012笔试财经法规与职业道德历年考试真题.doc

财经法规与职业道德历年考试真题一、单项选择题 【真题1】2006年2月15日财政部在北京发布了企业会计准则基本准则，该准则 自（）起施行。 A2006年7月1日 B2007年1月1日 C2008年1月1日 D2009年1月1日 【答案】B 【解析2006年2月15日发布的新的会计准则名称为企业会计准则基本准则，自2007年1月1日起施行。 【真题2】下列各项中，属于财政部发布的会计行政法规是（）。 A会计法 B企业财务会计报告条例 C总会计师条例 D企业会计准则 【答案】D 【解析】会计法属于会计法律，由全国人大及其常委会制定；企业财务会计报告条例和总会计师条例是由国务院发布的会计行政法规；企业会计准则是经国务院批准，由财政部发布的会计行政法规。 【真题3】一般会计人员办理会计工作交接时，（）负责监交。 A其他会计人员 B会计机构负责人 C单位负责人 D主管单位 【答案】B 【解析】根据我国会计法第41条规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 【真题4】单位内部会计监督的对象是（）。 A本单位的经济活动 B本单位的会计机构和会计人员 C本单位负责人 D本单位经济业务的经办人员 【答案】A 【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，内部会计监督的对 象是单位的经济活动。 【真题5】按照会计法的规定，在对外提供的财务会计报告上单位负责人应（）。 A签名 B签名或盖章 C盖章 D签名并盖章 【答案】D 【解析】根据会计法第21条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 【真题6】某外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据会计法规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 A人民币 B人民币和美元 C欧元 D美元 【答案】D 【解析】根据我国会计法第12条规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 【真题7】某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。 A省财政厅 B市档案局 C市审计局 D市监察局 【答案】C 【解析】销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。【真题8】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。 A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B予以退回，并要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充 C应予销毁，并报告领导，要求查明原因 D拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 【答案】B 【解析】根据会计法第14条的规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。二、多项选择题 【真题1】财务会计报告由（）组成。 A资产负债表 B会计报表附注 C财务情况说明书 D会计报表 【答案】BCD 【解析】根据我国会计法的规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 【真题2】属于国家统一会计制度的有（）。 A企业会计制度 B会计从业资格管理办法 C会计档案管理办法 D企业会计准则基本准则 【答案】ABCD 【解析】国家统一会计制度是国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计 监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文 件。选项A、C属于会计规范性文件，选项8、D属于会计部门规章。 【真题3】对会计工作的社会监督包括（）。 A注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证 B证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位 的会计资料实施监督检查 C单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为 D财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督 【答案】AC 【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。选项B、D属于会计工作政府监督的范畴。 【真题4】设置会计工作岗位，一般可以（）。 A一人多岗 B一岗多人 C多岗多人 D一人一岗 【答案】ABD 【解析】根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【真题5】按规定应设置总会计师的单位有（）。 A大中型企业 B事业单位 C行政部门 D业务主管部门 【答案】ABD 【解析】根据会计基础工作规范第9条的规定，大中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。 【真题6】根据会计法的规定，对以下（）经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算。 A款项和有价证券的收付 B资本、基金的增减 C债权债务的发生和结算 D财物的收发、增减和使用 【答案】ABCD 【解析】会计法第10条规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。三、判断题 【真题1】会计人员必须持会计从业资格证书上岗，持证人员应当继续教育，每年参加继 续教育(面授)不得少于24小时。（） 【答案】 【真题2】会计机构负责人在办理会计工作交接时，应将全部财务会计工作情况，重大财务收支问题和会计人员的情况，向接替人员介绍清楚。（） 【答案】 【真题3】年终，某公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，但会计人员认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。（） 【答案】 【解析】会计档案管理办法第11条规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 【真题4】临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。（） 【答案】第二章一、单项选择题 【真题1】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构，并在乙市某银行开立了银行账户，则该银行账户属于（）。 A基本存款账户 B临时存款账户 C专用存款账户 D一般存款账户 【答案】B 【解析】临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 【真题2】出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。 A银行汇票 B银行本票 C支票 D商业汇票 【答案】A 【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 【真题3】下列支付结算中属于票据结算的是（）。 A托收承付 B委托收款 C银行汇票 D汇兑 【答案】C 【解析】在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。因此只有选项C属于票据结算。 【真题4】票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项。如果（）在票据上的签章不符合法律规定，票据无效。 A出票人 B背书人 C承兑人 D保证人 【答案】A 【解析】票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项。根据我国票据法的规定，如果出票人在票据上的签章不符合法律规定：票据无效。 【真题5】为防止变造票据的出票日期，票据法规定，票据的出票日期必须使用规范中文大写。根据规定，10月20日的正确填写方法是（）。 