出口到特殊监管区域货物的案例.doc

出口到特殊监管区域货物的风险管理（一日游）进入出口退税审核系统进入管理服务外部信息接收与传递外部信息查询海关出口报关单数据，筛选贸易国别码为“142”（是指“中国境内”）。国内特殊区域一日游的概念、政策依据及案例国税部门执行出口退税政策，依据关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第一条第（二）项第2目规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物视同出口货物，实行增值税退（免）税。进入除保税区之外。 财税201239号规定，出口及视同出口货物是指报关离境并销售给境外单位或个人的货物，以及报关进入到特殊区域，并销售给区域内单位或境外单位的货物。一日游是报关进入到特殊区域，但没销售给区域内企业或境外单位，这就不符合39号文件定义的出口货物，实际上就是内销，不适用39号文件关于退（免）税的相关规定。因为退（免）税是建立在出口货物基础上的，既然税法不认为它是出口货物，那就只能直接适用内销的相关规定。“一日游”是俗称（国家的文件中找不到一处提到“一日游”的文字）,是指出口企业经海关报关进入国家批准的国内海关特殊区域，有特殊区域内的企业承接,大部分时候是特殊区域内物流企业，该特殊区域内的物流企业承接进口, 该特殊区域内的物流企业再出口,国内特殊区域外的第三方企业从特殊区域内该物流企业进口。由于得到特殊区域海关和检验检疫的支持，使许多货物在一天之内就能够办理完毕所有的通关和查验手续，所以被称为一日游。（1）XX生态有限公司该公司既有福利企业即征即退业务，又有进料加工一日游业务。该公司2013年内销应税货物销售额1751万元，即征即退货物销售额12878万元，外销1571万元（应退税额356814.46元，免抵额559427.92元）。该企业2013年开始有出口,出口业务为进料加工一日游，出口到出口加工区，增值税出口退税率为16%。具体操作过程：该企业出口到出口加工区, 出口贸易方式为：进料对口, 出口商品：非零售精梳中支纯棉单纱。（1）XX生态公司与青岛公司签订销售合同, XX生态公司将非零售精梳中支纯棉单纱销给青岛公司，青岛公司将款项付给XX生态公司。（2）XX生态公司与XX物流公司（为出口加工区的企业）签订仓储协议。仓储协议中注明：XX物流公司作为XX生态公司的代理方，拥有对货物的监控权；XX生态公司始终拥有货物的所有权。XX生态公司有出口到出口加工区的报关单（中华人民共和国海关出口货物报关单），出口贸易方式为进料对口；XX物流公司有中华人民共和国海关出口加工区进境货物备案清单，贸易方式为料件进出区；XX物流公司有中华人民共和国海关出口加工区出境货物备案清单，贸易方式为料件进出区，运抵国为中国；青岛公司有进口报关单。结论：XX生态公司经海关报关进入出口加工区，属于财税201239号规定的特殊区域，但没有将货物销售给出口加工区内单位（XX物流公司）,也没有将货物销售给境外的单位、个人，而是将货物销售给特殊区域外的企业青岛公司，所以不能实行增值税退（免）税，视同内销征税。（2）XX科技有限公司该企业有2笔一日游业务, 报关单号码：224920130490003910（出口37600美元,折合人民币235654.24元，免抵退税额21208.88元）、224920130490005540（出口47600美元，折合人民币295510.32元，免抵退税额26595.93元）该两票业务为一般贸易方式，出口到综合保税区，出口日期分别为2013年3月28日和2013年5月6日，出口商品磷酸二苯酯，增值税出口退税率9%。2014年出口216万元人民币，出口贸易方式为进料对口。具体操作过程：一是XX科技有限公司与东莞公司签订销售合同, XX科技公司将磷酸二苯酯（阻燃剂BDP）销给东莞公司，东莞公司将款项付给科技公司。二是XX科技有限公司与东莞公司、物流公司签订三方协议。甲方：（发货人）XX科技有限公司乙方：（收货人）东莞公司丙方：（被委托方）物流公司（综合保税区内的企业）XX科技公司经海关报关将货物运至综合保税区，综合保税区内物流公司负责承接货物, 综合保税区物流公司安排货物的入库、报关、仓储、出库。XX科技公司支付综合保税区物流公司代理报关费、代理运费。东莞公司在综合保税区办理进口报关手续后从保税区物流公司提货。结论：XX科技公司经海关报关