逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得额B、加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异C、企业发生的非公益救济性捐赠D、企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异3、以下不属于所得税会计的永久性差异的内容是()正确答案为BA、企业购买国库券的利息收入B、企业会计核算与税法规定在固定资产折旧方法上的差异C、企业违法经营的罚款D、企业超标准列支的招待费4、经营租赁承租人负担的固定资产改良支出列入费用在租赁期内摊销，租期超过一年的，计入()科目。正确答案为CA、“待摊费用”B、“待摊费用”或“长期待摊费用”C、“长期待摊费用”或“递延资产”D、“递延资产”5、外币是指记账本位币以外的货币计量单位。这一概念是从()角度进行定义的。正确答案为DA、本国货币与外国货币的区别B、国际结算的支付手段C、人民币以外的货币D、会计核算6、融资租赁的总额法和净额法在()方面的构成不同。正确答案为AA、应收租赁款 B、租赁资产成本C、租赁租金 D、租赁设备计价7、企业合并采用权益集合法，其账务处理的基本原则是()正确答案为DA、部分参与合并企业的资产、负债和所有者权益均以账面价值转入合并后企业B、所有参与合并企业的资产和所有者权益均以账面价值转入合并后企业C、所有参与合并企业的资产和负债均以账面价值转入合并后企业D、所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益均以账面价值转入合并后企业8、企业开发产品过程中发生的、计入开发产品成本的费用是()正确答案为BA、销售费用 B、制造费用C、管理费用 D、财务费用9、对于内部交易所形成的计提折旧的固定资产，编制合并会计报表时将当期使用该固定资产多计提的折旧费用抵销，编制的抵销分录是()正确答案为DA、借：累计折旧 贷：营业外支出B、借：期初未分配利润 贷：管理费用C、借：累计折旧 贷：期初未分配利润D、借：累计折旧 贷：管理费用10、在企业集团内部购入的商品在当期全部实现对外销售的情况下，编制合并会计报表时应当按照内部购入商品的金额，编制如下的抵销分录()正确答案为CA、借：银行存款 贷：营业外支出B、借：银行存款 贷：产品销售收入C、借：产品销售收入 贷：产品销售成本 D、借：应收账款 贷：产品销售收入11、通货膨胀会计产生的社会经济环境是()正确答案为AA、长期的持续的严重的通货膨胀B、某一时期产生的通货膨胀C、长期的一般水平的通货膨胀D、长期的间断性的通货膨胀12、以下选项不属于货币性负债的是()正确答案为DA、短期借款 B、应付账款C、长期借款 D、预付货款13、在权益集合法下，所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益应以()转入合并后的企业。正确答案为BA、重置价值 B、账面价值C、公允价值 D、市场价格14、以现时成本与个别物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式是()正确答案为CA、一般物价水平会计B、现时成本等值货币会计C、现时成本会计D、变现价值会计15、按照合并会计报表暂行规定的规定，对于合并价差在合并资产负债表中应当在()项目中单独予以反映。正确答案为DA、股本 B、盈余公积C、资本公积 D、长期投资16、对于非全资子公司当年实现的利润中属于少数股东的部分，在合并会计报表中应当作为()正确答案为CA、企业集团的利润 B、企业集团的收入C、企业集团的费用 D、母公司的利润17、现时成本会计的计价单位是()正确答案为BA、历史成本B、名义货币C、现时成本 D、等值货币18、在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀的影响，保证付出存货的重新购置，在付出存货成本的计算方法中采用了()正确答案为CA、先进先出法 B、加权平均法C、后进先出法 D、最后进价法19、清算费用从企业的清算财产中在()支付。正确答案为DA、清偿债务后 B、分配剩余财产时C、取得清算收益后 D、费用发生时优先20、采用完工百分比法确认销售收入时，某工程完工程度是指()正确答案为AA、已发生成本与预计总成本的比例B、未发生成本与预计总成本的比例C、已发生成本与实际总成本的比例D、已发生收入与预计总成本的比例二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、上市公司披露信息应遵循的原则是()正确答案为ABCDEA、相关性原则 B、重要性原则C、可靠性原则 D、充分披露原则E、统一性原则22、间接标价法下，远期汇率的计算方法为()正确答案为BCA、升水时 远期汇率=即期汇率十升水数字B、升水时 远期汇率=即期汇率一升水数字C、贴水时 远期汇率=即期汇率十贴水数字D、贴水时 远期汇率=即期汇率一贴水数字E、A和B23、所得税会计和财务会计最主要的差异是()正确答案为ABCA、目标不同 B、计量所得的标准不同C、核算依据不同 D、账务处理方法不同E、核算对象不同24、租赁会计在()方面对传统财务会计原则有了进一步发展。