中国建设银行暂收.doc

急 件中国建设银行文件建总发2007202号关于印发中国建设银行暂收、暂付款类账户管理办法的通知各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行:为明确职责，加强暂收、暂付款管理，规范暂收、暂付款会计核算，有效防范风险，总行修订了中国建设银行暂收、暂付款类账户管理办法（以下简称办法），现印发你行，并将有关要求明确如下，请遵照执行：一、加强管理，切实规范暂收暂付款的核算从近年来内外部审计和各种检查来看，暂收、暂付款挂账核算、管理均存在一定问题，如缺乏严格的挂账账户开户审批标准和程序，经办行开户随意性较大，暂收、暂付款挂账核算内容多、金额大、时间长；对挂账事项没有进行有效的分类管理，责任不清，原因不明，个别债权债务难以落实，甚至长期挂账难以清理。这些问题的存在，不仅严重影响了核算质量，而且极易引发案件风险，各级行对此必须高度重视，严格按照办法的要求，切实加强管理，规范暂收暂付款的核算。二、密切配合，确保暂收暂付款管理、核算职责落到实处为明确职责，办法规定了暂收、暂付款账户使用申请、开户审批、账务处理、挂账清理转销、销户、稽核等各环节涉及的部门职责。请相关部门密切配合，共同将暂收暂付款管理落到实处，防范风险。各级行会计部门应做好牵头组织工作，严格按照办法规定，逐户落实归口管理部门，通过检查、稽核、通报等手段，切实加强暂收暂付款账户管理。各行要按照暂收、暂付款类账户使用说明一览表（总行）规定的内容、格式，明确一级分行开设的暂收、暂付款类账户核算要求。暂收、暂付款类账户使用说明一览表（总行）将在总行信息网站会计部主页及时更新。各级行业务部门要认真担负起相关挂账事项归口管理责任，按要求积极清理挂账，及时转销，尤其是加强所负责（渠道）系统与CCBS系统间挂账管理。三、积极稳妥推进暂收暂付款集中管理和核算暂收暂付款集中在上级行管理、核算，是强化挂账风险管理的有效手段之一。总行正在按照办法要求，积极组织CCBS等系统优化，逐步实现暂收暂付款集中核算。在优化版本上线前，各行会计、信息技术、营运管理以及相关业务部门应密切配合，利用现有条件，积极组织已有挂账款项的清理、转销，按照办法要求加强新发生挂账事项的监管，规范核算，并尽可能地实现更多挂账款项的集中管理、集中核算。各行执行过程中遇到的问题，请及时报告总行。联系人：陈勇（电话邮箱：chenyong/zh/ccb）。二七年八月二十二日（本文发至全行） 4 中国建设银行暂收、暂付款类账户管理办法目录第一章总则 第二章核算内容及基本要求第三章职责分工第四章账户的开立及撤销第五章账户的使用第六章账户的监控与检查第七章账户逾期管理第八章附则第一章 总则第一条 为加强暂收、暂付款管理，规范暂收、暂付款会计核算，明确职责，有效防范风险，依据中国建设银行会计基本规定，制定本办法。第二条 本办法所称暂收、暂付款是指本行在业务经营过程中发生的临时性挂账款项，包括“其他应收款”、“应解汇款”、“其他应付款”、“清算资金往来”、“待汇出汇划款项”、“同城票据清算”、“待处理结算款项”等会计科目下核算的各类挂账。第三条 暂收、暂付款可分为业务交易类挂账和经费管理类挂账。业务交易类挂账是指在办理商业银行正常业务过程中发生的挂账款项，包括同城票据清算、系统内资金清算、长期不动户、出纳长短款、案件诉讼费等各项业务挂账款项。经费管理类挂账是指在办理经费和固定资产业务中发生的挂账款项，包括养老统筹、职工住房公积金、工会经费以及应付税款、应付教育费附加、搬迁补偿款等各项经费业务挂账款项。第四条 本办法适用于中国建设银行境内各级机构。第二章 核算内容及基本要求第五条 各行应按照会计科目或核算代码规定的核算内容进行暂收、暂付款核算。（一）其他应收款：核算本行除应收利息、应收股利等以外的其他应收及暂付款项，包括职工差旅费借款、待处理的出纳短款以及其他应收、暂付的款项。（二）应解汇款：核算本行收到的、未在本行开户的单位和个人待解付的款项、不得保留外汇额度的单位收入的待结汇款项，以及本行签发的银行承兑汇票到期待付的款项等。（三）其他应付款：核算本行其他应付及暂收的临时性款项，包括出纳长款、应付养老统筹基金、工会经费、职工住房公积金、应交纳的教育费附加以及应付、暂收单位和个人的其他应付款项等。