车辆购置税.doc

车辆购置税车船税纳税义务人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，含外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人。应税行为购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用、拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。征收范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。在我国境内依法应当在车船管理部门登记的车船。在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。车辆购置税税率统一比例10%。2009年1月20日至12月31日期间,购置小排量乘用车（1.6升及以下的），车辆购置税税率减半征收（5%）。车船税税率税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动驳般分别按船舶税额的50%计算计税价格购买：支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。进口自用组成计税价格关税完税价格关税（消费税）自产、受赠、获奖和其他方式：按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。减税免税1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3、设有固定装置的非运输车辆免税；4、防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；5、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；6、长期来华定居专家1辆自用小汽车；7、自2004年10月1日起，三轮农用运输车免征车辆购置税；8、2009年1月20日至12月31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税税率减半征收（5%）9、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。一、法定减免1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。二、特定减免城市、农村公共交通车船定期减免。退税1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。征税环节使用环节纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。纳税期限纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。缴款方法1.自报核缴。2.集中征收缴纳。3.代征、代扣、代收。印花税契税概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。特点1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低、税负轻4、由纳税人自行完成纳税义务1.契税属于财产转移税。2.契税由财产承受人缴纳。征税范围（一）经济合同1.购销合同。2.加工承揽合同。3.建设工程勘察设计合同。4.建筑安装工程承包合同。5.财产租赁合同。6.货物运输合同。7.仓储保管合同。8.借款合同。9.财产保险合同。10.技术合同。（二）产权转移书据（三）营业账簿1.资金账簿2.其他营业账簿（四）权利、许可证照（五）经财政部门确定征税的其他凭证发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋（一）国有土地使用权出让（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（三）房屋买卖1.以房产抵债或实物交换房屋。2.以房产作投资或作股权转让。3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。（四）房屋赠与（五）房屋交换双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。（六）企业改制重组中的契税政策（七）房屋附属设施有关契税政策纳税人凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。计税依据从价计税1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。从量计税：其他营业账簿和权利、许可证照 1.国有土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。4.国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。（1）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。（2）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。（3）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。（4）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。 5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。税率1.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1。2.加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、资金账簿的税率为0.5。3.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3。4.借款合同的税率为0.05。5、权利、许可证照和其他营业账簿为每件5元。1.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%5% 。2.新增:对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，从2008年11月1日起税率为1% 。减免税优惠1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同。5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。6.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。11.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。12.对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。15.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。一、契税减免基本规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。二、财政部规定其他减免契税项目1.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。2.承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。3.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征。4.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。计算方法按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。缴纳方法（一）一般纳税方法印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。（二）简化纳税方法1.以缴款书或完税证代替