正确答案为ABCDA、收入确认原则 B、重要性原则C、谨慎性原则 D、配比原则E、相关性原则25、“递延税款科目贷方核算的内容是()正确答案为ACA、本期时间性差异所产生的未来应交的所得税数额B、本期时间性差异所产生的未来可抵减的所得税数额C、本期转回已确认的时间性差额对纳税影响的借方数额D、本期转回已确认的时间性差额对纳税影响的贷方数额E、递延税款借方大于贷方的差额三、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分。）26、升水与贴水升水与贴水远期汇率可用升水与贴水表示。升水即表示远期外汇价格高于即期外汇价格；贴水表示远期外汇价格低于即期外汇价格。27、纳税影响会计法纳税影响会计法是指在所得税会计中，将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊，递延和分配到以后各期的办法。28、杠杆租赁杠杆租赁是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。29、重置成本法重置成本法即以现时条件下被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算所需评估的资产价值的方法。30、清算会计清算会计是指对被宣告解散企业各项清算业务进行反映和监督，向有关债权人、投资人及政府主管部门披露企业的财务状况、清算过程和结果等会计信息的一种专门会计。四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）31、简述通货膨胀会计产生的社会经济条件。通货膨胀会计产生的社会经济条件是长期的持续的严重的通货膨胀。由于通货膨胀币值不断大幅下降，使货币计量单位与会计其他计量单位相互依存的比例关系遭到破坏，不同时期提供的会计数据失去可比性。由此而出现的失真会计信息，不能满足与企业有经济利害关系的投资人、贷款人和政府主管部门以及企业的管理人员进行经济决策和企业管理的需要，使财务会计的目标难以实现，为解决这一矛盾，产生了通货膨胀会计。32、什么是汇兑损益？简述其种类。汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额给企业带来的收益或损失。对此又称为汇兑差额。汇兑损益影响到企业的收益和损失，它是反映企业外汇风险的一个指标，企业外汇风险的大小直接体现为汇兑收益和损失的程度。根据汇兑损益产生的不同，可分为如下几种常见类型：（1）交易汇兑损益。在以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益即交易汇总损益。（2）兑换汇兑损益。在发生不同种类货币兑换时产生的汇兑损益即兑换汇兑损益。（3）调整外币汇兑损益。在现行汇率制度下，会计在期末应将外币货币资金、外币债权债务以及外币性长、短期投资等账户按期末市场汇率进行调整，因调整而产生的汇兑损益即调整外币汇兑损益。（4）外币折算汇兑损益。在会计期末，为了编制合并会计报表或重新表述会计记录和会计报表金额，而将一种外币计量单位表示的金额转化为记账本位币计价单位表示的金额，在折算过程中产生的汇兑损益即外币折算汇兑损益。33、企业集团内部交易形成的计提固定资产折旧，在进行报废清理期间编制合并会计报表时应如何进行抵销？固定资产在使用过程中可能会出现期满报废和提前报废两种情况，因此，在编制合并会计报表时应当根据具体情况进行抵销处理。（1）内部交易固定资产使用期满时，已经不存在未实现内部利润的抵销问题。但在当期由于仍然是按固定资产原价计提折旧，本期计提折旧中仍然包含有因未实现内部利润而多计提的折旧部分，因此需要将多计提的折旧费用予以抵销。需要编制以下抵销分录：借：期初未分配利润贷：管理费用（2）内部交易固定资产提前进行清理时，由于内部交易固定资产已不复存在，无固定资产账面价值和未实现内部利润抵销的问题。但由于固定资产提前报废，固定资产原价中包含的未实现内部利润随着清理而成为实现的利润，对此，必须调整期初未分配利润。同时，因清理报废期间，购买企业当期仍计提折旧，还必须将当期多计提的折旧费用予以抵销。编制如下会计分录：将固定资产原价中的未实现内部利润转为实现的利润：借：期初未分配利润贷：营业外收入将当期多计提的折旧费用予以抵销：借：期初未分配利润贷：管理费用34、递延法和债务法的区别是什么？