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税务稽查及风险应对讲解提纲税务稽查及风险应对讲解提纲税务稽查及风险应对讲解提纲税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的职责。同时，税务稽查必竟是作为税务机关单方面的一种执法行为，它会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查行为受到了相应的法律约束或控制。只有了解稽查的方法、程序，才能最大限度的避免或减少税收风险。第一部分 稽查工作程序各级地方税务稽查局（分局）必须按照选案、稽查、审理、执行四个环节实施稽查，确保税收法律、行政法规的准确有效实施。 税务稽查的选案、稽查、审理、执行环节应当有专门部门或专门人员负责。税务稽查管理基本工作程序 一、选案环节基本工作程序 1、税务稽查对象一般应通过下列方法产生：（1）通过计算机选案分析系统筛选；（2）根据征管等部门提供及平时掌握的情况，按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择；（3）根据公民举报、上级交办、有关部门转办、情报交换等资料及其它情况确定。2、 税务稽查对象经初步判明具有下列情形之一的应立案查处：（1）偷税、逃避追缴欠税、抗税以及为纳税义务人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其它方便导致税收流失的；（2）虽不具有本条第一项所列行为，但查处税额在20000元以上的；（3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；（4）对举报案件一律立案查处；（5）税务机关认为需要立案查处的。 二、稽查环节基本工作程序1、实施税务稽查应两人以上，并向被查对象出示有关检查证件。2、稽查部门接到稽查任务后，应当在实施稽查前根据稽查对象和稽查内容等情况提前向被查人发出税务稽查通知书，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。但有下列情况时可不必事先通知被查人：（1）公民举报有税收违法行为的；（2）税务机关有根据认为被查人有税收违法行为的；（3）预先通知有碍稽查的；（4）办理注销税务登记和停业申请需要稽查的。 3、实施税务稽查可采取实地稽查、调帐稽查或通知被查人及当事人到指定地点询问等方式。实地稽查是指到被查人的生产经营场所、货物存放地进行检查，也可凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查核纳税义务人、扣缴义务人在银行或者其它金融机构的存款帐户。调帐稽查是指经县以上税务局（分局）局长批准，将被查人以前年度的帐簿、记帐凭证、报表和其它有关资料调回稽查机关检查。调取帐簿及有关资料时应当填写调取帐簿资料通知书及开付税务检查调取帐簿、资料清单，并在3个月内完整退还。特殊情况经按法定程序审批后，可调取企业当年的有关帐簿、凭证等资料，但必须在30日内退还。5、税务稽查原则上以以前两个年度为稽查实施期间。有偷税行为的可以无限期追查。6、税务稽查结束后，稽查人员应将稽查情况向被查人作详细的介绍说明，听取意见，并根据被查对象存在的税收问题，指出发生问题的原因、违反有关税收法律、行政法规及规章的相关条款和整改意见、建议。7、稽查人员对查处的偷逃税等违法案件，应按规定处罚并加收滞纳金。 三、审理环节基本工作程序1、对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当于审理后3日内提出初审建议报经分管局长审核签字后，连同相关资料报市稽查局复审后定案。 需市稽查局复审的案件范围及标准(1) 查补税款200万元以上(含200万元)的案件;(2) 税收政策不明确的案件;(3) 需移送的案件;(4) 需公开报道、曝光的案件。2、审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，并制作审理报告和税务处理决定书，经部门负责人签字和履行报批手续后，再制作税务行政处罚告知书，连同税务处理决定书在3个工作日内移交执行部门执行；对构成犯罪的应填写税务违法案件移送书报经批准后移送司法机关处理，不得以罚代刑。 