厦门某集团预算管理实施办法(试行)文件.doc

厦*号厦门*集团有限公司预算管理实施办法（试行）一、目的和原则为了有效控制集团公司（含全资及控股公司，以下简称公司）生产经营活动，优化资源配置，提高企业资产运营效率及经济效益，制定本实施办法。集团公司实行“统一管理，分级负责”的预算控制体系。“统一管理”就是集团公司对董事会批准的预算方案负责，在全公司范围内统一预算政策，统筹核定、统一调整预算指标，统一管理公司投资资金，统一进行预算考核。“分级负责”就是各预算单位按照集团公司的安排部署，负责本单位预算工作的组织，指标分解落实，执行过程监控以及执行结果考评，各预算单位负责人对本单位预算指标完成和预算管理工作负责。二、预算管理组织机构及各部门岗位职责（一）设立预算管理小组（以下简称预算管理组），统一组织、管理全公司的全面预算管理工作。集团预算管理组由董事会领导和授权，其主要职责：制定预算管理办法和措施；组织各责任单位编制预算，沟通预算编制信息，汇总、预审各单位预算结果；协调解决预算编制和执行过程中存在的问题；对预算管理进行监督检查，考核、评价预算执行情况和结果，提出预算编制工作奖惩建议。（二）预算编制执行机构：公司各部门及各全资、控股子公司（以下称各预算单位）的相关部门负责编制和执行预算。各预算单位以预算作为制定工作目标、进行资源配置和落实内部经济责任的主要依据，组织、管理本单位预算管理工作，并接受集团公司的监督、检查和考核。各预算单位负责人对本单位预算的日常控制和执行结果承担责任。（三）预算监控机构：审督委下设的审计部门（以下简称审计部门）负责预算实施过程中的常规和特定事项的审查。（四）预算考评机构：预算执行情况考核由预算管理组作为主体，人力资源部协同负责具体考核标准的制定及考核措施的实施。 三、预算形式及内容预算由业务预算、资本预算和财务预算构成。全面预算以年度预算报告的形式反映，预算报告包括预算报表、预算编制说明书、指标测算基础、指标分解落实情况以及相应的执行控制措施等。 业务预算包括生产预算、采购预算、销售预算、费用预算等。业务预算主要依据预算年度市场情况、本单位产能、目标利润以及生产经营工作总体部署等情况进行编制。业务预算由各相关业务部门负责编制和执行。资本预算包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和筹资预算等。资本预算由建设部门以及投融资部门负责编制和执行。财务预算以业务预算、资本预算以及有关财税制度为基本依据进行编制，主要以销售成本预算、税金预算、现金流量预算、损益预算等形式反映。财务预算由财务部门负责编制。 四、预算编制（一）预算编制期及编制方法公司年度预算以一年为期。采用“自上而下、自下而上、上下结合”的方式进行预算编制。编制过程中，预算管理组要与各预算单位保持积极的沟通与联系，充分发挥各预算单位的主观能动性和创造性，同时维护集团整体的利益。（二）预算编制步骤年度预算编制步骤步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明1第4季度初各预算单位、预算管理组召开年度预算编制会议，总结本年度预算编制情况及执行情况，将预算报表下发给各预算单位并对以下事项进行培训：l 集团下年度预算目标体系l 预算编制要求及提交时间要求l 预算报表的具体编制部门l 其他事项210月底各预算单位各预算单位根据其本年度的业务情况和内外部因素变化拟定本预算单位的次年年度目标，形成“下年度目标报告”，经单位负责人审核后报送预算管理组。311月初预算管理组 汇总、预审各预算单位“下年度目标报告”，报集团董事会审核。411月初董事会根据各预算单位拟定的目标、集团战略布署及市场情况，形成集团下年度预算目标草案。511月中旬董事会、预算管理组、各预算单位预算管理组对于各预算单位的“下年度目标报告”与董事会确定的下年度预算目标进行比较分析目标差异，并与各预算单位及董事会反复沟通，确定是否调整。必要时，由董事会与相关预算单位召开预算专题工作会讨论确定调整方案。611月下旬预算管理组、董事会预算管理组根据充分讨论并达成一致的预算目标编制正式的集团下年度预算目标报董事会审批。