第十二章税务行政救济.ppt

第十二章税务行政救济 税务行政复议概述税务行政复议程序税务行政诉讼税务行政赔偿 第一节税务行政复议概述 税务行政复议概念税务行政复议原则税务行政复议的受案范围税务行政复议的形式税务行政复议的管辖税务行政复议的参加人 一 行政复议的概念 概念特点意义 一 概念 行政复议指公民 法人或者其他组织 不服有关行政机关处罚或者其他处理决定 依法向原处理机关 国家税务总局 或其上级机关提出申诉 由原处理机关或其上级机关对该处理决定是否合法与适当重新进行审议 并作出裁决的行政程序制度税务行政复议指纳税人和其他税务当事人对税务部门所作的行政行为决定不服时 向税务复议机关提出重新裁决的程序制度 税务行政复议是行政复议的一种 二 特点 复议的前提是税务争议一般以上级税务机关为复议机关 也可以为本级人民政府 一般采取书面审理形式复议采取自由选择和复议前置两种程序方式 对应P292行政复议形式 选择复议与必经复议 三 意义 上级对下级的监督维护纳税人合法权益廉政建设 二 税务行政复议原则 一级复议原则即每次税务争议只复议一次 例外 国家税务总局复议 国务院申请裁决 相当于复议两次 合法 公正 公开原则合法的理解 受理者身份 审理依据 复议程序公开的理解 过程公开 材料公开书面复议原则 三 税务行政复议的受案范围 具体行政行为1 概念 指针对具体的人或具体的事采取的措施2 主要包括征税行为和其他11类具体行政行为抽象行政行为1 制定具有普遍约束力的规范性文件 包括行政立法或其他规范性文件2 行政复议一般指具体行政行为 不针对抽象行政行为 见书本 四 税务行政复议的形式 必经复议针对征税行为选择复议针对非征税行为以外的11类具体行政行为 五 税务行政复议的管辖 一般管辖1 垂直管辖2 省级税务局作出的具体行政行为不服选择管辖3 税务总局行为不服 先税务总局复议 再诉讼或国务院裁决特殊管辖1 计划单列市 省级税务局复议2 税务所 稽查局 主管税务局3 扣缴义务人 主管上级4 国地税共同作出 国家税务总局复议5 被撤销不服 继续行驶职权的上级 六 税务行政复议的参加人 申请人纳税人 扣缴义务人及担保人被申请人税务机关第三人利益相关人 第二节税务行政复议程序 申请审理决定执行 一 税务行政复议的申请 申请方式书面或口头申请期限作出之日起60日内 不可抗力原因顺延申请条件1 受案范围内2 法定期限内3 主体资格 当事人 二 税务行政复议的审理 审查的内容资格 证据 依据 程序等审查的中止和终止中止与终止的区别 前者中间停止 可能证据不足 补充证据后可能继续复议 也可能不复议 而终止则指复议结束 如申请人撤回申请 三 税务行政复议的决定 复议决定期限原则上受理60日之内 特殊可不超过30日顺延复议决定种类1 维持 被申请人正确2 履行决定 针对行政不作为3 撤销 变更决定 行为不适当或违法 四 税务行政复议的执行 被申请人执行决定 否则强制执行申请人履行决定或提起诉讼 否则强制执行若行为撤销或变更 申请人复议时同时提起赔偿 被申请人给予赔偿 第三节税务行政诉讼 概念程序 一 税务行政诉讼的概念 是指公民 法人和其他组织认为税务机关的具体行为违法或者不当 侵害其合法权益 请求人民法院对税务机关的具体行政行为的合法性和适当性进行审理裁决的诉讼活动 二 税务行政诉讼的程序 税务行政诉讼的提起税务行政诉讼的受理税务行政诉讼的审理与判决二审程序与审判监督程序税务行政诉讼的执行 第四节税务行政赔偿 概念要件程序赔偿经费 一 税务行政赔偿概念 是指税务机关及其公务人员侵犯公民 法人或其他组织的合法权益并造成经济损失的 依法由税务机关负责赔偿的一种行为 二 税务行政赔偿的要件 赔偿的主体是税务机关引起的原