增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表.xls

增增值值税税范范围围注注释释与与营营业业税税税税目目注注释释分分析析说说明明 行业名称1行业名称2行业名称3税率 征收率 营业税税目税率 交通运输 业 陆路运输服务 公路运输 11 税率 3 征收率 公路运输 3 缆车运输缆车运输 索道运输索道运输 其他陆路运输其他陆路运输 水路运输服务水路运输服务11 税率 3 征收率 水路运输3 航空运输服务航空运输服务11 税率 3 征收率 航空运输3 管道运输服务管道运输服务11 税率 3 征收率 管道运输3 部分现代 服务业 研发和技术服务 研发服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 技术转让服务6 税率 3 征收率 转让专利权 转让非 专利技术 5 技术咨询服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 合同能源管理服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 工程勘察勘探服务6 税率 3 征收率 测绘 勘探5 信息技术服务 软件服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 电路设计及测试服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 信息系统服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 业务流程管理服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 文化创意服务 设计服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 商标著作权转让服务6 税率 3 征收率 转让商标权 转让著 作权 转让商誉 5 知识产权服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 广告服务6 税率 3 征收率 广告业5 会议展览服务6 税率 3 征收率 其他文化业3 物流辅助服务 航空服务6 税率 3 征收率 航空运输3 港口码头服务6 税率 3 征收率 水路运输3 货运客运场站服务6 税率 3 征收率 公路运输 其他服务 业 3 5 打捞救助服务6 税率 3 征收率 水路运输3 货物运输代理服务6 税率 3 征收率 代理业5 代理报关服务6 税率 3 征收率 代理业5 仓储服务6 税率 3 征收率 仓储业5 装卸搬运服务6 税率 3 征收率 装卸搬运3 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁17 税率 3 征收率 融资租赁5 有形动产经营性租赁17 税率 3 征收率 租赁业5 鉴证咨询服务 认证服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 鉴证服务6 税率 3 征收率 其他服务业5 咨询服务6 税率 3 征收率 咨询5 应应税税服服务务范范围围注注释释 详详见见财财税税 2011 111 2011 111号号附附件件1 1 试试点点实实施施办办法法 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 陆陆路路 运运输输 服服务务 公公路路运运输输 陆陆路路运运输输服服务务 是是指指通通过过陆陆路路 地地上上或或 者者地地下下 运运送送货货物物或或者者旅旅客客的的运运输输业业务务 活活动动 包包括括公公路路运运输输 缆缆车车运运输输 索索道道 运运输输及及其其他他陆陆路路运运输输 暂暂不不包包括括铁铁路路运运 输输 如如 公公交交 地地铁铁 出出租租车车 物物流流运运输输企企业业等等 但但不不 包包括括快快递递业业务务 缆缆车车运运输输 索索道道运运输输 其其他他陆陆路路 运运输输 水水路路 运运输输 服服务务 水水路路运运输输 服服务务 水水路路运运输输服服务务 是是指指通通过过江江 河河 湖湖 川川等等天天然然 人人工工水水道道或或者者海海洋洋航航道道运运送送 货货物物或或者者旅旅客客的的运运输输业业务务活活动动 远远洋洋运运输输的的程程租租 期期租租业业务务 