712月初预算管理组将已通过各预算单位预算目标下发各预算单位作为编制预算的基础。812月上、中旬各预算单位及其各职能部门对已确定的预算目标进行分解，进行部门间的目标分配，并下发到各业务部门作为编制预算草案的基础。各部门根据预算目标编制各项预算。912月中旬预算管理组、财务部门汇总整理各预算单位上报的预算草案，完成下年度预算编制，完成全公司资金预算及损益预算。1012月下旬预算管理组组长、财务总监预算管理组组长及财务总监审核下年度公司整体预算。在对必要的项目要求各预算单位进行相应调整后，将年度预算草案报送集团办公会、董事会审议。1112月下旬董事会 审议预算草案，在对必要的项目要求各部门进行相应调整后，审议、批准预算方案。1212月底预算管理组将董事会批准的年度预算下发至各预算单位执行。五、预算执行与控制（一）各预算单位将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，严格按照预算开展各项经营和财务收支活动。预算指标要层层分解落实，做到人人头上有指标，个个肩上有任务，形成全方位预算执行责任网络体系。（二）各预算单位须根据时间进度，科学合理地将年度预算细分为季度预算、月度预算，以分期预算目标的落实来确保年度预算目标的实现。（三）对于收入类项目，要不断巩固和开拓市场，扩大增收渠道，按照应收尽收的原则均衡地组织预算收入。对于支出类成本费用和资金项目，要按照“谁花钱、谁编预算，先有预算、后有支出”的原则进行控制。年度预算已做出安排的各项财务收支，严格按预算执行；年度预算未做出安排或未纳入调整预算范围的各类支出，财务部门不予安排资金。 （四）各预算单位须强化现金流的预算控制，按时组织预算资金收入，严格控制预算资金支付。严禁将预算资金用于预算之外的其他任何用途，以保持集团公司资金收付基本平衡，控制财务风险。 （五）建立预算执行情况的预警机制。各预算单位对于预算执行过程中发生的新情况、新问题要进行必要的动态跟踪，对于出现偏差较大的项目、指标要及时进行预警。 （六）建立相应预算稽查审计制度。审计部门对预算执行情况进行年度监督检查。对于审计发现预算控制中违规违纪情况以及执行薄弱环节，相关单位和部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。六、预算调整（一）正式下达的预算，一般不做总目标的调整，各预算单位应及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 （二）对于不影响本单位年度“预算总目标”实现的预算各项目金额和月份之间的变化，各预算单位可以根据实际经营情况，由本单位领导审批后按规定程序进行单位内部的预算调整。各单位的预算内部调整应及时报预算管理组备案。 （三）各预算单位在预算执行过程中由于政策法规、市场环境、生产经营条件等发生重大不可抗拒的条件变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致预算执行结果与目标产生10%以上偏差的，由集团公司预算管理组审批后可以调整预算。 （四）预算调整按下列程序进行。首先，由各预算单位按照预算调整的步骤向集团公司预算管理组提出书面报告，阐述预算执行实际状况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度等，提出预算的调整范围和幅度。其次，预算管理组要按照不偏离企业发展战略和年度预算目标、经济上能够实现最优化等原则，对各预算单位的预算调整方案进行审核分析。预算调整的具体步骤见下表：步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明1不定时各预算单位提出预算调整申请报告报预算管理组。215日内预算管理组、财务总监根据预算调整申请报告提出初步处理建议，预算管理组组长、财务总监审核预算调整处理建议，上报集团董事会做局部调整预算或予以否决。320日内预算管理组将调整后预算下发给相关预算单位。七、预算分析（一）各预算单位都应当建立内部月度、季度预算执行分析制度。对预算执行过程中产生的偏差，各预算单位应当客观分析具体原因，找出责任归属及改进工作的措施或建议，并针对问题采取有效措施消除偏差。