成本管理在公路施工项目中的应用.doc

东北财经大学网络教育本科毕业论文东北财经大学网络教育本科毕业论文 成本管理在公路施工项目中的应用成本管理在公路施工项目中的应用 作 者汤晨 学籍批次 201003 学习中心湖州学习中心 层 次专科起点本科 专 业 工程管理 建造师方向 指导教师何杨 1 内 容 摘 要 在激烈的市场竞争中 路面施工企业在工程建设中实行施工项目管理是其生存和发展的 基础和核心 成本在企业竞争中占据着至关重要的地位 成本管理是建筑企业项目管理的核 心 它是决定建筑企业能否在激烈的市场竞争中立于不败之地的关键 也是建筑企业经营能 否长期良性循环的关键环节 现代施工企业应建立一套适合自身的成本控制的管理模式 特 别是在施工阶段的成本控制中 工程项目成本管理 是在完成一个工程项目过程中 对所发生的成本费用支出 有组织 有系统地进行预测 计划 控制 核算 考核 分析等进行科学管理的工作 它是以降低成 本为宗旨的一项综合性管理工作 企业工程项目成本管理工作纵向贯穿工程投标 施工 竣 工结算的过程 横向涉及企业经营 技术 物资 财务等职能部门和项目经理部等现场部门 本文以具体案例对相关指标分解 以期做到全员参与 每项成本 费用指标都有账可查 有 人控制 关键词 路面施工企业路面施工企业 项目成本项目成本 管理体系管理体系 1 目 录 一 一 绪论绪论 2 一 研究背景 一 研究背景 2 二 研究的主要内容 二 研究的主要内容 2 三 研究的目的和意义 三 研究的目的和意义 2 四 研究方法和技术路线 四 研究方法和技术路线 3 二 理论基础二 理论基础 3 一 成本的含义及控制的一般原理 一 成本的含义及控制的一般原理 3 1 成本的含义 3 2 控制的一般原理 4 二 施工项目成本控制的相关理论 二 施工项目成本控制的相关理论 4 1 施工项目成本的构成 4 2 施工项目成本的分类 4 3 施工项目成本控制的概念 5 4 施工项目成本控制的意义 5 5 施工项目成本控制的对象 5 6 施工项目成本控制的内容 6 7 施工项目成本控制的主要依据 6 8 项目施工成本控制的原则 6 三 三 X 公司公路施工项目成本管理状况分析公司公路施工项目成本管理状况分析 6 一 一 工程概况工程概况 6 二 项目成本管理的实施 二 项目成本管理的实施 7 1 重视成本管理意识的培养 7 2 建立了完善的成本管理保障体系 7 三 成本管理实施 三 成本管理实施 7 1 目标成本的确定 7 2 成本目标的分解 9 3 成本目标的阶段控制与分析 9 4 项目实际成本核算与分析 10 参考文献参考文献 11 2 一 一 绪论绪论 一 研究背景 国内建筑工程建设市场现在是 僧多粥少 的局面 竞争十分激烈 随着中国加入 WTO 国外工程建设承包商的进入 无疑会加剧这种竞争 建筑工程的激烈竞争 主要表现 为对工程项目的竞争 而工程项目一般通过招标的方式进行 能否中标取决于企业能否为社 会提供质量高 工期短 造价低的建筑产品 建筑施工企业在项目中标 接到施工任务时 建筑产品的价格是确定的 这就要求施工企业不但要在规定工期内 以合格质量完成工程项 目 而且要求施工企业通过成本管理提高建筑工程项目的经济效益 而施工企业要求实现可 持续发展的关键是实现利润的最大化 降低成本 所以建筑施工企业在项目施工过程中 以 成本管理为核心 向成本要效益 是实现利润的最有效 最根本途径 采取现代化管理方法 和手段加强工程项目的成本管理 以人为本 降低消耗 提高效率 追求最佳经济效益 是 工程项目成本管理的当务之急 二 研究的主要内容 本文以 X 公司施工项目成本控制问题为研究的实际背景 首先综述了 X 公司建筑施工项 目成本管理状况 结合一般的理论 重点阐述了公司建筑施工项目成本管理的意识 成本核 算 成本控制依据 成本控制观念 通过对 X 公司项目成本控制案例的调查与研究 总结出 了 X 公司项目施工成本控制现状 着重分析了当前公司施工成本控制中存在的问题以及出现 这些问题的主要原因 并在此基础上 提出了加强 X 公司施工项目成本控制的措施及建议 三 研究的目的和意义 效益是企业的生存之本 