A十月二十日 B壹拾月贰拾日 C零壹拾月零贰拾日 D零壹拾月贰拾日 【答案】C 【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 【真题6】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（），方可使用该账户办理付款业务。 A3个工作日后 B5个工作日后 C10个工作日后 D15个工作日后 【答案】A 【解析】根据人民币银行结算账户管理办法第38条的规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 【真题7】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，以下专用存款账户中，可以支取现金的是（）。 A单位银行卡账户 B财政预算外资金账户 C证券交易结算资金账户 D基本建设资金账户 【答案】D 【解析】根据人民币银行结算账户管理办法第35条的规定，单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 【真题8】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过（）。 A1年 B2年 C3年 D5年 【答案】B 【解析】根据人民币银行结算账户管理办法第36条的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 【真题9】根据支付结算办法的规定，支票的提示付款期限是（）。 A自出票日起1个月 B自出票日起2个月 C自出票日起10日 D自出票日起15日 【答案】C 【解析】支付结算办法第126条规定，支票的提示付款期限自出票日起10日。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 【真题10】持票人首次行使追索权的时间是（）。 A自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月 B自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月 C自出票日起2年 D自到期日起2年 【答案】B 【解析】根据票据法第17条的规定，持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内不行使而消灭；持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月内不行使而消灭。 【真题11】甲公司于2010年4月1日向乙公司签发了一张见票后三个月付款的银行承兑汇票，根据票据法的规定，乙公司应于（）前向付款人提示承兑。 A4月10日 B5月1日 C6月1日 D7月1日 【答案】B 【解析】票据法第40条规定：“见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。”题干中甲公司于4月1日向乙公司签发了一张见票后定期付款的汇票，根据票据法的规定，乙公司应当自出票日(4月1日)起一个月内向付款人提示承兑，即乙公司应于5月1日前向付款人提示承兑。二、多项选择题 【真题1】根据我国支付结算办法的规定，签发商业汇票必须记载的事项包括（）。 A标明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样 B无条件支付委托和确定的金额 C付款人名称和收款人名称 D出票日期、出票人签章 【答案】ABCD 【解析】根据我国支付结算办法的规定，签发商业汇票必须记载下列事项：(1)标明“商 业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)收款人名称；(6)出票日期；(7)出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。 【真题2】以下属于票据无效情形的有（）。 A金额更改的票据 B只有小写金额，没有大写金额的票据 C大小写金额不一致的票据 D出票13期使用小写填写的票据 【答案ACD 【解析】根据票据法的规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 【真题3】票据具有（）等功能。 A支付 B汇兑 C信用 D融资 【答案】ABCD 【解析】票据具有汇兑、支付、信用、结算、融资等功能。其中，汇兑功能是票据的传统功能。支付功能是票据的基本功能。票据最简单、最基本的作用就是作为支付手段，代替现金的使用。信用功能是票据的核心功能，被称为“票据的生命”。结算功能，又叫债务抵消功能。融资功能就是利用票据筹集、融通或调度资金。 【真题4】银行存款账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。以下属于个人银行结算账户的是（）。 A某学校开立的银行结算账户 B个体工商户开立的银行结算账户 C邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行结算账户 D张某凭身份证开立的银行结算账户 【答案】CD 【解析】个人银行结算账户是存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。因此，选项A、B属于单位银行结算账户，选项C、D属于个人银行结算账户。 【真题5】票据当事人，是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人。以下属票据的基本当事人的有（）。 A出票人 B背书人 C付款人 D收款人 【答案】ACD 【解析】票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人。非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 【真题6】既可用于转账，又可用于支取现金的票据有（）。 A银行本票 B银行汇票 C商业汇票 D普通支票 【答案】ABD 【解析】支付结算办法第54条规定：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；该办法第98条规定：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金；此外，该办法第115条还规定：支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 【真题7】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的，以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。以下属于票据行为的有（）。 A出票 B背书 C保证 D付款 【答案】ABC 【解析】票据行为有出票、背书、承兑、保证、参加承兑、保付6种。 【真题8】我国票据法规定，支票的绝对记载事项可以授权补记的有（）。 A金额 B出票人名称 C付款人名称 D收款人名称 【答案】AD 【解析】根据票据法第85条的规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。该法第86条规定，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。 【真题9】根据中华人民共和国票据法规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有（）。 A付款人名称 B出票日期 C确定的金额 D付款日期 【答案】ABC 【解析】根据我国票据法第84条的规定，支票必须记载下列事项：(1)标明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。 【真题101单位银行结算账户按用途分为（）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】ABCD 【解析】单位银行结算账户按照用途可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户4类。三、判断题 【真题1】一个单位在几家银行开设账户的，可以在这几家银行开设的任何一个账户支取现金。（） 【答案】 【解析】一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。 【真题2】背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。