3、税务违法案件移送的范围及标准：（1）被查人偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在10000元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的； （2）被查人不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额10%以上并且数额在10000元以上的；（3）以暴力、威胁等方法拒不缴纳税款的；（4）被查人在规定的保存期限以前擅自损毁帐簿、记帐凭证和有关资料，情节严重的；（5）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票、私自制作发票监制章、发票防伪专用品，获利在2000元以上或导致他人未缴、少缴税款在10000元以上的。 4、对移送公安机关查处的案件，由税务稽查机关追缴不缴、少缴、欠缴、拒缴的税款、滞纳金。5、 执行部门将税务行政处罚告知书送交被查人3天后，如被查人提出听证要求（听证标准为：个人罚款2000元以上，企业罚款10000元以上），审理部门应按规定在15日内举行听证，并在举行听证前7日内通知被查人。听证后应将处理决定在3日内告知被查人。四、执行环节基本工作程序 1、执行人员接到审理部门转来的税务处理决定书、税务行政处罚告知书、税务行政处罚决定书等文书后，应填制税务文书送达回证，并在2日内先将税务处理决定书和税务行政处罚告知书送达被执行对象。3日后，被执行对象未提出听证要求的，再将税务行政处罚决定书和税务稽查调整帐务通知书等文书送达被执行对象。 2、税务处理决定书、税务行政处罚告知书、税务行政处罚决定书等文书可采取实地送达、公告、邮寄等方式送达被执行人。实地送达的，被执行对象应在送达回证上签收。3、执行人员要认真组织税款入库，确保当年税款、滞纳金及时足额入库。对确无执行条件不能按时入库的或有特殊情况的应及时写出未执行入库的情况说明，连同被执行人的财产调查情况报请分局分管局长批准，并上报市稽查局备案。4、对不能按期缴纳罚款的被执行人，经批准，执行人员可制作税务处罚强制执行申请书，送达人民法院强制执行。 第二部分 近几年税务检查中发现的问题一、 营业税方面： 营业税的特点一是不同的税目，税率不同，税率之间有高低的差异；二是征税范围有按全额征税的，有按差额征收的。因此在检查营业税的时候，主要检查以下几个方面：一是有无将应该从高税率征收的收入按低税率纳税；二是对应全额纳税是否将全部收入纳税，有无隐瞒收入的现象；三是对可以轧差纳税的，其扣除的费用是否准确，有无人为加大扣除额的现象。具体有如下一些现象。1、房地产开发商将收取的预收购房款、定金以借款名义挂帐，延迟缴纳营业税；预收款转其他应付款、短期借款，延迟纳税。2、房地产企业自建商品房自用未作销售申报缴纳营业税；3、房地产开发商以低于正常销售价格出售给员工及其他未调增纳税；4、房地产企业有无直接坐支售房收入不入账的情况。地下室、车库、储藏室，发票 产权。黄岛案例。5、动迁、拆迁补偿等售房行为、拆迁安置等行为是否按规定足额申报纳税。6、各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产等行为未按规定足额纳税。31号文件6-7页。7、以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。8、房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏计销售问题。9、企业分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房是否申报纳税。10、纳税人自建住房销售给本单位职工，是否按照销售不动产照章申报纳税。11、各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税。12、将按揭贷款不做收入处理，挂“短期贷款”问题。13、假销售骗取银行贷款问题。