一个企业没有经济效益其他的也无从谈起 而成本控制是降低 成本 提高效益的主要手段 尤其是在当今建筑行业竞争激烈的市场当中 僧多粥少 各施 工企业在市场竞争中为占有一席之地 低价竞标已是为之上策 这样一来 建筑施工企业的 成本管理 成本控制的好坏就显得至关重要了 本文研究的意义就是通过对 X 公司成本控制 案例的分析 总结出目前国内一些企业施工项目成本控制普遍存在的问题 并在施工过程中 运用一系列性质有效的方法来提高施工项目成本控制 企业只有在经营管理中重视成本管理 加强成本控制 从而在低价中标的情况下提高企业经济效益 才能使企业在市场竞争中立于 不败之地 3 四 研究方法和技术路线 本文主要通过文献检索 归纳推理和工作实践的方法来研究 线路图如下 二 理论基础二 理论基础 一 成本的含义及控制的一般原理 1 成本的含义 企业成本是企业中的一种实际应用成本 它是指企业进行生产 服务活动而发生的各种 费用支出总和 包括生产对象所消耗的原材料 燃料 动力 折旧费 工资及应计福利费和 其他费用支出 企业为取得营业收入 需要提供商品或劳务 在生产商品或提供劳务的过程 中会发生各种耗费或支出 用货币价值形式表现的生产耗费 称为企业的生产费用 企业在 一定时期内为生产和销售一定产品所支出的生产费用就是生产成本 企业生产经营过程中的 全部成本费用 可以划分为直接材料 直接工资 其他直接费用 制造费用 营业费用 管 理费用和财务费用 企业为生产产品和提供劳务等而发生的直接材料 直接工资 其他直接 费用和制造费用称为产品的制造成本 企业为销售和提供劳务而发生的销售费用 企业行政 文献分析 调研 现状分析 原因分析 应对措施 主要结论和进一部研究方法 4 管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 以及企业在生产经营期间为筹集资 金所发生的财务费用 作为企业的期间费用 直接计入当期损益 2 控制的一般原理 控制是施控主体对受控客体 即被控对象 的能动作用 这种作用能够使受控客体根据 施控主体的预定目标而运动 并最终达到这一目标 控制的目的就是保证预定目标的实现 也可以说是使受控客体按既定状态运行 一个控制系统中 至少要有三个基本的组成部分 即施控主体 受控客体 施控与受控之间的作用传递 二 施工项目成本控制的相关理论 施工项目成本是指施工项目的施工成本 是指施工过程中所发生的全部生产费用的总和 即是建筑施工企业以施工项目作为核算的对象 在施工过程中所消耗的生产资料转移价值和 劳动者必要劳动所创造的价值的货币形成 亦即 某施工项目在施工中所发生的全部费用的 总和 包括所消耗的主 辅材料 构配件 周转材料的摊销费或租赁费 施工机械的台班费 或租赁费 支付给生产工人的工资 奖金以及项目经理部一级机构为组织和管理施工所发生 的全部费用支出 为切实加强施工项目成本控制 首先要清楚施工项目成本的构成与分类 1 施工项目成本的构成 施工成本可以按成本构成分解为人工费 材料费 施工机械使用费 措施费和间接费 其中人工费 材料费 施工机械使用费 措施费属直接费 间接费包括企业内部的各项目经 理部为施工准备 组织和管理施工生产的全部施工费用的支出 具体包括 工作人员薪金 劳动保护费 职工福利费等 单施工项目成本包括劳动者为社会所创造的价值 如计划利润 和税金 也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产性支出 2 施工项目成本的分类 施工项目成本按成本的核算方法可以分为以下三类 1 预算成本 预算成本是由施工量定额标准计算出的施工成本 它是项目成本分析 决策 报价 落 实责任 安排资源 资金的依据 是决定施工企业盈亏的前提条件 2 计划成本 计划成本是根据施工单位具体情况 以优化的施工技术方案 组织方案和管理措施为依 据 按本企业的管理水平 消耗定额 作业效率进行工料分析 确定施工预算费用 为了采 用目标管理的方法 宜将计划成本进行分解 以明确控制的范围和要求 5 3 实际成本 实际成本是施工项目的施工过程中直接消耗在施工项目上的实际费用 反映施工费用的 