浅谈应收账款的管理研究及风险防范.doc

浅谈应收账款的管理研究及风险防范 摘要随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用销售也逐渐成为企业扩大市场，减少存货的一种常用手段。特别是向外商提供商业信用的情况与日俱增，应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，因此强化应收账款管理及风险防范的研究是提升企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。 关键词应收账款 管理 信用政策 风险防范 建议对策 应收账款是反映企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。应收账款是伴随着商业信用的产生而产生的。所谓商业信用是指企业的客户承诺以后付款为条件来获得的商品、劳务等，这也是市场经济条件下的一种非常普遍的交易方式。企业发生应收账款的主要原因是为扩大销售，增强竞争力。但其管理的目标就是减少坏账损失，求得企业销售利润的最大化，这也是应收账款管理的主要任务。从性质上讲，应收账款是企业的一项资金垫支，也就是说为了销售利润和盈利而发生的应收账款是要付出一定代价的，这种代价体现在应收账款造成的机会成本、坏账损失等费用，增加了企业的经营费用和风险，直接影响到企业资金的周转和经济效益的增加。 目前，介于种种原因，拖欠账款者越来越多，应收账款回收的难度也越来越大，从而给企业经营带来许多风险，许多企业为此所困，更有甚者濒临倒闭，所以信用政策的制定是健全应收账款管理的核心，企业必须制定合理的信用政策，进而指导应收账款的日常管理是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。 一、应收账款管理中存在的主要问题 目前，很多企业对应收账款的管理十分混乱，其内部控制也相当薄弱，由于有些企业只是片面追求利益最大化，因此忽视了对应收账款的风险管理。在盲目赊销的同时，对应收账款的会计监督和分析也相当薄弱。更有甚者，没有对应收账款建立信用评估管理体系，造成很多企业都面临坏账无法收回的困境，突出表现在以下几方面： 1.对应收账款缺乏风险防范意识 一是在激烈的市场竞争中，许多企业的风险防范意识不强。企业为了扩大销售采用比较宽松的信用政策，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润和市场销售份额，未对应收企业账面做深入的了解，未能全面评价企业的信用情况、偿债能力、财务能力、营运能力而盲目赊销，从而使应收账款风险加大。二是基本制度不健全，主要表现在：不注重销售合同的签订与管理，没有严格依照合同法以文字的形式明确买卖双方的权利和义务，因此在账款收不回而对簿公堂的时候，就失去了法律的有效保护。 2.应收账款内部控制不健全 应收账款的内部控制是指企业建立的对企业内部的管理及控制制度，包括销售人员对应收账款的控制，经理对企业的整体控制及财务人员对应收账款的控制，定期对账、查账，确保资金的及时回笼，减少坏账损失。在现实中，许多企业对应收账款缺乏管理，不按照规章制度行事，使规章制度形同虚设，销售部门和财务部门往往缺乏沟通，各行其事。销售部门只注重推销，财务部门只管记账，使企业的销售与核算脱节。其次，企业长期不与客户对账和沟通，不能够及时了解客户的变动情况，一旦遇到客户情况发生变化，不仅拿不出有力的证据追讨欠款，而且还容易造成欠款超过诉讼时限，使企业的利益得不到有效的法律保护，从而给企业带来严重的损失。 二、加强应收账款管理对策 尽管应收账款的存在会给企业带来一定的成本和风险，但它还是可以控制的，据统计对应收账款实施事前管理，可以减少70%的拖欠风险，实施事中管理可以避免35%的拖欠风险，实施事后管理可以挽回41%拖欠损失，实施全面控制可以减少80%的坏账损失，由此可见，对应收账款实施管理和控制是必要的也是可行的。 1.明确管理目标加强应收账款风险防范意识 企业发生应收账款是为了扩大销售，增强竞争力，因此对应收账款的管理目标也必须是以为企业谋求利润最大化为出发点。只有围绕这一目标制定相关的规章制度，才能做到有的放失，应收账款是企业的一项资金投放，主要是为了扩大销售和盈利而进行的投资，投资肯定是有成本的，有风险的，这就需要企业管理者增强应收账款的风险意识，并采取有效措施来防范和控制风险，从而实现应收账款的最大效益，只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才能实施应收账款赊销。 2.完善企业信用政策 企业产品赊销的效果好坏，主要依赖于企业的信用政策，信用政策是指企业在采用销售方式时，为了对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收帐政策。信用标准是企业决定授予客户信用所应具备的条件。企业应该根据所在行业的竞争情况，企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡合理选择适合企业发展的信用标准。信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。通常情况下，企业在确定信用条件时应当比较提供信用条件的成本与及时收账带来的收益，如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益，则提供的信用条件是合理的，反之，就是不合理的。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度，能够有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，并追踪客户信用的动态变化情况，对其进行必要的调整使其始终保持在自身所承受的风险范围之内。收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价。企业制定收帐政策时要做到具体问题具体分析，从而制定出经济可行的收账政策。 3.加强应收账款的内部控制 信用政策建立之后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工作： （1）客户的资信调查，企业在做出是否对客户提供商业信用决策之前，首先要对客户的信用情况进行调查，从而做到知彼知己、防患于未然。 （2）健全赊销制度，明确审批权限。分别确定责任人的权限范围，赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批的基础上，加强赊销的管理以便与及时了解、掌握和控制应收账款。 （3）加强会计监督管理，发挥内部审计的监督作用。会计部门应该及时进行赊销业务的账务处理，定期统计并分析应收账款的余额、结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的情况。同时企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对可能发生的坏账损失，应提前做好准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。内部审计在应收账款管理中也发挥着监督作用。加强应收账款管理审计可以通过评价企业应收账款管理活动的经济性、效益性和效率性改善管理。定期检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，有针对性的提出合理化措施和建议，以充分利用应收账款的杠杆作用增加企业价值。 总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险，应作为企业一项重要的管理工作，也应引起企业经营者的高度重视。企业经营者应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责，加强监督，确保内控制度的有效实施，把企业应收账款的风险降低到最低限度。 参考文献: 1吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济，2008,（5）. 2管池森.谈应收账款的管理.山东纺织经济，2008,（3）. 3孙立.应收账款让销的会计处理初探.中国管理信息化，2008,（7）. 4王署光.企业