14、建安企业分包、转包工程未按规定代扣代缴营业税；15、建筑安装企业预收工程款长期挂往来帐，不按工程进度结转工程收入；16、建筑安装企业应收未收工程款未及时结转收入申报营业税；17、以商品房抵顶建筑工程款未申报营业税；18、建安企业包工不包料，料未合并收入申报营业税；19、企业间融通资金，取得利息收入，直接冲减财务费用，未申报营业税；20、旅游业（旅行社）在计算费用扣除项目时未取得正规发票，而是以自制单据报帐，递减营业收入，少缴营业税；21、广告业将不应抵扣的非广告业发票在计征营业税时抵扣了广告收入，少缴营业税；22、金融业及其他企业“贴现”收入未申报营业税；23、汽车代理商定期收取的返佣直接冲减费用、成本，或形成帐外资金，未申报营业税；24、商业企业向进场单位收取的广告费、赞助费、摊位费、租赁费等征税问题25、营业收入是否包括了各种价外费用，各类手续费、违约金、管理费、奖励返还收入是否按规定计入应税收入。26、小额发票隐瞒实际售房收入，少计收入问题。 27、娱乐业有无将收入分解为娱乐业和服务业两种收入，从低纳税。 28、销售不动产兼装修行为如何纳税问题。 29、关于通过中介公司及关联企业转移利润偷逃税问题。 30、房地产公司未按规定及时确认收入实现。 二、 地方小税方面：（一）房产税房产税分为从价和从租两种计税方法，因此在检查中主要检查计税的房产原值和租金是否正确，有无少报、漏报的现象。1、 企业房屋评估增值未按评估值申报纳税，而仍按房屋原值申报；2、 无租使用房产未按规定申报纳税；3、 购买的房屋及建造的房屋投入使用后仍挂往来帐或在建工程，未按规定申报纳税；4、 发生房屋装修支出未转增固定资产，而是挂往来帐，未申报房产税；5、 房屋厂房租赁改为设备租赁，偷逃房产税；6、 租赁费改为物业费问题。7、 房租收入未按合同约定金额申报房产税，而是按实际收取的房租申报纳税；8、 物业公司办公用房及会馆未按规定申报房产税。9、 与企业、个人之间签订土地、房屋、设备租赁合同，以“承包经营”的名义蒙混过关，偷逃营业税、房产税等地方税收。（二）印花税10、 租赁公司未按载明租赁年限为计租金计算，而是一年一报，少缴印花税；11、 实收资本和资本公积增加有无及时贴花。12、 有部分企业新帐簿也未即使贴花。（三）土地使用税13、 纳税人是否按规定申报缴纳土地使用税；应税面积与非应税面积划分是否准确；14、 房地产开发企业储备和开发期间的土地是否按规定申报缴纳土地使用税等。15、 关于租赁厂房土地使用税纳税人问题。国有证、集团证问题。（四）车船使用税16、 纳税人是否按规定申报缴纳车船使用税，重点检查单位税额是否准确；有无年度内增加的车船未申报车船使用税的现象。（五）土地增值税。17、 重点检查房地产企业预收购房款是否按规定计算并预缴税款；对符合汇算清缴的项目是否按规定进行清缴，收入的确认、扣除项目的计算是否符合规定等。（新政策从2007年2月1日起执行） 三、个人所得税方面：目前对个人所得税的检查主要集中在对工资薪金、劳务报酬和其他所得等方面的检查，从今年起加大了对年收入12万元以上纳税人的检查。1、 部分单位在年终总结、各种庆典业务往来及其他活动中，发放现金、有价证券及实物，未按规定代扣代缴个人所得税；2、 以个人名义购置手机、电话，列计单位费用，未代扣代缴个人所得税；3、 支付个人临时劳务费，包括手续费佣金，未按规定代扣代缴个人所得税；4、 奖金的一次性发放分摊到全年计算个人所得税，降低了税率，少缴个人所得税；或计算一次性奖金的方法错误；5、 对承包人的年终奖励提取后挂往来帐，未按规定代扣代缴个人所得税；6、 对集资入股的企业年终发放股利、分红，未及时代扣代缴个人所得税时；7、 销售费用中列计大量住宿费、会务费，取得大量假发票，实际作为回扣、佣金发放个人，偷逃个人所得税；8、 支付个人的房屋租赁费，未按规定代扣代缴个人所得税，而是以假发票抵帐套取现金；9、 外商投资企业外籍个人在申报个人所得税时，仅就从中国境内取得的收入申报纳税（居住一年以上），从国外取得的收入未合并在中国境内申报纳税；10、 发放奖金以向员工索要发票套取现金，偷逃个人所得税；11、 部分股份制企业在改制及改制后增资扩股过程中，利用企业的留存收益或福利费直接转增股本，增加了个人投资者的股份，但未按规定扣缴个人所得税。莱西案例。12、 对个人独资企业和合伙企业的投资人从企业借款，在一个年度内没有归还的，视同分红；13、 设置“帐外帐”偷逃个人所得税。14、 关于车辆补贴问题。 四、企业所得税主要问题：企业所得税的计税特点就是用收入减除可扣除项目，计算出应纳税所得额，交纳企业所得税。因此对企业所得税的检查重点就是收入与可扣除项目。