医药流通财务部会计处理.doc

.医药流通行业所涉及业务会计分录汇总表一、应收会计涉及会计分录明细1、赊销 （销售商品） 借：应收账款（往来单位） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 2、现销 （现销） 借：银行存款库存现金 外部(经营流入) 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）3、收款 （收到货款） 借：银行存款现金应收票据 外部(经营流入) 贷：应收账款（往来单位）4、收款预收合并凭证（收到货款） 借：银行存款现金应收票据 外部(经营流入) 贷：应收账款（往来单位） 预收账款/客户往来5、预收抵应收凭证（收到货款） 借：预收账款/客户往来 贷：应收账款（往来单位）6、预收退款凭证（预收款退回） 借：预收账款/客户往来 贷：银行存款/库存现金 外部(经营流出)注：以上收款类分录涉及小额账务处理的应收做调差库存现金（人民币）二、应付会计及会计科目分录明细1、入库 （购进商品） 借：库存商品 贷：应付暂付-供应商 2、收税票 （收到发票冲暂估） 借：应付暂估供应商 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款-供应商 3、付款 （支付货款） 借：应付账款-供应商 贷：银行/现金 外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理）4、预付货款（预付货款） 借：预付账款-供应商 贷：银行/现金 外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理）5、预付货款退回（预付款退回） 借：预付账款-供应商（红字） 贷：银行/现金 外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理）6、应付预付对冲（应付预付对冲） 借：应付账款-供应商 贷：预付款项-供应商7、应收应付互抵（互抵货款） 借：应付账款-供应商 贷：应收账款/客户往来 8、破损交现： （破损交现） 借：应付账款-供应商（红字） （破损交现） 现金 外部(经营流出) （破损冲暂估） 应付暂估供应商 （红字）（破损冲暂估） 贷：应付账款-供应商 （红字）（破损进项税转出） 应交税费/进项税/进项税转出9、账务处理： （账务处理） 借：应付/暂估-供应商 贷：费用10、平返利： 详见返利处理分录11、推广品调整：（调整推广品已销成本）借：库存商品 （红字） 贷：应付暂估-供应商 （红字） 借：主营业务成本 （红字） 贷：库存商品 （红字）三、费用会计涉及会计科目分录明细1、计提折旧： 借：管理费用管理用固定资产折旧 贷：累计折旧2、无形资产摊销：借：管理费用无形资产累计摊销 贷：累计摊销3、计提工资： 借：管理费用管理人员工资 贷：应付职工薪酬基本工资4、发放工资： 借：应付职工薪酬基本工资 贷：银行存款现金 （支付给职工的现金流） 应交税费应交个人所得税 其他应付款其他 （工资中扣除三金部分） 其他应付款职工往来 （工资中扣除风险押金）5、计提福利费（餐补、交补）： 借：管理费用职工福利费 贷：应付职工薪酬职工福利费6、计提福利费（餐补、交补）： 借：应付职工薪酬职工福利费 贷：银行存款现金 （为职工支付的现金流）7、计提社保费用：借：管理费用人力资源费用社会保险费用失业保险 管理费用人力资源费用社会保险费用养老保险 管理费用人力资源费用社会保险费用医疗保险 管理费用人力资源费用社会保险费用工伤保险 管理费用人力资源费用社会保险费用生育保险贷：应付职工薪酬社会保险费失业保险 应付职工薪酬社会保险费养老保险应付职工薪酬社会保险费医疗保险应付职工薪酬社会保险费工伤保险应付职工薪酬社会保险费生育保险 8、交纳社保费用：借：应付职工薪酬社会保险费失业保险 应付职工薪酬社会保险费养老保险应付职工薪酬社会保险费医疗保险应付职工薪酬社会保险费工伤保险应付职工薪酬社会保险费生育保险 贷：银行存款现金 （为职工支付的现金流） 贷：其他应付款其他 （工资中扣除三金部分）9、支付各项日常费用：借：管理费用管理部门日常费用办公用品 贷：银行存款现金 （支付的管理费用）注：日常费用主要包括办公用品、通讯费、招待费、交通费、水电费、邮寄费、财产保险、差旅费、印刷费、流向费等各项费用。10、收流向费： 借：管理费用管理部门日常费用其他 （红字金额） 借：银行存款现金 （支付的管理费用） 11、支手续费： 借：财务费用手续费 贷：银行存款现金 外部（其他经营流出）12、收手续费： 借：财务费用手续费 （红字金额） 借：银行存款现金 外部（其他经营流入）13、支利息： 借：财务费用利息利息支出 贷：银行存款 （支付利息）14、收利息： 借：财务费用利息利息收入 贷：银行存款 （收到的其他筹资活动现金）15、支罚款： 借：营业外支出 贷：银行存款现金 外部（其他经营流出）16、收罚款： 借：营业外收入 贷：银行存款现金 外部（其他经营流入） 17、支付商品流通费用：借：营销费用商品流通费用运输费 贷：银行存款现金 支付的营业费用（商品流通费用主要包括运输费用、保险费用、加油费用和修理费用）18、计提印花税： 借：管理费用公司运营费用四小税印花税 贷：应交税费应交印花税 交纳印花税： 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款现金 支付的各项税费19、计提车船使用税： 借：管理费用公司运营费用四小税车船使用税 贷：应交税费应交车船使用税 交纳车船使用税： 借：应交税费应交车船使用税 贷：银行存款现金 支付的各项税费20、计提水利基金： 借：管理费用其他管理费用其他杂项费用 贷：应交税费应交水利建设专项基金 交纳水利基金： 借：应交税费应交水利建设专项基金 贷：银行存款现金 支付的各项税费21、计提城建税： 借：营业税金及附加城建税 贷：应交税费应交城市维护建设税 交纳城建税： 借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款现金 支付的各项税费22、计提城建税： 借：营业税金及附加教育费附加 贷：应交税费应交的教育费附加 交纳城建税： 借：应交税费应交的教育费附加 贷：银行存款现金 支付的各项税费23、计提城建税： 借：营业税金及附加营业税 贷：应交