各预算单位在每季度结束后10日内，将本单位季度预算分析报告经本单位负责人签章确认后上报集团公司预算管理组。预算分析报告包含以下三部分：1、进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况；2、业绩分析：根据各部门预算完成情况，评价部门业绩；3、分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。（二）集团公司建立季度预算执行分析会议制度。预算管理组汇总各预算单位季度预算分析报告后报送集团董事会。同时，预算管理组每季度组织召开集团公司预算执行分析会议，讨论各预算单位季度预算分析报告，研究确保预算完成的具体措施，全面掌握预算执行情况。（三）各公司分析年度预算执行情况。预算年度终了15日内，各预算单位应对年度预算执行情况及时进行全面总结分析，形成年度预算执行情况报告。年度预算执行情况报告按照内部议事规范审议通过后，上报集团公司预算管理组。 预算管理组汇总分析后报送集团董事会。（四）建立预算执行情况稽查和审计制度。充分发挥集团公司和各预算单位两级财务和集团审计部门的监督作用，通过定期实施监督检查，查找预算管理各个环节可能存在的问题与不足，及时纠正预算执行过程中出现的各类偏差。预算管理组每半年组织一次对各预算单位预算执行情况的检查；审计部门对预算执行情况进行年度监督检查，对发现的各类违规、违纪行为将给予相应的处罚，对预算控制中的薄弱环节，应当告知责任单位和部门。相关单位和部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。特殊情况下，集团公司可以组织不定期的专项稽查和审计。 八、预算考核（一）考核办法1.集团公司对各预算单位均进行预算考核。考核对象按照集团各预算单位主要业务的不同行业特点分为贸易行业单位、投资行业单位、矿产行业单位、房地产行业单位四大类。其中上述单位按企业发展期不同分为经营期单位和建设期单位。经营期单位指已进入生产经营期的各预算单位；建设期单位指主要业务尚处在基本建设期的各预算单位。2.预算考核体系依据各单位业务特点由不同考核指标构成。3.预算考核指标实行百分制考核，根据考核期各项指标实际完成情况和考核计分办法分档计算分项指标得分和综合得分。（二）贸易行业单位预算考核1.贸易行业单位预算考核指标指标名称指标计算公式标准分利润总额20营业收入20预算执行差异率（每月实际现金净流量/预算现金净流量）/1220营业净利率税后利润总额总营业收入额10资产周转率资产周转率 =总营业收入额/平均资产总额10货款回收率本期收入所收到的现金（含汇票）/本期总营业收入额10集团资金占用额（每月内部关联企业借款融资余额）/12102.指标意义（1）营业净利率用以衡量企业在一定时期的取得营业收入的同时控制成本费用的水平。净利率计算中：总营业收入额=主营业务收入+其他业务收入+投资收益（2）总资产周转率体现了经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。资产周转率计算中：本期资产总额平均余额 = （资产总额期初余额 + 资产总额期末余额）/23.考核计分标准（1）利润总额考核标准：盈利企业利润总额按预算目标值大小分为亿元以上（含亿元）1000-10000万元（含1000万元）100-1000万元（含100万元）100万元以下四个等级，完成预算指标得标准分。指标超额完成实现利润额增加，亿元以上企业每提高1.5%加0.5分;1000-10000万元企业每提高2%加0.5分;100-1000万元企业每提高2.5%加0.5分;100万元以下企业每提高3%加0.5分。该指标最多加7分。未完成指标造成利润减少,亿元以上企业每减少1.5%扣1分；1000-10000万元企业每减少2%扣1分；100-1000万元企业每减少2.5%扣1分；100万元以下企业每减少3%扣1分。直至本项指标得分扣完。亏损企业利润总额考核方法与盈利企业相同，利润增减按实际减亏增亏计算。（2）主营业务收入考核标准：主营业务收入按预算目标值大小分为亿元以上、亿元以下两个等级，完成预算指标得标准分。