1、 取得应税收入，以收据结算，形成帐外小金库，偷逃企业所得税；2、 以单位名义进行股票投资，取得现金收入，不按规定计入当期利润；3、 土地转让款作为联建款，长期挂往来帐，未做收入纳税；4、 转让土地使用权换取网点、商品房直接作固定资产管理，未做收入申报纳税；5、 企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。6、 企业评估增值计提折旧增加部分，年终未调增计税所得额；7、 效益好的企业往往受利益驱使，随意加大产品成本，减少计税所得额；07年汇缴重点稽查。8、 临时用工未按规定到劳动部门办理相应手续，多数不为其办理保险，有的也不予签定合同，随便列支用工费；9、 旅游业自制结算票据进行费用结算扣除，形成偷税；10、 支付企业间的利息超出银行同期利率；11、 从特区联营企业取得投资收益，未按规定补缴企业所得税；企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行账务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。12、 在建期间的购造固定资产利息支出列计当期财务费用，减少计税额；13、 固定资产多提、超提折旧现象较为普遍；14、 销售费用中，销售提成未有合法原始凭证；15、 利用关联企业采取利润转移形式，偷逃企业所得税；16、 免税企业在免税期间未正确计算免税额，该调整的项目不调整，稽查部门检查后，予以处罚；17、 亏损企业企业所得税汇缴未正确调整应纳税所得额，被稽查表明查处后，予以罚款；18、 工资及三项费用超提超列现象较为普遍19、 关于列支以前年度成本、费用问题。20、关于如何确认房地产收入实现问题。21、建筑安装企业虚开发票增加房地产开发成本问题。胶南案例。22、成本结转不遵循配比原则，随意调整利润问题。平度案例。31号文件9-10页。23、建筑业核定征收企业所得税问题。24、关于营业税、土地增值税税前列支问题。25、关于土地补偿费问题。26、房地产企业列计以前年度成本费用。五、关于纳税检查中查出问题的处理1、对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。2、在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。 六、相关政策解答1、问：企业使用产权属于本企业股东的财产（如房屋、车辆等），为本企业生产经营提供服务所发生的相关费用是否允许税前扣除？答：应严格区别企业各项支出与股东支出的界限。对企业使用产权属于本企业股东的财产，为本企业生产经营提供服务的，财产使用过程中发生的与企业生产经营有关的合理费用，如汽油费、停车费、过路过桥费、维修费等，存在租赁关系的（如签订租赁合同、开具租赁发票、按规定缴纳各项税收），允许税前扣除；不存在租赁关系的，不允许税前扣除。2、问：企业为本企业管理人员报销的通讯费用，可否在企业所得税前扣除？答：企业发生的与本企业生产经营有关的管理人员的通讯费用，采取实报实销方式的，可以税前扣除。企业应合理确定报销通讯费用管理人员的范围，并将报销通讯费用的企业管理人员名册，报主管税务机关备案。具体备案和管理方式由各主管税务机关自行确定。3、问：房地产开发企业随同商品房开发一并建造的“储藏室、车库、地下停车位”，有的随同商品房销售，单独计价收费，不能办理产权；有的单独销售，同样不能办理产权。对上述情况在结转销售收入时，其销售成本应当如何配比结转？“储藏室、车库、地下停车位”的面积是否包括在计算单位成本的可售面积之内？答：房地产开发企业开发、建造的建筑物，无论是出售产权还是使用权所取得的收入均应并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。对于独立的“储藏室、车库”，由于现行的商品房确权规定没有将层高小于2.2米的建筑物作为可供销售的商品房，房地产企业销售经规划部门批准的设计建造的此类房屋时，通常也不按面积出售，且售价也低于正常销售的商品房价格，因此，对独立的“储藏室、车库”的面积可不计入计算单位开发成本的可售面积之内。房地产企业开发的“地下停车场”通常是按人防部门的规定建造的平战结合的建筑，目前，有关法规也没有明确其权属。房地产企业占有使用期间取得的收入，由于其相应的成本已经作为人防节建费计入可售面积的开发成本，因此不存在配比结转成本问题。