（） 【答案】 【真题3】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（） 【答案】 【真题4】储蓄账户既可以办理现金存取业务，也可以办理个人转账结算业务。（） 【答案】 【解析】人民币银行结算账户管理办法第43条规定，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 【真题5】挂失止付是票据丧失后采取的必经措施，否则不得申请公示催告或提起普通诉讼。（） 【答案】 【解析】挂失止付是票据的权利人在票据丧失后获得的一种救济措施，防止因票据的丧失给权利人造成损失。但是，挂失止付并非票据丧失后采取的必经措施，根据我国票据法第15条的规定，失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。 【真题6】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（） 【答案】 【解析】一个单位只能在一家金融机构开立银行基本存款账户。 【真题7】商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发。（） 【答案】 【真题8】银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（） 【答案】 【真题9】行使票据追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（） 【答案】 【真题1O注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。（） 【答案】 【解析】人民币银行结算账户管理办法第37条规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。 【真题11】根据需要，中国人民银行可以要求存款人到指定银行开立银行结算账户。（） 【答案】 【解析】人民币银行结算账户管理办法第7条规定，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 【真题12】A然人不能申请开立异地个人银行结算账户。（） 【答案】 【解析】异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。单位或自然人只要符合法定条件，均可根据需要在异地开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算账户。第三章税收法律制度考点归纳解读 考点一税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用 1税收的基本概念与特征 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。 2税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式； (2)税收是国家调控经济运行的重要手段； (3)税收具有维护国家政权的作用； (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的分类 1按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 2按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 3按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。(一)税收与税法的关系 1税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 2税收与税法的关系 (1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。 (2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 (二)税法的分类 1按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 (三)税法的构成要素 1征税人 2纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人) 3征税对象(纳税客体) 4税目(各个税种所规定的具体征税项目) 5税率(对征收对象的征收比例或征收额度) (1)比例税率； (2)定额税率； (3)累进税率。 6计税依据 (1)从价计征； (2)从量计征； (3)复合计征。 7纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 8纳税期限 (1)纳税期限的概念与种类 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期。纳税计算期是纳税人据以计算纳税、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为两种：按次计算。是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，例如屠宰税、增值税、营业税都有此种规定。为税类5种类型。按期计算。是指以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税计算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、1年等，增值税、消费税、资源税、企业所得税等都有此种规定。税款缴库期是指纳税计算期届满后，纳税人、扣缴义务人向税务机关报缴税款的期间。例如，增值税暂行条例规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。 (2)主要税种的纳税期限 增值税、消费税限：以1个月为一期纳税的，纳税人应自期满后10日内缴纳税款；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，纳税人应自期满后5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。内资企业所得税：按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。涉外企业所得税：按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后，4个月内报送年度所得税申报表和会计决算表，5个月内汇算清缴，多退少补。按照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应于发生纳税义务的当日向经营地主管国税机关申报纳税。其他税种：税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款；税法未明确规定纳税期限的，按主管国税机关规定的期限缴纳税款。 9纳税地点 纳税地点，是指法律、行政法规规定的纳税人申报缴纳税款的地点。消费税纳税地点： (1)委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳； (2)进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳； (3)总机构和分支机构在同一省内、不在同一县市的，应在“生产应税消费品”的分支机构所在地缴纳消费税。 10减免税 (1)减税和免税 减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。(考生应注意掌握主要税种的减免税规定) (2)起征点 起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。(考生应牢固掌握个人所得税的起征点) (3)免征额 免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。(一)增值税 1增值税的概念与分类 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为三类：(1)生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款；(2)收入型增值税：只允许扣除当期计入产品价值的外购固定资产的折旧费部分；(3)消费型增值税：允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除。 