（1）运用债务法时，由于税率变更或开征新税，需要对原已确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整，而递延法则不需要对此进行调整。（2）运用债务法所确认的递延所得税负债或递延所得税资产更符合负债或资产的定义。（3）若已知本期发生的时间性差异在以后转回年度的税率，在递延法下，仍按照发生当期的税率计算“递延税款”；在债务法下，可按照预计以后转回当期的税率计算“递延税款”。五、核算题（本大题共5小题，第35小题7分，第36小题5分，第37小题3分，第38小题10分，第39小题15分，共40分。）35、宏远租赁公司根据与承租企业的合同，先向大华租赁公司租入所需仪器，仪器成本为1500000元，并每年以银行存款支付租金（包括租赁成本）172500元，每年向承租企业收取租赁费用187500元存入银行。若不考虑其他因素，按净额法核算，编制宏远租赁公司上述转租赁业务的会计分录。（1）借：待转租赁资产大华公司 1500000贷：应付转租赁租金大华公司 1500000（2）借：应收转租赁租金承租企业 1500000贷：待转租赁资产大华公司 1500000（3）借：应收账款应收转租赁收益 187500贷：应收转租赁租金承租企业 172500租赁收益 15000（4）借：银行存款 187500贷：应收账款应收转租赁收益 187500（5）借：应付转租赁租金 172500贷：银行存款 17250036、某公司2001年全年实现税前会计利润4000000元。该公司以前所得税税率为33，从2002年起改为24。该公司采用债务法进行所得税会计处理，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司2002年的有关资料如下：（1）该公司全年发生工资总额8000000元，按税务机关规定的计税工资标准只能列支7200000元；（2）该公司对A企业投资，占A企业50的股份。2002年度A企业实现净利润2000000元，A企业的所得税税率为24%。按税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时计算应缴纳所得税；（3）该公司2002年末，存货的账面实际成本为900000元，期末可变现净值为850000元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。（4）该公司三年前购入一项固定资产，原价为480000元。会计规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设不考虑残值因素）；税法规定可以用年数总和法计提折旧。根据上述资料，计算2002年应交的所得税，并编制有关分录。（1）计算本期应交所得税本期税前会计利润 4000000加：工资调整数 800000存货变现损失 50000减：投资收益 1000000折旧时间性差异 0本期应交税所得 3850000所得税率 24本期应交所得税 924000（2）计算本期由于税率变动对递延税款账面余额的调整数：按税法规定的折旧期限计算的折旧额：第一年：480000515160000（元）第二年：480000415128000（元）第三年：48000031596000（元）按会计规定的折旧期限计算的每年折旧额为：480000596000（元）本期时间性差异为0。第一、第二年时间性差异合计为：（16000096000）（12800096000）96000（元）由于税率变动对第一、第二两年递延税款贷方金额调整数为：96000（33一24）8640（元）调整当期影响纳税金额数为：0-8640=-8640（元）调整所得税费用为：924000-8640=915360（元）（3）财务处理：借：所得税 915360递延税款 8640贷：应交税金应交所得税 92400037、A母公司从集团内B子公司购入一批价值40000元的商品，到年末有24000元商品已经对外销售，尚有16000元的商品未售出。B公司的销售毛利率为30。要求：编制以下合并会计报表的不同抵销分录。（1）B公司是A公司的全资子公司。（2）B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80的股份。（1）B公司是A公司是全资子公司。借：产品销售收入 40000贷：产品销售成本 35200存货 4800（2）B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80的股份。借：产品销售收入 24000贷：产品销售成本 24000借：产品销售收入 12800贷：产品销售成本 8960存货 384038、在甲公司（母公司）2000年末资产负债表中，应收账款余额为2000000元，其中有1000000元为乙