实际支出 确定施工最终的盈亏 三者的关系是 预算成本是编制和控制计划成本的依据 计划成本可以指导实际成本的 支出 实际成本又反过来考核计划成本的水平 3 施工项目成本控制的概念 施工项目成本是建筑施工企业为完成施工项目的建筑安装施工任务所消耗的各项生产费 用的总和 它包括施工过程中所消耗的生产资料转移价值以及以工资补偿费形势分配给劳动 者个人消费的那部分活劳动消耗所创造的价值 施工项目成本按经济用途分析其构成 包括 直接成本和间接成本 其中直接成本是构成施工项目实体的费用 包括材料费 人工费 机 械使用费 其他直接费用 间接成本是为组织和管理施工项目而发生在该项目上的管理性费 用 按成本与施工所完成的施工量的关系分析其构成 它是由固定成本和变动成本组成 施 工项目成本控制 就是在施工过程中 运用必要的技术与管理手段对物化劳动和活劳动消耗 进行严格组织和监督的一个系统工程 施工企业应以施工项目成本为重心进行成本控制 4 施工项目成本控制的意义 由于施工项目有单件性的特点 从这个意义上讲 施工项目成本控制也是一次性的行为 因此 在施工过程中 项目成本能否降低 项目经理能否获得经济利益 得失在此一举 无 论是从企业管理层次来说 还是从项目管理层次来说 成本控制不仅必要 而且必须做好 具体施工项目成本控制的意义包括以下几点 1 施工项目成本控制是施工项目工作质量的综合反映 施工项目成本的降低 表明 施工过程中物化劳动和活劳动消耗的节约 物化劳动的节约 说明材料消耗量的降低和固定 资产利用率的提高 活劳动的节约 表明劳动生产率的提高 2 施工项目成本控制有利于项目经理项目承包责任制的推行 在项目经理项目承包 责任制中 规定项目经理必须承包施工质量 生产安全 施工工期 文明施工和项目成本五 大约束性目标 其中成本目标是经济承包目标的重点和综合体现 3 施工项目成本控制是增加企业利润 扩大社会积累最主要的途径 在施工项目价 格一定的前提下 成本越低 盈利也相应的越高 施工企业以施工为主营业务 因此施工利 润是企业经营利润的主要来源 也是企业盈利总额的主要构成部分 故降低施工项目成本即 为施工企业实现盈利的关键所在 5 施工项目成本控制的对象 一般来说施工项目成本控制的对象可以从以下三方面加以考虑 首先施工项目成本形成 6 的过程作为控制的对象 对施工项目的成本形成的过程进行全过程 全面的控制 其次以施 工项目的职能部门 施工队和班主作为成本控制的对象 成本控制的具体内容是日常发生的 各种费用和损失 它们都发生在施工项目的各个部门 施工队和班组 因此 成本控制也因 以部门 施工队和班组作为成本控制对象 将施工项目总的成本责任进行分解 形成项目成 本的责任系统 明确项目中每个成本中心应承担的责任 并据此进行控制和考核 最后以分 部分项施工作为成本控制的对象 为了把成本控制工作做的扎实 细致 落到实处 应以分 部分项施工作为成本控制的对象 根据分部分项施工的实物量 参照施工预算定额 编制施 工预算 分解成本计划 按分部分项施工分别计算工 料 机的数量和单价 以此作为成本 控制的标准 6 施工项目成本控制的内容 成本控制实现的是对项目成本的管理 项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控制 招投标费用成本控制 设计成本控制 项目施工成本控制等四方面内容 决策是项目形成的 关键 其工作的好坏 将对项目建成后的经济效益与社会效益产生重要影响 招标费用成本 控制 是指对进行招投标工作时开支的费用所进行的控制 设计成本控制 是对目标项目的 各项设计 包括初步设计 施工图设计 复杂设计和其他技术设计所需费用的管理和控制 项目施工成本控制 是对整个项目施工所涉及的费用进行的管理和控制 7 施工项目成本控制的主要依据 包括项目承包合同文件 项目成本计划 进度报告 施工变更与索赔资料 此外 有关 分包合同文本 施工组织设计等也都是建筑施工项目成本控制的依据 8 项目施工成本控制的原则 全面控制原则 动态控制原则 责权利相结合的原则 开源与节流相结合原则 目标管 理原则 三 三 X 公司公路施工项目成本管理状况分析公司公路施工项目成本管理状况分析 