13中级财管·闫华红基础班·【015】第三章 预算管理(4).doc

第三节 预算编制 一、业务预算的编制 （七）销售及管理费用预算编制预算编制基础销售费用以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 P76表3-11 销售及管理费用预算 单位：元项目金额销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费折旧管理费用：管理人员薪金福利费保险费办公费折旧20005500300027001000400080060014001500合计减：折旧225002500每季度支付现金(200004)5000 【提示】如果包含了非付现成本，要剔除以确定现金支出。 【例题18单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。A.变动制造费用预算 B.销售费用预算C.产品成本预算 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】销售费用预算应与销售预算相配合，不是以生产预算为基础的。二、专门决策预算的编制含义专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算特点它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度编制依据（1）项目财务可行性分析资料；（2）企业筹资决策资料。P77 表3-12 M公司专门决策预算表项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算50000-80000130000借入长期借款30000-6000090000三、财务预算的编制现金预算财务预算预计利润表预计财务报表预计资产负债表（一）现金预算编制依据业务预算和专门决策预算内容（1）可供使用现金（2）现金支出（3）现金余缺（4）现金筹措与运用关系公式可供使用现金=期初余额+现金收入可供使用现金-现金支出=现金余缺现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额P77 表3-13 现金预算 单位：元季度一二三四全年期初现金余额80003200306030408000加：现金收入(表3-5)18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出直接材料(表3-7)500067408960951030210直接人工(表3-8)210031003960364012800制造费用(表3-9)19002300230023008800销售及管理费用(表3-11)500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备（表3-12）5000080000130000股利80008000现金支出合计680002114024220112450225810现金余缺（41800）806014840（71810）（100010）现金筹措与运用借入长期借款（表3-12）300006000090000取得短期借款200002200042000归还短期借款068006800短期借款利息(年利10%)50050050088023800长期借款利息(年利12%)450045004500630019800期末现金余额32003060304030103010-41800+30000+W-W10%/4-45003000解得：W19794. 88(元)-71810+60000+W-W10%/4-330-6300 3000解得：W 21989.74（元）14840-Y-5000 3000解得：Y68408060-Y-500-45003000解得：Y60已知：本例理想的现金余额为3000元，如果资金不足，可以取得短期借款,银行的要求是借款额必须是1000元的整数倍。借款利息按季支付，作预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末，归还借款是100元的整数倍。M公司上年末的长期借款余额为120000元。“现金余缺”筹集运用“现金短缺”筹集需要考虑的因素：（1）补缺（第一季度：41800元 第四季度：71810元）（2）补足最低现金余额（已知）（3000）（3）筹措及运用的影响（借款及利息支出）（4）整数倍（已知）（1000元的倍数）公式的运用：现金余缺+现金筹措与运用=期末现金余额 “现金多余”运用需要考虑的因素：（1）用余（第二季度：8060元 第三季度：14840元）（2）保证最低现金余额（已知）（3000）（3）筹措及运用的影响（长期借款、及利息支出5000）（4）整数倍（已知）（100元的倍数）公式的运用：现金余缺+现金筹措与运用=期末现金余额现金预算编制总结现金预算期初余额 现金收入： 当期收现+收回前期应收账款现金支出： 材料采购支出=当期采购付现 支出+支付前期应付账款 人工支出=直接工资总额 制造费用支出=预算数-非付现成本 销售、管理费用支出=预算数-非付 现成本 其他支出资本性支出： 投