102-第九章-纳税管理

第九章-纳税管理第三节 纳税管理知识点：纳税管理概述知识点：企业筹资纳税管理知识点：企业投资纳税管理知识点：企业营运纳税管理知识点：企业利润分配纳税管理知识点：企业重组纳税管理知识点：纳税筹划典型案例解析知识点：纳税管理概述（一）纳税管理（二）纳税筹划（三）纳税筹划的原则1.合法性原则：首要原则；2.系统性原则：整体性原则、综合性原则；3.经济性原则：成本效益原则；4.先行性原则：筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。（四）纳税筹划方法1.减少应纳税额（1）利用税收优惠政策筹划法：免税、减税、退税、税收扣除、税率差异分劈技术、税收抵免。（2）转让定价筹划法2.递延纳税，推迟纳税的时间：采取有利的会计处理方法（存货计价方法、固定资产折旧方法等）。几个重要的纳税筹划思路 一、减少应纳税额 （一）充分利用税收优惠政策； （二）使扣除项目最多化，扣除金额最大化和扣除最早化；如购入存货能当期扣除的尽量当期扣除，能早扣除的尽量早扣除（亏损、税收优惠期间例外）； （三） 利用分劈技术：在合法合理情况下，使所得、财产在两个或更多纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。目的是为了避免因财产、所得税的累进税率过高，多交税。让财产、所得在多个纳税人之间分劈，可以降低计税基数，从而降低最高边际适用税率，达到节税目的；几个重要的纳税筹划思路 一、减少应纳税额 （四）利用转让定价达到节税目的。主要通过关联企业采用非常规的定价方式 和交易条件进行纳税筹划。 如：由于生产企业和商业企业承担的税负不一样，若商业企业的税负高于生产企业，则有联系的生产企业和商业企业就可能过契约，增加生产企业利润，减少商业企业利润，使他们共同承担的税负和各自承担税负达到最低。 二、递延纳税 主要是考虑到货币的时间价值和通货膨胀因素。 （一）利用存货计价方法的选择来避税； （二）利用固定资产折旧方法的选择来避税；二、递延纳税固定资产折旧 折旧：一管理用固定资产原值90万元，净残值为0，折旧年限3年。如果这3年每年除折旧费用以外的税前利润为100万元。 1.若用直线法，每年折旧30万元。每年交所得税=（100-30）25%=17.5万元。3年合计共交所得税=17.53=52.5万元； 2.若用双倍余额递减法，则第1年交所得税=（100-60）25%=10万元；第2年交所得税=（100-15） 25%=21.25万元；第3年交所得税=（100-15） 25%=21.25万元；3年合计共交所得税=10+21.252=52.5万元。固定资产折旧 折旧：一管理用固定资产原值90万元，净残值为0，折旧年限3年。如果前2年亏损，预计第3年除折旧费用外的盈利= 50万元。 1.若用直线法，每年折旧30万元。由于前2年亏损，不用交所得税； 第3年应交所得税=（50-30） 25% = 5万元； 2.若用双倍余额递减法，由于前2年亏损，不用交所得税； 第3年交所得税=（50-15） 25%=8.75万元；几个重要的纳税筹划思路 二、递延纳税 （一）利用存货计价方法的选择来避税： 1.如果企业将长期盈利，则尽早最大限度地扣除成本，选择使本期存货成本最大化的存货计价方法； 2.如果企业将亏损，或已亏损，则本期应尽少地扣除成本，让成本在以后盈利期间扣除最大化； 3.如果企业正处于所得税减税或免税期间，则本期应尽少地扣除成本，让成本在以后非税收优惠期间扣除最大化； 4.如果企业处于非税收优惠期间，应使本期成本扣除最大化；几个重要的纳税筹划思路 二、递延纳税 （二）利用固定资产折旧方法的选择来避税： 1.盈利企业 对新增固定资产的入账价值要尽可能低。 如：对于成套固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账，在领用时可以一次或分次直接计入当期费用。 尽量地缩短折旧年限或采用加速折旧方法； 但税法规定了最低折旧年限的，不能突破红线；几个重要的纳税筹划思路 二、递延纳税 （二）利用固定资产折旧方法的选择来避税： 1.亏损