属属于于水水路路 运运输输服服务务 程程租租业业务务 是是指指远远洋洋运运输输企企业业为为租租船船人人 完完成成某某一一特特定定航航次次的的运运输输任任务务并并收收取取租租 赁赁费费的的业业务务 期期租租业业务务 是是指指远远洋洋运运输输企企业业将将配配备备有有 操操作作人人员员的的船船舶舶承承租租给给他他人人使使用用一一定定期期 限限 承承租租期期内内听听候候承承租租方方调调遣遣 不不论论是是 否否经经营营 均均按按天天向向承承租租方方收收取取租租赁赁费费 发发生生的的固固定定费费用用均均由由船船东东负负担担的的业业务务 如如 轮轮渡渡 船船舶舶运运输输 远远 洋洋运运输输等等 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 航航空空 运运输输 服服务务 航航空空运运输输 服服务务 航航空空运运输输服服务务 是是指指通通过过空空中中航航线线运运送送 货货物物或或者者旅旅客客的的运运输输业业务务活活动动 航航空空运运输输的的湿湿租租业业务务 属属于于航航空空运运输输服服 务务 湿湿租租业业务务 是是指指航航空空运运输输企企业业将将配配备备有有 机机组组人人员员的的飞飞机机承承租租给给他他人人使使用用一一定定期期 限限 承承租租期期内内听听候候承承租租方方调调遣遣 不不论论是是 否否经经营营 均均按按一一定定标标准准向向承承租租方方收收取取租租 赁赁费费 发发生生的的固固定定费费用用均均由由承承租租方方承承担担 的的业业务务 管管道道 运运输输 服服务务 管管道道运运输输 服服务务 管管道道运运输输服服务务 是是指指通通过过管管道道设设施施输输 送送气气体体 液液体体 固固体体物物质质的的运运输输业业务务活活 动动 研研发发 和和技技 术术服服 务务 研研发发服服务务 研研发发服服务务 是是指指就就新新技技术术 新新产产品品 新新 工工艺艺或或者者新新材材料料及及其其系系统统进进行行研研究究与与试试 验验开开发发的的业业务务活活动动 例例如如涉涉及及企企业业所所得得税税研研发发 费费用用税税前前加加计计扣扣除除的的企企业业 等等 技技术术转转让让 服服务务 技技术术转转让让服服务务 是是指指转转让让专专利利或或者者非非专专 利利技技术术的的所所有有权权或或者者使使用用权权的的业业务务活活动动 技技术术咨咨询询 服服务务 技技术术咨咨询询服服务务 是是指指对对特特定定技技术术项项目目提提 供供可可行行性性论论证证 技技术术预预测测 专专题题技技术术调调 查查 分分析析评评价价报报告告和和专专业业知知识识咨咨询询等等业业 务务活活动动 合合同同能能源源 管管理理服服务务 合合同同能能源源管管理理服服务务 是是指指节节能能服服务务公公 司司与与用用能能单单位位以以契契约约形形式式约约定定节节能能目目标标 节节能能服服务务公公司司提提供供必必要要的的服服务务 用用能能 单单位位以以节节能能效效果果支支付付节节能能服服务务公公司司投投入入 及及其其合合理理报报酬酬的的业业务务活活动动 工工程程勘勘察察 勘勘探探服服务务 工工程程勘勘察察勘勘探探服服务务 是是指指在在采采矿矿 工工 程程施施工工以以前前 对对地地形形 地地质质构构造造 地地下下 资资源源蕴蕴藏藏情情况况进进行行实实地地调调查查的的业业务务活活动动 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 信信息息 技技术术 服服务务 软软件件服服务务 软软件件服服务务 是是指指提提供供软软件件开开发发服服务务 软软 件件咨咨询询服服务务 软软件件维维护护服服务务 软软件件测测试试 服服务务的的业业务务行行为为 例例如如 黄黄花花岗岗高高新新园园区区内内 从从事事软软件件开开发发的的企企业业 电电路路设设计计 及及测测试试服服 务务 电电路路设设计计及及测测试试服服务务 是是指指提提供供集集成成 电电路路和和电电子子电电路路产产品品设设计计 测测试试及及相相关关 技技术术支支持持服服务务的的业业务务行行为为 信信息息系系统统 服服务务 信信息息系系统统服服务务 是是指指提提供供信信息息系系统统集集成成 网网络络管管理理 桌桌面面管管理理与与维维护护 信信息息系系 统统应应用用 基基础础信信息息技技术术管管理理平平台台整整合合 信信息息技技术术基基础础设设施施管管理理 数数据据中中心心 托托 管管中中心心 安安全全服服务务的的业业务务行行为为 业业务务流流程程 管管理理服服务务 