房地产企业开发建设“会所”的各项支出，由于不属于“公摊面积”的范围，不能计入开发成本。4、问：核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，被查出隐瞒收入，应如何计算补缴企业所得税？如果经查实纳税人的实际经营情况与当初核定时纳税人申报的经营情况不符，应如何处理？答：核定征收企业所得税的纳税人被查出隐瞒收入，应当将查出的隐匿收入额并入所属年度纳税人已申报的收入总额，按核定的应纳税所得率，计算出应纳税所得额，乘以适用税率，减去已缴纳的所得税额补缴企业所得税。如果纳税人隐瞒真实的经营情况，实际经营范围、主营业务发生重大变化的，造成税务机关原先确定的应税所得率与实际情况出现明显差异的，原核定的税务机关应核实原因，分清责任，按有关规定进行整改，重新确定应纳税所得率，并按新确定的应税所得率计算应纳税额。纳税人构成违法行为的，应同时按征管法的有关规定进行处理。5、问：部分房地产企业在取得开发用地的过程中，不能取得“净地”，对原占地的机构应给予的收回国有土地补偿费，由土地部门与原占地单位在收回国有土地协议书中明确由取得出让土地的房地产公司直接向原占有土地的机构进行补偿。对于房地产企业直接向原占地机构支付补偿的，房地产公司是否可以将取得原占地机构开具的收据作为土地价款在税前扣除的凭证？答：按照有关规定，政府征地或收回土地使用权，作为收回国有土地费用，应当向原土地使用机构进行补偿。现行的补偿方式有两种，一是由土地部门从收取的土地出让金中支付；二是由土地部门按政府规定的补偿标准在收回国有土地协议书中明确土地补偿金额，作为土地出让金的一部分，由取得土地的企业直接支付给原土地使用机构。因此，对取得土地使用权的企业按照政府规定的补偿标准，并由国土部门确定的金额支付给原土地使用机构的补偿费用，可以作为土地价款的一部分计入开发成本或在建工程成本，并按房地产企业所得税有关规定予以税前扣除。由于补偿收入不属于生产经营收入，不能开具发票，原占地机构收取补偿款开具的收据可以作为税前扣除的凭证。超过政府规定支付标准的补偿款不得扣除，房地产企业在扣除上述费用时，应向主管税务机关提供土地出让合同、收回国有土地协议书、公证书等有关资料。6、问：在就地安置拆迁户的房地产开发项目中，原住户按政府拆迁办法规定的补偿标准内的面积部分不需缴纳房款，超过部分应按规定缴纳房款，这种情况下，房地产开发企业的收入应如何确认？成本应如何扣除?答：房地产企业取得的收入，除国务院、财政部明确规定免征企业所得税的收入外，均应并入应纳税所得额征收企业所得税。房地产企业安置拆迁户的过程中，收取的超面积安置收入，应当并入当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。按照费用与收入配比的原则，为简化计算，确定单位可售面积成本时，对房地产企业按政府拆迁办法规定的补偿标准安置拆迁户的面积，可从可售面积中剔除，将安置标准内的面积发生的有关开发成本，作为取得土地的费用，只就额外取得收入的面积计算单位成本。7、问：财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知（财税2006177号）中，有关营业税纳税义务发生时间的规定是否适用于企业所得税收入的确认时间？ 答：财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知（财税2006177号）对建筑业营业税的纳税义务发生时间进行了重新调整，基本上以收付实现制作为建筑业营业税的纳税义务发生时间。现行企业所得税政策对生产、经营收入确认时间的基本原则应当遵循权责发生制。一般来讲，只要纳税人对营利或潜在的营利有控制权时，所得税即应确认收入的实现。建筑业营业税有关纳税义务发生时间的规定，不适用于建筑业企业所得税对收入的确认。8、问：房地产企业向金融机构贷款，有的以甲项目为抵押，取得资金用于开发乙项目；有的采取由其他企业担保取得资金进行开发。如何区分已发生的利息费用是计入项目的“开发成本”还是计入“财务费用”？答：国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）规定，“开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税法规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除。”