（四）清算资金往来：核算本行系统内电子汇划及其往来资金的清算款项。（五）待汇出汇划款项：核算本行电子汇划系统和人民银行大额、小额支付系统当天因故未能发出的汇划款项。（六）同城票据清算：核算本行参加同城或区域票据交换而提出、提入的清算款项。（七）待处理结算款项：核算本行在办理结算业务过程中尚未结清、待查和待处理的各种款项。第六条 各行应按照部门职责分工，明确暂收、暂付款类账户开立、使用、挂账事项审批以及按时转销的责任。申请开立、使用暂收、暂付款类账户的部门（机构），对其核算事项的真实性负责，并按业务性质及核算规定及时转销；挂账审批的部门（机构），负责监督申请、使用部门（机构）是否及时转销挂账。第七条 各行应按照暂收、暂付款类账户的使用层级进行会计核算，逐步实现暂收、暂付款类账户在二级分行（含）以上机构集中核算。第八条 各行应严格按照暂收、暂付款类账户的挂账期限进行会计核算，到期后应及时转销挂账或办理销户。第三章 职责分工第九条 总行部门主要职责。（一）会计部1制订暂收、暂付款类账户管理办法；2确定全行统一的暂收、暂付款类账户的使用标准；3对调整全行统一暂收、暂付款类账户使用标准的申请进行审批；4对暂收、暂付款类账户的使用及管理进行指导；5根据暂收、暂付款类账户使用标准规范地进行经费和固定资产核算；6牵头组织对总行本级及分行暂收、暂付款类账户的使用情况进行监控。（二）营运管理部1对总行本级以及集中到总行核算事项，根据暂收、暂付款类账户使用标准规范地进行核算，并监督账户使用情况；2根据总行会计部的参数申请，在系统中维护全行统一的暂收、暂付款类账户模版。（三）业务部门业务部门主要包括人力资源部、计划财务部、公司业务部、集团客户部、机构业务部、国际业务部、个人金融部、住房金融与个人信贷部、资产保全部、电子银行部等。1对本部门所提暂收、暂付款类账户核算申请的合规性进行审查，并向会计部提出开户申请。申请开户的业务部门应对暂收、暂付款类账户核算经济事项的真实性负责；2向会计部提出调整暂收、暂付款账户使用标准的申请；3监控本部门归口负责的业务应用系统（渠道）暂收、暂付款类账户的使用情况；不再使用的暂收、暂付款类账户，业务部门应于一个月内向会计部提出销户申请；4配合核算部门对暂收、暂付款账户使用情况进行监督、检查和清理。第十条 一级分行部门主要职责。（一）会计部1制订暂收、暂付款账户管理实施细则；2确定一级分行内统一的暂收、暂付款账户的使用标准，并对其使用、管理进行指导和监督；3对调整一级分行内统一暂收、暂付款账户使用标准的申请进行审批；4根据暂收、暂付款账户使用标准规范地进行经费和固定资产核算；5牵头组织对所辖二级分行、支行机构暂收、暂付款账户的使用情况进行检查，牵头组织暂收、暂付款账户的清理。（二）营运管理部1对于分行本级以及集中到分行的核算事项，根据暂收、暂付款类账户使用标准规范地进行核算，并监督账户使用情况；2根据会计部门的参数申请，在系统中维护一级分行内统一的暂收、暂付款类账户；3对所辖二级分行、支行机构暂收、暂付款类账户的使用情况进行监控。（三）业务部门。主要包括人力资源部、计划财务部、公司业务部、机构业务部、国际业务部、个人金融部、住房金融与个人信贷部、资产保全部、电子银行部等。1对业务条线所提暂收、暂付款类账户核算申请的合规性进行审查，并向会计部门提出开户申请。申请开户的业务部门应对暂收、暂付款类账户核算经济事项的真实性负责；2向会计部门提出调整暂收、暂付款账户使用标准的申请；3监控本部门归口负责的业务应用系统（渠道）暂收、暂付款类账户的使用情况；不再使用的暂收、暂付款类账户，业务部门应于一个月内向会计部门提出销户申请；4配合核算部门对暂收、暂付款账户使用情况进行监督、检查和清理。第十一条 一级分行以下会计部门、营运管理部门负责根据暂收、暂付款账户使用标准规范地进行核算，对辖内暂收、暂付款账户使用情况进行监控及检查。第四章 账户的开立及撤销第十二条 暂收、暂付款类账户开立的条件。（一）根据真实的经济交易事项；（二）符合会计核算制度的规定；（三）属于暂收、暂付款类账户核算的事项；（四）尚未开设暂收、暂付款类账户进行核算。