一 工程概况 A 项目是 X 集团公司 X 施工处所属的一个项目 X 集团公司具有工程施工总承包一级资 质 是大型国有施工企业 其下属各施工处也具备工程施工总承包一级资质 资金 技术实 力雄厚 尤其是在公路工程项目成本管理方面更是在国内处于领先地位 得到了业内及外界 人士的充分认可 A 项目作为 XX 路的一个标段 主要承建大桥和与之相接的路基工程 全长 2 5 公里 7 工程量总计 1 2 亿元 其中土方工程 3 58 千万元 二 项目成本管理的实施 1 重视成本管理意识的培养 A 项目成立之后 组建了精简高效的领导班子 但项目职工对成本管理的认识不尽相同 有深有浅 因此 项目领导很注重对各管理层的人员进行成本管理意识的培养 让成本管理 的观念深入到每个职工的脑海里 并将其贯彻到具体的工作中去 同时培养职工具备先进的 成本管理理念 战略观 人本观 系统观 效益观和科技观 运用科学有效的成本管理方法 2 建立了完善的成本管理保障体系 1 建立完整高效的组织机构 项目成立之后 即建立了以项目经理为核心的组织机构 形成了一个高效的组织管理系 统 规范各部门的工作并加强部门间的协作关系 使得成本管理能较好地实施 2 明确各部门及各职员的职责分工 公司项目成本管理领导小组 管理小组及项目成本管理体系 对项目最终经营结果进 行评审 考核并实行奖惩 工程管理部门 项目责任成本预测 提供施工组织设计 安排项目施工生产计划 合 同预算报价部门 审核和签订分包合同 落实分包成本 编制施工图预算和工料机分析 计算 分析 落实和审核项目责任成本和各期项目成本收入 人财部 管理和财务管理 主管工程师 负责施工项目组织设计 优化施工设计 协助编制用料计划 三 成本管理实施 在施工项目成本管理实施的过程中 A 项目充分考虑了项目成本的各影响因素 制定出 相应的对策和办法 将现代成本管理理念融入其中 同时 A 项目还根据项目自身的特点 将目标成本法穿插使用 取得了良好的效果 1 目标成本的确定 在 A 项目中标之后 施工企业根据施工组织设计和中标后预算以及企业的整体情况 下 达了一个目标利润 即要求 A 项目实现利润的最低限 但是 A 项目并未根据这个目标利润 制定目标成本 而是在考虑了当前市场状况和项目综合实力的基础上 重新确定成本目标 1 结合项目的实际状况和当前的市场价格 重新做出施工预算 确定施工项目的预 8 算成本 2 在综合考虑了项目整体施工进度和施工质量之后 对施工预算成本中各分部分项 工程以及重要工序再次进行分析 找出能够降低成本的关键点 进行资源配置的合理优化 并根据其重新确定目标成本 如表 1 和表 2 表表 1 1 A A 项目目标成本表 单位 万元 项目目标成本表 单位 万元 工程项目工程量总计 企业下达 10 的 利润 企业成本目标施工预算成本项目目标成本 路基土方 3583358 33224 72973 92809 2 总计 120121201 210810 810367 410126 6 表表 2 2 预算成本与目标成本比较 单位 万元 预算成本与目标成本比较 单位 万元 工程项目预算成本目标成本 目标成本比预算成 本降低额 人工费 104 899 85 材料费 1873 71797 276 5 机械费 535 3471 963 4 其他费用 460 1440 319 8 路基工程 小计 2973 92809 2164 7 表表 3 3 分项工程目标成本表 单位 万元 分项工程目标成本表 单位 万元 工程名称人工费材料费机械费其他成本总目标成本备注 清表 3 26 72 312 2 路基填筑 42 81194 3313 1337 91888 1 路基开挖 5 651 610 367 5 软基处理 48 2602 9100 589 8841 4 路基工程 小计 99 81797 2471 9440 32809 2 表表 4 4 基础工程实际成本与目标成本对比 万元 基础工程实际成本与目标成本对比 万元 成本项目目标成本实际成本实际成本降低额 实际成本降低率 备注 人工费 138 9147 5 8 6 6 2 材料费 