指标超额完成实现收入增加，亿元以上企业每提高3%加0.5分;亿元以下企业每提高6%加0.5分。该指标最多加7分。未完成指标造成收入减少,亿元以上企业每减少3%扣1分；亿元以下企业每减少6%扣1分。直至本项指标得分扣完。 （3）预算执行差异率考核标准：实际指标完成率在90%-110%之间，不奖且不扣分。差异率幅度超过10%,超出部分每增加2%扣1分，直至本项指标得分扣完。（4）营业净利率、资产周转率考核标准：完成预算指标得标准分。指标超额完成，每增加预算目标值的3%加0.5分，最多加5分。未完成指标, 每减少预算目标值的3%扣1分，直至本项指标得分扣完。（5）货款回收率考核标准：货款回收率为100%，完成得标准分。货款回收率大于100%，每多1%加1分，最多加3分; 货款回收率小于100%，每少0.5%扣1分，直至本项指标得分扣完。（6）集团资金占用额考核标准：集团资金占用额按预算目标值大小分为亿元以上、亿元以下两个等级，完成预算指标得标准分。完成资金占用额控制指标实现集团资金占用额减少，亿元以上企业每减少5%加0.5分;亿元以下企业每减少10%加0.5分。本指标最多加3分。未完成资金占用额控制指标造成集团资金占用额增加,亿元以上企业每增加5%扣1分；亿元以下企业每增加10%扣1分。直至本项指标得分扣完。（三）投资行业单位预算考核1.投资行业单位预算考核指标指标名称指标计算公式标准分投资报酬率年度投资收益额/投资资金占用额45剩余收益利润投资额资本成本率(取得资金实际平均成本)45投资资金占用额（每月投资资金余额）/12102.指标意义投资报酬率是指通过投资而应返回利润占投资总额的百分比。剩余收益是指投资所获得的利润减去其投资额按预期最低报酬率计算的收益（资本成本）后的余额3.指标考核计分标准（1）投资报酬率、剩余收益考核标准：完成预算指标得标准分。指标超额完成，每增加预算目标值的1%加0.5分，本指标最多加15分。未完成指标, 每减少预算目标值的1%扣1分，直至本项指标得分扣完。（2）投资资金占用额考核标准同贸易行业单位集团资金占用额考核标准。（四）房产行业单位预算考核1.房产行业单位预算考核指标单位类别指标名称指标公式标准分经营期单位营业收入20预算执行差异率20销售费用20管理费用20应收款回收率10集团资金占用额10建设期单位（取得施工许可）投资计划完成率项目实际投资额/按完成进度项目计划规定的投资额30预算执行差异率20建设成本建筑工程费支出+安装工程费支出+设备投资支出+待摊投资支出和其他投资支出20建设管理费工程（长期待摊、开发）间接费用+管理费用20集团资金占用额10建设期单位（未取得施工许可）预算执行差异率30土地征用及拆迁补偿费及前期工程费30建设管理费30集团资金占用额102.考核计分标准（1）经营单位考核指标营业收入、预算执行差异率、应收款回收率、集团资金占用额同贸易行业单位销售费用、管理费用考核标准完成费用控制指标实现减少，每减少2%加0.5分，本指标最多加6分。未完成费用控制指标造成增加, 每增加2%扣1分，直至本项指标得分扣完。（2）建设期单位（取得施工许可）考核指标投资计划完成率考核标准：投资计划完成率为100%，完成预算指标得标准分。实际指标完成率在90%-110%之间，不奖且不扣分。未完成指标且减少幅度超过10%,超出部分每减少5%扣1分，直至本项指标得分扣完；超额完成指标且增加幅度超过10%，超出部分每增加2%扣1分，直至本项指标得分扣完。建设成本支出、建设管理费考核标准：完成预算指标得标准分。完成费用控制指标实现减少，每减少2%加0.5分本指标最多加6分。未完成费用控制指标造成增加, 每增加2%扣1分直至本项指标得分扣完。其余考核标准同贸易行业单位。（3）建设期单位（未取得施工许可）考核指标土地征用及拆迁补偿费及前期工程费、建设管理费考核标准：完成预算指标得标准分。完成费用控制指标实现减少，每减少1%加0.5分，本指标最多加10分。未完成费用控制指标造成增加, 每增加1%扣1分，直至本项指标得分扣完。3.在一个公司既有经营项目又存在建设项目的情况，分别计算经营项目和建设项目的得分，然后按照项目各自资产总额比例加权计