业业务务流流程程管管理理服服务务 是是指指依依托托计计算算机机信信 息息技技术术提提供供的的人人力力资资源源管管理理 财财务务经经济济 管管理理 金金融融支支付付服服务务 内内部部数数据据分分析析 呼呼叫叫中中心心和和电电子子商商务务平平台台等等服服务务的的业业务务 活活动动 文文化化 创创意意 服服务务 设设计计服服务务 设设计计服服务务 是是指指把把计计划划 规规划划 设设想想通通 过过视视觉觉 文文字字等等形形式式传传递递出出来来的的业业务务活活 动动 包包括括工工业业设设计计 造造型型设设计计 服服装装设设 计计 环环境境设设计计 平平面面设设计计 包包装装设设计计 动动漫漫设设计计 展展示示设设计计 网网站站设设计计 机机械械 设设计计 工工程程设设计计 创创意意策策划划等等 电电影影制制片片厂厂 电电视视台台制制作作 节节目目属属于于文文化化创创意意服服务务 纳纳入入试试点点 商商标标著著作作 权权转转让让服服 务务 商商标标著著作作权权转转让让服服务务 是是指指转转让让商商标标 商商誉誉和和著著作作权权的的业业务务活活动动 包包括括使使用用权权的的转转让让 知知识识产产权权 服服务务 知知识识产产权权服服务务 是是指指处处理理知知识识产产权权事事务务 的的业业务务活活动动 包包括括对对专专利利 商商标标 著著作作 权权 软软件件 集集成成电电路路布布图图设设计计的的代代理理 登登记记 鉴鉴定定 评评估估 认认证证 咨咨询询 检检索索 服服务务 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 广广告告服服务务 广广告告服服务务 是是指指利利用用图图书书 报报纸纸 杂杂 志志 广广播播 电电视视 电电影影 幻幻灯灯 路路牌牌 招招贴贴 橱橱窗窗 霓霓虹虹灯灯 灯灯箱箱 互互联联网网等等 各各种种形形式式为为客客户户的的商商品品 经经营营服服务务项项目目 文文体体节节目目或或者者通通告告 声声明明等等委委托托事事项项 进进行行宣宣传传和和提提供供相相关关服服务务的的业业务务活活动动 包包括括广广告告的的策策划划 设设计计 制制作作 发发布布 播播映映 宣宣传传 展展示示等等 包包括括地地铁铁 公公交交 报报社社 电电视视台台 电电台台等等承承接接的的广广 告告业业务务 会会议议展展览览 服服务务 会会议议展展览览服服务务 是是指指为为商商品品流流通通 促促销销 展展示示 经经贸贸洽洽谈谈 民民间间交交流流 企企业业沟沟 通通 国国际际往往来来等等举举办办的的各各类类展展览览和和会会议议 的的业业务务活活动动 包包括括提提供供会会议议服服务务 收收取取 会会议议费费的的宾宾馆馆 酒酒店店等等 信信息息 技技术术 服服务务 物物流流 辅辅助助 服服务务 航航空空服服务务 航航空空服服务务 包包括括航航空空地地面面服服务务和和通通用用 航航空空服服务务 航航空空地地面面服服务务 是是指指航航空空公公司司 飞飞机机 场场 民民航航管管理理局局 航航站站等等向向在在我我国国境境内内 航航行行或或者者在在我我国国境境内内机机场场停停留留的的境境内内外外 飞飞机机或或者者其其他他飞飞行行器器提提供供的的导导航航等等劳劳务务 性性地地面面服服务务的的业业务务活活动动 包包括括旅旅客客安安全全 检检查查服服务务 停停机机坪坪管管理理服服务务 机机场场候候机机 厅厅管管理理服服务务 飞飞机机清清洗洗消消毒毒服服务务 空空中中 飞飞行行管管理理服服务务 飞飞机机起起降降服服务务 飞飞行行通通 讯讯服服务务 地地面面信信号号服服务务 飞飞机机安安全全服服务务 飞飞机机跑跑道道管管理理服服务务 空空中中交交通通管管理理服服 务务等等 通通用用航航空空服服务务 是是指指为为专专业业工工作作提提供供 飞飞行行服服务务的的业业务务活活动动 包包括括航航空空摄摄影影 航航空空测测量量 航航空空勘勘探探 航航空空护护林林 航航空空 吊吊挂挂播播洒洒 航航空空降降雨雨等等 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 物物流流 辅辅助助 服服务务 港港口口码码头头 服服务务 港港口口码码头头服服务务 是是指指港港务务船船舶舶调调度度服服 务务 船船舶舶通通讯讯服服务务 航航道道管管理理服服务务 航航 道道疏疏浚浚服服务务 灯灯塔塔管管理理服服务务 航航标标管管理理 服服务务 船船舶舶引引航航服服务务 理理货货服服务务 系系解解 缆缆服服务务 