第十三条 暂收、暂付款类账户开立应严格执行审批流程。全行统一的暂收、暂付款账户由总行按照业务需求、资金性质和会计核算要求，经总行会计部审批后，由营运管理部统一开立。一级分行内统一的暂收、暂付款账户由一级分行按照业务需求、资金性质和会计核算要求，经一级分行相关业务归口部门审定，会计部门审批后，由一级分行营运管理部门统一开立。涉及经费和固定资产的暂收、暂付账户，由经费共享中心开立。第十四条 一级分行开立暂收、暂付款类账户的审批流程。（一）营业机构因业务需要申请开立暂收、暂付款类账户的，需填制中国建设银行暂收、暂付款类账户开户申请书（附式1），经营业机构主管审查后逐级报二级分行、一级分行会计部门审批。审批后，由一级分行营运管理部门统一开立。（二）业务部门因业务需要申请开立暂收、暂付款类账户的，需填制暂收、暂付款类账户开户申请书，经同级会计部门审查后，报一级分行业务主管部门和会计部门审批。审批后，由一级分行营运管理部门统一开立。（三）二级分行会计部门应认真审查、及时申报同级业务部门和所辖营业机构暂收、暂付款类账户的申请。（四）一级分行会计部门负责同级业务部门和所辖二级分行暂收、暂付款类账户申请开立的审批，审批后及时通知一级分行营运管理部门开立。第十五条 暂收、暂付款账户可根据会计核算的需要进行变更。账户变更指变更暂收、暂付款账户挂账期限及户名、计息标志、计息周期、记账权限、查询权限、销户权限、记账模式、计税标志等内部账户修改交易中可以修改的内容。暂收、暂付款账户变更比照账户开立的流程进行审批。第十六条 全行统一的暂收、暂付款类账户由总行根据会计核算规定统一进行销户。一级分行内统一的暂收、暂付款类账户应在经济业务事项核算完毕后撤销，由营业机构、业务部门和各级会计部门提出书面申请，经一级分行审批同意后进行销户处理。第十七条 销户前，应确保所使用的暂收、暂付款类账户余额和相关利息积数已经结清为零。第五章 账户的使用第十八条 各行应严格按照暂收、暂付款类账户的分类使用账户，不得乱用、串用账户。（一）系统内资金往来挂账，包括本行系统内电子汇划、通存通兑以及其他资金往来的清算与待清算款项，使用“清算资金往来”、“待汇出汇划款项”、“待处理结算款项”等核算代码进行核算。系统内资金往来挂账由营运管理部门作为专管责任部门。“清算资金往来”和“待处理结算款项”挂账户应在当日或下一工作日结清；待汇出汇划款项应在挂账日下一个工作日及时汇出；（二）同业票据清算类挂账，包括本行参加同城、区域票据交换而提出、提入或待提出、提入的清算款项，使用“同城票据清算”、“待处理结算款项”核算代码进行核算。同业票据清算类挂账一般由会计部门作为专管责任部门，已集中处理的由营运管理部门作为专管责任部门。票据清算类挂账应执行当地人民银行规定的票据交换场次和时间要求。（三）业务经营类挂账，包括本行办理部分业务过程中发生的挂账款项，包括保理管理费挂账、外汇买卖挂账、理财产品收益返还挂账、助学贷款贴息资金挂账、应收应付代客衍生工具损益挂账、代理收费、代发工资等，使用“待处理结算款项”核算代码进行核算。业务经营类挂账由相关业务经营主管部门作为专管责任部门。业务经营类挂账应按照相关业务处理规定的时间结清，原则上不得超过3个月。涉及与客户之间的代收付业务（如代发工资、代收水电费等），若与客户无明确的时间约定，应在3个工作日内予以结清。（四）系统（渠道）间接口挂账，包括本行各业务核算系统接口及其相关资金清算产生的暂时性挂账，使用“待处理结算款项”核算代码进行核算。系统（渠道）间接口挂账由相关系统（渠道）主管部门作为专管责任部门。系统间接口挂账按生成原因分为：1系统正常挂账：指相关业务系统与DCC/CCBS系统之间因待处理资金清算关系而产生的挂账，包括CCBS系统与龙卡网络系统、重客系统、个贷系统、委托性住房金融业务系统、网银系统等之间的待清算款项。系统正常挂账应在挂账后一个工作日内由系统自动结清。2系统异常挂账：指相关业务系统与DCC/CCBS系统之间账务比对差异造成的暂收、暂付款项挂账，以及DCC/CCBS系统不正常日结等产生的挂账。系统异常挂账由所在机构于挂账次日报告系统（渠道）主管部门，由系统（渠道）主管部门组织清查，于挂账5日内转销。