外地施工企业税收征收管理暂行办法.doc

外地施工企业税收征收管理暂行办法发布时间 2007-2-2外地施工企业税收征收管理暂行办法第一条 为进一步加强我市外来施工企业的税收管理,规范征纳行为，确保国家税收收入，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国发票管理办法及其它有关法律、行政法规，结合我市实际，制定本办法。第二条 凡到我市市属以上企业、事业、机关、学校、部队、团体等单位（以下简称企事业单位）从事建筑安装工程的外地施工企业，其应缴纳的税款，由市级征收机关负责征收管理;凡到我市区属及区属以下企业、事业、机关、学校、团体等单位从事建筑安装工程施工的，其应缴纳的税款，由各区所属主管税务机关负责征收管理。第三条 我市主管地税机关，可根据本单位征管实际，确定对外地施工企业实行双轨管理或单轨管理。所谓双轨管理，即对外地施工企业（总包单位）及其所属外地分包、转包单位实行依法登记申报与建设单位（含房地产开发公司）代征双轨管理；所谓单轨管理，即对外地施工企业（总包单位）及其所属外地分包、转包单位依法进行登记，并由其单独向我市主管地税机关申报缴纳税款。第四条 外地施工企业到我市临时从事经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地地税机关填开的外出经营活动税收管理证明，向我市主管地税机关报验登记，接受税务管理。外地施工企业在我市一年内累计超过180天的，应当到我市主管地税机关办理税务登记手续。外地施工企业所属分包、转包单位为外地施工企业的，也应比照上述规定，向我市主管地税机关报验登记，或办理税务登记，依法接受税务管理。对未持有所在地税务机关颁发的外出经营证明和税务登记证件(副本)的外来施工企业，我市主管地税机关应视同当地纳税业户进行税收征管。第五条 对实行双轨管理的外地施工企业，我市主管地税机关应与建设单位签定委托代征建筑业营业税协议，并发给委托代征证书。受托方应按规定设置委托代征税款台帐，定期向委托方报送委托代征税款报告表。工程竣工后，委托方、受托方应及时对代征税款进行清算，并按规定办理终止代征手续。第六条 各级地税机关应积极利用社会综合治税的各种信息渠道，通过建设部门，及时掌握了解在我市企事业单位从事施工的外地施工企业的情况，并及时纳入管理，防止出现漏征漏管。建设部门在办理外来施工企业登记时，要及时通知其到地税机关办理税务登记，接受税务管理。每月将外来施工企业办理登记报验情况及有关建设项目信息资料传递给地税机关。第七条 外地施工企业发生的应税劳务一律由我市主管地税机关代开发票。擅自回机构所在地开具发票在我市使用的，依照中华人民共和国发票管理办法第三十六条第四款的规定进行处罚。实行双轨管理的外地施工企业，提供施工合同、单位工程决算书，建设单位开具的代征税款凭证（税收完税证）等资料，经主管地税机关审核无误后，准予代开发票，并不再征收税款。实行单轨管理的外地施工企业，提供施工合同、单位工程决算书、日常申报缴纳税款的完税凭证等资料，经主管地税机关审核无误，并补交差额税款后，准予代开发票。第八条 建设单位于实际支付外地施工企业工程进度款和办理单位工程决算两个环节代征税款，并同时向外地施工企业开具完税凭证。建设单位可依据外地施工企业开具的收款收据支付工程进度款，此时不必向对方索要建筑业发票。但是，建设单位与外地施工企业办理单位工程决算时，必须向对方索取由我市主管地税机关代开的建筑业发票。外地施工企业提供其机构所在地发票的，建设单位一律不准接收。第九条 外地施工企业按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，准确、完整地进行会计核算，并定期向主管地税机关报送会计报表及有关的纳税资料，如实申报经营收入情况，足额缴纳应纳税款。外地施工企业必须按规定及时向主管地税机关报送如下资料：（一）施工许可证；（二）建设工程施工、勘探、安装等各类承包、分包合同；（三）工程竣工验收报告；（四）工程预算、决算书；（五）确定合同完工进度的方法；（六）合同总金额；（七）应收帐款中尚未收到的工程进度款。实行双轨管理的外地施工企业还需按时向主管地税机关报送建设单位实际拨付的工程进度款、单位工程决算情况，被建设单位实际代征的税款，并向主管地税机关提供税收完税证复印件。第十条 实行双轨管理的外地施工企业按月向主管地税机关申报缴纳未通过建设单位代征的建筑业营业税，其它劳务收入实现的营业税，以及个人所得税、印花税、房产税、车船税等地方各税。