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文档简介

征管法及实施细则学习心得中华人民共和国税收征收管理法及实施细则是税务机关执法的依据和根本，只有准确理解法律条文，才能正确使用法条，维护税法严肃性，其中罚则的适用更是重中之重。中华人民共和国税收征收管理法及实施细则对纳税人的罚则总结如下：1、对违反税收管理行为的处罚（1）下列行为之一，责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的未按规定安装使用税控装置，或损毁、擅自改动税控装置的未按规定验证、换证的（细则90条）纳税人不办税务登记、责令限期改正；逾期不改的，由工商局吊销执照。未按规定使用税务登记证的，可以处2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款； （2）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（细则91条）2、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。3、偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。处罚A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50以上5倍以下罚款（没有构成犯罪，由征管法规定）B、偷税1-10万元、且10%30的，或二次处罚又偷税的，3年以下徒刑，15倍罚金（构成犯罪，由刑法规定）C、偷税10万元以上、且大于30的，37年徒刑，15倍罚金（刑法规定）4、编造虚假计税依据、不申报的法律责任编造虚假计税依据的，限期改正，并处5万元以下罚款。（如果造成不缴或者少缴税款的，是偷税。）不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分505倍罚款5、对逃避追缴欠税行为的处罚未构成犯罪的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分505倍罚款。数额110万元，构成犯罪，3年以下，并处或单处15倍罚金。10万元以上，37年徒刑，15倍罚金6、抗税情节轻微，未构成犯罪，追、滞、1-5倍罚款构成犯罪的，3年以下有期或拘役，15倍罚金情节严重的，37年徒刑，15倍罚金7、在规定期限不缴或少缴的采取40条强制执行措施，可以处505倍罚款8、纳税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠检查的责令改正，可以处1万元以下的罚款情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款9、非法印制发票销毁非法印制发票，没收
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