停停泊泊和和移移泊泊服服务务 海海上上船船舶舶溢溢 油油清清除除服服务务 水水上上交交通通管管理理服服务务 船船只只 专专业业清清洗洗消消毒毒检检测测服服务务和和防防止止船船只只漏漏油油 服服务务等等为为船船只只提提供供服服务务的的业业务务活活动动 财财税税 2011 133 2011 133号号规规定定 船船舶舶代代理理服服务务 是是指指接接受受船船舶舶所所有有人人或或者者船船舶舶承承租租人人 船船舶舶经经营营人人的的委委托托 经经营营办办理理船船舶舶进进 出出港港口口手手续续 联联系系安安排排引引航航 靠靠泊泊和和装装 卸卸 代代签签提提单单 运运输输合合同同 代代办办接接受受订订 舱舱业业务务 办办理理船船舶舶 集集装装箱箱以以及及货货物物的的 报报关关手手续续 承承揽揽货货物物 组组织织货货载载 办办理理 货货物物 集集装装箱箱的的托托运运和和中中转转 代代收收运运费费 代代办办结结算算 组组织织客客源源 办办理理有有关关海海上上 旅旅客客运运输输业业务务 其其他他为为船船舶舶提提供供的的相相关关 服服务务 货货运运客客运运 场场站站服服务务 货货运运客客运运场场站站服服务务 是是指指货货运运客客运运场场站站 不不包包括括铁铁路路运运输输 提提供供的的货货物物配配载载服服 务务 运运输输组组织织服服务务 中中转转换换乘乘服服务务 车车 辆辆调调度度服服务务 票票务务服服务务和和车车辆辆停停放放服服务务 等等业业务务活活动动 打打捞捞救救助助 服服务务 打打捞捞救救助助服服务务 是是指指提提供供船船舶舶人人员员救救助助 船船舶舶财财产产救救助助 水水上上救救助助和和沉沉船船沉沉物物 打打捞捞服服务务的的业业务务活活动动 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 物物流流 辅辅助助 服服务务 货货物物运运输输 代代理理服服务务 货货物物运运输输代代理理服服务务 是是指指接接受受货货物物收收 货货人人 发发货货人人的的委委托托 以以委委托托人人的的名名义义 或或者者以以自自己己的的名名义义 在在不不直直接接提提供供货货物物 运运输输劳劳务务情情况况下下 为为委委托托人人办办理理货货物物运运 输输及及相相关关业业务务手手续续的的业业务务活活动动 包包括括无无船船承承运运业业务务等等 代代理理报报关关 服服务务 代代理理报报关关服服务务 是是指指接接受受进进出出口口货货物物 的的收收 发发货货人人委委托托 代代为为办办理理报报关关手手续续 的的业业务务活活动动 仓仓储储服服务务 仓仓储储服服务务 是是指指利利用用仓仓库库 货货场场或或者者其其 他他场场所所代代客客贮贮放放 保保管管货货物物的的业业务务活活动动 装装卸卸搬搬运运 服服务务 装装卸卸搬搬运运服服务务 是是指指使使用用装装卸卸搬搬运运工工具具 或或人人力力 畜畜力力将将货货物物在在运运输输工工具具之之间间 装装卸卸现现场场之之间间或或者者运运输输工工具具与与装装卸卸现现场场 之之间间进进行行装装卸卸和和搬搬运运的的业业务务活活动动 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 有有形形 动动产产 租租赁赁 有有形形动动产产 融融资资租租赁赁 有有形形动动产产融融资资租租赁赁 是是指指具具有有融融资资性性 质质和和所所有有权权转转移移特特点点的的有有形形动动产产租租赁赁业业 务务活活动动 即即出出租租人人根根据据承承租租人人所所要要求求的的 规规格格 型型号号 性性能能等等条条件件购购入入有有形形动动产产 租租赁赁给给承承租租人人 合合同同期期内内设设备备所所有有权权属属 于于出出租租人人 承承租租人人只只拥拥有有使使用用权权 合合同同 期期满满付付清清租租金金后后 承承租租人人有有权权按按照照残残值值 购购入入有有形形动动产产 以以拥拥有有其其所所有有权权 不不论论 出出租租人人是是否否将将有有形形动动产产残残值值销销售售给给承承租租 人人 均均属属于于融融资资租租赁赁 行行业业名名称称增增值值税税范范围围注注释释举举例例 物物流流 辅辅助助 服服务务 有有形形动动产产 经经营营性性租租 赁赁 有有形形动动产产经经营营性性租租赁赁 是是指指在在约约定定时时 间间内内将将物物品品 设设备备等等有有形形动动产产转转让让他他人人 使使用用且且租租赁赁物物所所有有权权不不变变更更的的业业务务活活动动 远远洋洋运运输输的的光光租租业业务务 航航空空运运输输的的