首先，应当资本化的借款费用必须是专门为建造固定资产、存货等资产而借入的款项，按照金融机构发放贷款的规定，企业与金融机构签订借贷合同，必须明确贷款的用途，可以据此判定相关的借款利息应当资本化的对象。其次，借款费用资本化的起始、停止时间，可比照会计处理的有关规定进行。9、问：按现行计税工资列支以与企业签订用工合同为准，而不考虑是否办理保险，实际工作中发现企业借此用假劳动合同虚列工资，应如何处理？答：现行所得税有关优惠政策对企业安置人员的资格作出了严格规定，不仅强调要签订劳动合同，而且要缴纳劳动保险。对实际工作中鉴别企业用工的真伪，可以借鉴是否缴纳社会保险进行判定，也可实际查实工人的实际在岗情况等多种措施进行甄别。不能以是否缴纳社会保险作为判定企业工资薪金支出真实性的绝对依据。10、问：企业发生的三年以上应付帐款是否应全部并入当期应纳税所得计征企业所得税？对采取查帐和核定征收企业所得税的注销企业应当如何把握执行？答：正如三年以上应收帐款不是税前扣除坏账损失的绝对时间界限一样，三年以上也不是应付帐款并入当其应纳税所得额的绝对时间界限，只有确实无法偿付的应付帐款应当作为其他收入并入应纳税所得额。核定征收是一种简化的征收办法，对确实无法支付的应付帐款应并入收入总额计算缴纳所得税。对进入清算程序的企业，按清算程序经证实确实无法支付的应付帐款应当并入清算所得，计算缴纳所得税。11、问：企业从政府取得的奖励、扶持资金是否应当缴纳所得税？答：企业从政府取得的各类奖金、扶持资金，除按照税法及其有关文件规定不征企业所得税的外，应并入取得当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。12、问：个人所得税允许税前扣除的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金、差旅费补助、取暖补助的标准是什么？答：1、基本养老保险：单位按照上月职工工资总额20%的比例缴纳，个人按照职工上月工资收入的8%由所在单位代扣代缴。2、基本医疗保险：单位统一按照在职职工工资总额9%的比例缴纳，在职职工以本人工资收入为缴费基数，按照2%的比例由所在单位代扣代缴。3、失业保险：单位按全部职工工资总额的2缴纳失业保险费，职工个人按本人工资总额的1缴纳失业保险费。4、住房公积金：住房公积金缴存基数（职工本人上一年度月平均工资）不超过我市职工上年度月平均工资的3倍；缴存比例：单位和职工各自的住房公积金缴存比例应不低于5%，不超过12%。青岛市2006年社会在岗职工平均工资18574元。（具体征税规定按照财税200610号文件执行）5、差旅费补贴：（1）伙食补助费：出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干，每人每天50元；出差人员由接待单位统一安排伙食的，不实行包干办法。出差人员应向接待单位交纳伙食费，回所在单位如实申报，每人每天在50元以内凭接待单位收据据实报销。接待单位收取的伙食费用于抵顶招待费开支。 （2）公杂费：出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通讯等支出；出差人员由所在单位、接待单位或其他单位免费提供交通工具的，应如实申报，公杂费减半发放。 （3）参加会议等的差旅费：工作人员外出参加会议，会议统一安排食宿的，会议期间的住宿费、伙食补助费和公杂费由会议主办单位按会议费规定统一开支，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费回所在单位按照差旅费规定报销。小型调查研究会等不统一安排食宿的，会议期间和在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费均回所在单位按照差旅费规定报销。 （4）到基层单位实(见)习、工作锻炼、支援工作以及各种工作队等人员，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费按照差旅费开支规定执行；在基层单位工作期间，每人每天发放伙食补助费15元，不报销住宿费和公杂。6、取暖补助（机关事业单位）正市1130元/人.年副市、正局900元/人.年副局790元/人.年处级680元/人.年科级5