个人理财规划-税收基础.doc

税收基础第一节：税收基础知识税收的特征：强制性、无偿性、固定性第一单元：税收的基本概念一、税收法律关系的构成二、税收制度的构成要素1、税率：A、比例税率：统一比率税率；差别比例税率（产品、行业、地区、幅度差别）；（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税）B、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税C、累进税率：全额累进税率；优点：计算简单、累计幅度大、大幅调节收入；缺点：累进急剧、分界点超额累进税率（个人所得税、财产税、遗产税）；优点：累进幅度缓、税收负担合理；缺点：计税依据数量大，级距多，计算步骤多；边际税率和平均税率不一致；税收负担透明度低；三、税收征管范围（P327）（财政、税务、海关）中央税：国家税务局征收管理；地方税：地方税务局征收管理；中央地方共享税：第二单元 税种介绍一、所得税类1、个人所得税（P329344，非常重要）应纳税所得额适用税率、工资、薪金大陆居民每月收入九级涉外每月收入九级、个体户、承包户每年收入必要费用五级、劳务报酬每次收入元以上每次收入三级每次收入元以下每次收入（）三级、稿酬每次收入元以上每次收入 （）每次收入元以下每次收入（）、特许权使用费每次收入元以上每次收入每次收入元以下每次收入（）、利息、股息、红利每次收入、财产租赁每次收入元以上每次收入费用每次收入元以下（每次收入费用）（）、财产转让收入原值合理税费、偶然所得每次收入劳务报酬所得级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过元的02超过000元至0000元的部分3超过0000元的部分0A、次；劳务报酬：一次性收入；同一事项连续取得，一月一次；稿酬：再版，稿酬另次；连载、出版，各计；连载，合并；分次支付稿酬，合并一次；追加印数，与前次合并；2、企业所得税A、税率：内外资企业统一25%；B、适用第三种情况的非居民企业20%的税率；C、小型微利企业，20%；D、国家重点扶持的高新技术企业，15%；E、应纳税额：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得额中扣除。F、免税情况：P346二、流转税类1、营业税2、增值税3、消费税三、资源财产税类四、目的行为税类五、进出口关税种类：进口税、出口税、过境税第二节 与个人理财理财相关的税收政策第一单元 金融投资第二单元 住房投资第三单元 退休养老计划税收筹划第一节：客户纳税状况分析一、计算客户当强应纳税额二、评估客户纳税状况1、分析客户税负状况名义税率：税表所列税率，纳税人实际纳税适用的税率；比例、定额、累进；实际税率（有效税率）：纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，等于税收负担率。平均税率：应纳税额应纳税所得额边际税率：征收对象的增加导致的所纳税额的增量与征收对象的增量之间的比例；（通常指累进税率）（比例税率：边际税率等于平均税率；累进税率下：边际税率大于平均税率）2、分析高税负的成因A、纳税人的活动（行为、产品、行业）是国家限制或具有惩罚倾向；B、缺乏税法规则的了解，未能充分运用税法；C、未能充分了解掌握税收优惠政策；D、发生违反税收相关规定行为第二节：制定税收筹划方案一、税收筹划的概念通过经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后收益最大化。二、税收筹划的原理1、绝对节税原理税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少（在多种可供选择的方案中，选择纳税最少的，直接减少纳税总额，或是直接减少一定时期纳税总额）A、直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额B、间接节税原理：纳税人本身没有减少纳税，但间接减少另一些纳税人的税收绝对额2、相对节税原理纳税总额不变，纳税时间推迟，前期少纳税、后期多纳税，相对增加税后收益。（货币时间价值）3、风险节税原理节税越大，风险越大；考虑风险价值（风险换取额外收益）确定性风险节税原理；不确定性风险节税原理；4、组合节税原理