企业常年受聘税务顾问意见书.doc

税务顾问建议书*股份有限公司：我们接受委托，在对贵公司2009年度财务报表进行审计的同时，对贵公司相关的涉税事项进行了了解和测试。我们仅就审核过程中发现的可能对贵公司会计报表及相关资料产生不利影响的涉税事项方面提出我们的建议。本管理建议书只提供给公司管理当局，作为我们对贵公司的服务，为公司管理当局不断提高相关的管理活动提供参考，不具有任何强制性，也不应视为对公司管理制度的评价。 一、贵公司2009年度涉税情况 序 号税 种金 额备 注二、对贵公司涉税的管理建议（一）建立严格的税务内控制度，控制潜在的涉税风险所谓的税务内控制度是旨在合理保证企业实现“防范税务风险的基础上，创造税务价值”的一系列制度。审计中我们未见贵司关于涉税方面的专项内控制度，只靠一些常规的财务制度进行控制，这对一个年涉税近2000万元的企业是有风险的。审计中我们发现贵公司税前列支有不符合法定规定的支出，例如：1、按规定以前年度计提的补充医疗和补充养老保险，未能在当期的汇算清缴期内支付的，是不能在以后年度列支的。而贵司的财务报表.2、按规定个人名头发票是不允许在企业税前列支的，而贵司税前扣除的费用中含有个人名头的不合规发票，如部分电话费等。上述这类问题将直接导致企业的所得税风险，因此在现有制度体系基础上，围绕人、财、物、权、钱、事六个环节，全面清理统合工作规程和内部管理制度，堵塞制度漏洞，弥合制度链条上缺失或断裂的环节，既建立实体性制度，又建立程序性制度，既明确规定应该怎么办，又明确规定违反后怎么处理，确立制度的刚性权威，促进内部管理系统化、标准化和规范化。（二）掌握信息，充分享受税收优惠政策所谓税收优惠政策是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定的目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的总称，包括：各级政府给予的税收减免。而审计中我们发现贵司没有掌握或理解应享受的优惠信息,没有及时调整贵司的会计政策,从而导致企业当期税付的增加。例如：1、审计中我们发现贵公司的大部分固定资产是在2008年以前购入的，其折旧年限均高于2008年新所得税法中的最低折旧年限，如果贵公司调整公司的会计政策就可以按照新税法中的最低折旧年限对其做非追溯性调整。2、根据*地税函200946号文件，对符合条件并经有关部门认定的安置残疾人就业的单位，按实际安置人数每年每人可减征营业税3.5万元，并可按支付给残疾人工资的100%加计扣除。上述措施如果被管理层及时采纳，将会直接导致公司所得税负担的降低，合理合法的享受国家的税收优惠。3、*征收营业税的政策是贵司可策划利用的营业税优惠政策。4、可以利用企业地址的变更，享受经济发展区的税收优惠，如*经济区不要求企业必须来经济区实地办公，但对入住企业有如下税收优惠： 序号税种优惠比例备注1营业税实缴营业税税额的 %奖励给企业。2营业税附征按实缴附征税税额的 %奖励给企业含城建税、教育费附加、地方教育费3个人所得税按个人实缴所得税税额的 %奖励给个人4印花税按实缴税额的 %奖励给企业5企业所得税按实缴税额按 %奖励给企业。 如果按2009年贵司的应交税金计算，享受上述税收优惠后，可获得的奖励金额如下：（三）聘请税务顾问为企业进行税务筹划、广告和业务宣传费的问题按税法规定公司的广告宣传费用要控制在售房收入的8%之内，超限部分可在以后年度中继续扣除使用；而业务宣传费和业务招待费在按规定比例使用后超限部分要调整纳税所得。因此对超限部分考虑只要是宣传集团品牌，没有注明是哪一个楼盘的，可在集团内部统筹考虑进行调剂。、房地产公司的整合问题项目公司是独立核算的分公司，由于前期开发时间较长，拿到的地块已逐步升值，且升值的幅度又较大，当项目公司开发后，土地成本还维持原价格，这就增大了所得税和土地增值税的税收额；但如果采取把项目公司投资出去，另组建一个独立法人的子公司，按国税发2003年（45）号文规定：将整体资产对外投资可以不交所得税，而且用土地对外投资可以不交营业税和土地增值税，对被投资企业的子公司又可以用评估价入账，作为土地成本抵减所得税，又可少交土地增值税。通过这样操作后，从集团角度上看就大大地减少了税款。、公司之间借款的利息集团向银行借款后再转给项目公司；项目公司借款后通过集团结算中心再借给其他项目公司，这些企业间的相互借款、融通资金，收到的利息费用都要交纳营业税、企业所得税；支付利息的一方一定要取得正规的发票，否则这利息支出部分不得在税前扣除。因此，集团内企业之间、母子公司间的借款，是否可采取不支付利息费用，但做好利息的清结工作，年末作为集团内经营者考核业绩用。、培训费用的税收筹划按国税发2000(84)号文规定,职工教育基金是按工资的1.5%的比例来提取的，如果使用后超标，不能在税前扣除，要进行纳税调整，一旦还在发生各类培训费用，可以请对方单位开会议费或咨询费，但要提供相关的会议通知、时间、地点等资料。、合作建房的税收筹划一方出土地，一方出资金，可采用借款办法，签订借款合同，然后待项目开发后按借款合同的条款支付费用，可规避税收。、代建项目的税收筹划根据沪地税199643号文规定如果由开发商立项的代建项目，进开发成本的发票又都开给开发商的，待项目结算后，要按结算的造价成本及收取的管理费合并全额交纳营业税；如果由对方立项又不垫付资金，不承担造价成本的结算，仅收取管理费，那就只对管理费部分交纳营业税。因此，关于代建项目，一般采取由对方立项，发票抬头为对方，同时还要由对方出资，我们代做项目管理仅收取管理费，那就可以大大的减少营业税。由于内部控制的固有限制和审核工作的局