实行单轨管理的外地施工企业按月向主管地税机关申报缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、车船税等所有地方各税。第十一条 实行单轨管理的外地施工企业有分包、转包工程的，应主动如实向主管地税机关进行申报，提供有关分包、转包合同，并代扣代缴分包、转包单位应缴纳的税款。扣缴义务人必须按照现行税法有关规定，向分包、转包企业开具代扣代收税款凭证。分包、转包企业也应及时向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证，作为完税依据，对分包或转包后再实行分包或转包的纳税人，由于其应纳税款由总承包人代扣代缴，而且又无法取得代扣税款凭证，纳税人应凭施工合同、单位工程决算书、分包（或转包）单位的介绍信向主管地税机关索取建筑业再分包或转包缴税证明，作为完税记账凭证。实行双轨管理的外地施工企业有分包、转包工程的，因建筑业营业税款已由建设单位统一代征，总包单位无法再代扣代缴分包、转包施工企业的营业税款，分包、转包施工企业也无法取得代扣税款凭证，其应凭施工合同、单位工程决算书、总包单位的介绍信向主管地税机关索取建筑业分包或转包缴税证明，作为完税记账凭证。第十二条 实行单轨管理的外地施工企业，其所属分包、转包施工企业需开具发票的，凭总包单位开具的代扣代缴税款凭证、施工合同以及单位工程决算书，到主管地税机关代开发票。再分包或转包施工企业需开具发票的，凭施工合同、单位工程决算书以及建筑业再分包或转包缴税证明，到主管地税机关代开发票。主管地税机关不再征收税款。实行双轨管理的外地施工企业，其所属分包、转包施工企业需开具发票的，凭施工合同、单位工程决算书以及建筑业分包或转包缴税证明，到主管地税机关代开发票，主管地税机关不再征收税款。第十三条 主管地税机关为纳税人开具缴税证明时，必须对纳税人提供的施工合同、单位工程决算书进行认真审核，确保其内容真实和一致。纳税人需开具发票的，要确保施工合同、单位工程决算书、发票三者内容一致。主管地税机关代开发票，必须详细、完整地填写发票抬头（接收发票的单位名称）、施工项目名称等内容。第十四条 实行单轨管理的外地施工企业，按月申报缴纳代扣分包、转包施工企业的税款。建设单位按委托代征有关协议规定办理税款解缴手续。第十五条 那入市级征收机关管辖的外地施工企业以及与市级征收机关签署委托代征协议的建设单位只能向市级征收机关申报缴纳税款，如果外地施工企业所属分包、转包单位为区级或区级以下企业，其被总包单位代扣或被建设单位及房地产开发企业代征的建筑营业税，由区级税务机关凭分包、转包单位提供的代扣代缴税款凭证、施工合同、单位工程决算书、建筑业分包或转包缴税证明等资料，于年底向市级征收机关提出调库申请，经审核无误后，按规定调整入库税款级次。第十六条 对总包单位代扣代缴分包、转包施工企业营业税款，建设单位代征总包施工企业营业税款，主管地税机关应按规定支付代征代扣手续费。第十七条 各级地税机关应按户建立外地施工企业税收征管档案，健全并妥善保管各类征管资料。第十八条 外地施工企业在我市的施工任务完成后，在撤离之前，主管地税机关对其按单位工程进行税款清算，写出税收清算报告，并在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经营情况、纳税情况及发票使用情况，一联交纳税人，一联留存。第十九条 该办法由淄博市地方税务局负责解释。第二十条 该办法自2005年1月1日起执行。当地未完税的，机构所在地如何补征税款？附：1、建筑业分包或转包缴税证明2、建筑业再分包或转包缴税证明建筑业分包或转包缴税证明 号码：你单位送来的 施工合同以及 单位工程决算书收悉，经审查核实，你单位提供的该项建筑劳务，确属总包单位 的分包（或转包）施工项目，该施工项目的建筑营业税款已被建设单位（或房地产开发公司）代扣代缴，决算金额为（大写） 。请你单位据此作为完税记账凭证。特此证明。附： 1、 施工合同 2、 单位工程决算书二 年 月 日本证明一式三联，第一联与纳税人提供的施工合同、单位工程决算书、总包单位的介绍信一起留存备查；第二联给分包（或转包）纳税人作为完税记账凭证；第三联分局发票岗凭此联代开发票。建筑业再分包或转包缴税证明 号码：你单位送来的 施工合同以及 单位工程决算书收悉，经审查核实，你单位提供的该项建筑劳务确属分包（或转包