（五）经费类挂账，包括已计提但尚未支付的养老统筹、职工住房公积金、工会经费以及应付税款、应付教育费附加、搬迁补偿款等款项，使用“其他应付款”核算代码进行核算。经费类挂账由计划财务部门、人力资源部门作为专管责任部门。经费类挂账应按照本行财务规定，在款项支付时结清。（六）长短款挂账，包括尾箱、金库及ATM长短款，使用“其他应收款”、“其他应付款”核算代码进行核算。长短款挂账由会计部门、营运管理部门作为专管责任部门。出纳长短款挂账应按照本行财务制度规定，在3个月内处理结清。（七）案件类挂账，包括本行发生诉讼案件而应收、暂付的各类案件挂账及待结案诉讼费，使用“其他应收款”核算代码进行核算。案件类挂账由资产保全、法律等相关业务部门作为专管责任部门。案件诉讼类挂账应在判决书生效且法院执行程序完结（包括中止、终结等情形）十日内结清。（八）长期不动户类挂账，指待支付长期未解付款项挂账以及一年未发生收付业务的单位、个人活期存款，使用“其他应付款”核算代码进行核算。单位长期不动户挂账由会计部门作为专管责任部门，个人长期不动户挂账由个人金融部门作为专管责任部门。长期不动户挂账应严格按照中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法的要求在规定时间内结转、清理。第十九条 各行应建立健全暂收、暂付类款项入账审批责任制。根据挂账内容及金额，分别由营业机构主管、业务部门负责人、分管行长、行长进行审批。（一）业务经营类挂账使用“待处理结算款项”挂账的，由使用机构报经一级分行业务主管部门审批同意后使用。（二）业务系统（渠道）接口使用“待处理结算款项”挂账的，由该系统（渠道）的业务主管部门向一级分行或总行会计部门申请，审批后在一级分行或总行集中使用。业务系统（渠道）主管部门应确保业务系统（渠道）接口自动挂账、按系统设定时间自动转销，杜绝人工干预。（三）职工差旅费等正常借款按相关财务管理规定，在经费共享中心集中核算。（四）营业网点出纳长短款在所在行核算；其他垫款性质的应收款项由相关责任部门分管行领导审批后，在一级分行或总行集中核算。第二十条 各级营业机构或营运管理部门应根据有权人签字（签章）的原始凭证或中国建设银行暂收、暂付类款项入账审批单（附式2）进行账务处理。第六章 账户的监控与检查第二十一条 各行要加强暂收、暂付款账户开立、使用、变更及销户的事后稽核及会计检查。第二十二条 各行应加强暂收、暂付款账户的监控，明确监控职责。营业机构主管负责本机构使用的暂收、暂付款账户余额和明细核算记录监控，加强暂收、暂付款项转入客户账户和支付现金的重点监控，对异常、超出权限、超出期限或无法处理的挂账应查明原因，及时向上级管理部门报告，并跟踪处理结果。各一级分行或二级分行会计部门、营运管理部门负责辖内各类暂收、暂付款账户余额、挂账期限的监控，提示相关业务部门或营业机构进行处理，并跟踪处理结果。第二十三条 监控的主要内容。（一）暂收、暂付款账户的开立和使用是否符合规定；（二）暂收、暂付款账户核算的内容是否真实并符合会计核算制度的要求；（三）暂收、暂付款项是否超过了规定的挂账期限，是否按照规定的挂账期限进行清理和销户。第二十四条 各级营业机构应及时清理暂收、暂付款账户，县级支行至少每月组织清理一次；二级分行至少每季组织一次全辖机构的清理；年终决算时，由一级分行负责组织辖内暂收、暂付款账户的清理工作。各一级、二级分行会计部门负责监督辖内暂收、暂付款账户的清理工作。第二十五条 各级会计部门应定期组织对暂收、暂付款账户开立、使用、变更及销户情况的检查。二级分行应按季组织检查，一级分行应每半年组织检查或抽查，总行对一级分行进行不定期检查或抽查。第二十六条 各行应及时报送暂收、暂付款账户管理情况。各行应按季组织填写中国建设银行暂收、暂付类款项明细情况表（附式3）和中国建设银行暂收、暂付汇总情况表（附式4），于四、七、十月十五日前将上一季度暂收、暂付款管理情况逐级汇总上报（第四季度报告随财务会计决算报告上报）。中国建设银行暂收、暂付类款项明细情况表挂账期限超过半年的上报一级分行，挂账期限超过一年的上报总行。中国建设银行暂收、暂付汇总情况表汇总上报总行。 第七章 账户逾期