1474 51419 954 63 7 机械费 317 9292 825 17 9 其他费用 205 8211 3 5 5 2 7 9 合计 2137 12071 565 63 06 表表 5 5 A A 项目实际成本汇总表 单位 万元 项目实际成本汇总表 单位 万元 成本目标预算成本目标成本实际成本 实际与预算 节 超 实际与目标 节 超 备注 人工费 607 6575 4598 69 23 2 材料费 6903 56846 36755 9147 690 4 机械费 1657 91561 51532 2125 729 3 其他费用 1198 41143 41159 838 6 16 4 合计 10367 410126 610046 5320 980 1 2 成本目标的分解 成本目标的分解必须是在对部门 岗位 班组及其作业进行综合分析的基础上进行的 1 按各分部分项工程进行成本目标分解 整个工程项目是由各个分部分项工程组成 的 确定了项目的总体成本目标之后 要根据施工预算和施工组织设计 对各分部分项工程 进行费用的归集 并在对各分部分项工程进行分析 剔除不必要的作业的基础上 确定每个 结构工程的成本目标 如表 3 2 按工程进度进行阶段成本目标分解 A 项目的合同工期是 18 个月 在项目中标之 后 必须尽快做好工程进度总体规划 排出进度计划 成本目标确定之后 就可以结合工程 进度计划 将成本目标按照年 季 月进行分解 3 成本目标的阶段控制与分析 目标成本的确定与分解是对公司成本管理的总体规划 而真正使目标成本指标在各 层次和个人都具有约束力 并准确及时予以反馈及控制 就必须实现成本全过程的动态管理 下面以 A 项目基础工程为例进行分析 如表 4 基础工程施工成本分析 基础工程的实际成本比目标成本降低了 65 6 万元 达到 3 06 个百分点 在基础工程的施工中 人工费超过目标成本较多 主要是由于天气原因 影响了 施工的进度 A 项目为了保证基础工程能按进度计划完成 不影响整体工程的进度 不得不 加班赶工 工人加班费用上升 导致人工费成本超支 A 项目材料费的节约有两个原因 一 方面是由于对材料实行了严格的控制 对材料采购 保管 发放以及仓储都有严格的制度 另一方面是 A 项目与供应商取得了长期合作的协议 在价格方面享受了很多优惠 机械费的 节约主要是因为项目对机械的配置结构进行了优化 从配合使用的角度进行综合考虑 提高 了机械的使用效率 降低了机械费用 其他费用的增加是由于赶工造成的 增加了管理费用 10 另外 在成本管理的过程中 每月按费用进行成本归集 并将其与目标进行比较 分析 原因 采取相应的改进措施 如上例 A 项目 X 月工程实际成本与目标成本相比较 总成本 降低了 但就各分项成本来看 人工费 机械费以及间接费用均超过了目标成本 而材料费 其他直接费则略有降低 A 项目就每项成本的节超进行了分析 找出了原因 并针对找出的 原因 采取了相应的措施 对成本项目及其因素进行综合分析 改进和完善 使其更具有可 控性 4 项目实际成本核算与分析 A 项目实际成本汇总表如表 5 由表 5 可以看出 A 项目的总成本比预算成本降低 了 320 9 万元 比目标成本降低了 80 1 万元 人工费比目标成本超支 23 2 万元 主要原因 有以下两个 一方面是因为物价上涨引起的人工费单价差 在制定目标成本时 对物价上涨 的影响考虑得不到位 另一方面是因为赶工期间 人工加班工资要比平时高 而且对一些临 时用工控制的仍然不够严格 材料费比目标成本降低了 90 4 万元 主要原因是与主材料供应商达成长期合作的协议 使得材料的价格上涨幅度比计划的要小得多 同时 A 项目对材料的管理也做得较好 避免 了许多不必要的浪费 在很大程度上节约了材料费用 另外 A 项目还重视对新型材料的应 用 在功能不变的情况下 用量相对减少 使得材料费用相应减少 机械费比目标成本降低 了 29 3 万元 在燃油费上涨的条件下 机械费用仍然降低的原因 主要是项目部加强了对 机械的管理 尤其是对机械配置结构的优化 提高了机械的利用率 降低了机械成本 其他 费用比目标成本超支了 16 4 万元