2增值税的一般纳税人 增值税的一般纳税人是指达到一定的生产经营规模(超过小规模纳税人标准)，并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。与一般纳税人相对应，年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人为小规模纳税人。 3增值税税率 增值税税率分为三档：一般纳税人，17%、13%；小规模纳税人，6%或4%；出口货物，适用零税率。 4增值税应纳税额 (1)应纳税额当期销项税额当期进项税额(一般纳税人)小规模纳税人的应纳税额含税销售额(1征收率)征收率 (2)销售额的确定 销售额：是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费(手续费、运输费等)。 含税销售额换算成不含税销售额(价税分离公式)的换算公式为：销售额含税销售额(1增值税税率)视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格成本(1成本利润率)。(3)进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额(购买方取得的增值税专用发票上注明的税额即为其进项税额)。 5增值税征收管理 (1)纳税义务发生的时间 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为： 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 进口货物，为报关进口的当天。 (2)纳税期限 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 (3)纳税地点 税法还具体规定了增值税的纳税地点： 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税 的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。(二)消费税 1消费税的概念与计税方法 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税采用从价定率征收与从量定额征收两种方法。 2消费税纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 3消费税税目 (1)烟；(2)酒及酒精，酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成法生产的各种工业酒精和食用酒精；(3)化妆品，属于舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，不属于本税目；(4)护肤护发品；(5)贵重首饰及珠宝玉石；(6)鞭炮、焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎；(10)摩托车；(11)小汽车。用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车)等不属于本税目征收范围。这里仅指小轿车、越野车、小客(旅行)车。上述11项税目中应重点把握烟、酒、化妆品、轮胎和小汽车。 4消费税税率 (1)消费税税率形式 消费税税率的两种主要形式：比例税率和定额税率，啤酒、黄酒、汽油和柴油属于定额税率。 (2)现行消费税税率 现行消费税比例税率中最低比例税率3%，最高比例税率40%；定额税率最低为0.1元征税单位，最高为250元/征税单位。 (3)兼营不同税率应税消费品的税务处理 兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 5消费税应纳税额 (1)销售额的确认 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额一含增值税的销售额(以及价外费用)(1增值税的税率或征收率)如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17%的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用上述换算公式。 (2)销售量的确认 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。 6消费税征收管理 (1)纳税义务发生时间 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天； 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天； 纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天； 纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。 (2)纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起5日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 (3)纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。(三)营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 1营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2营业税的税目及税率交通运输业(3%)；建筑业(3%)；金融保险业(15%)；邮电通信业(3%)；文化体育业(3%)；娱乐业(5%20%)；服务业(5%)；转让无形资产和销售不动产(5%)。 3营业税应纳税额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额营业额税率 4营业税征收管理 (1)纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。这是一条原则性的规定。 (2)纳税地点 纳税地点就是纳税人申报缴纳税款的地点。营业税的纳税地点是根据行业特点和纳税具体情况来确定的，为了便于征管也规定了一些特殊办法。 (3)纳税期限 营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为5日、10日、15日或1个月。目前较多见的是1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 (四)企业所得税 1企业所得税的概念及其征税对象 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 2企业所得税的税率 按照企业所得税法的规定，企业所得税实行25%的比例税率。 3企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额。 (1)收入总额 收入总额是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 (2)不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 (3)免税收入 免税收入主要包括：国债利息收入；有指定用途的减免或返还的流转税；不计入损益的补贴项目；纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费；技术转让收入；治理“废渣、废气、废水”收益；国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目。(4)准予扣除的项目 计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用(经营费用)、管理费用 和财务费用。税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金。损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 (5)不得扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金：指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失：指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收的财物。超过规定标准的捐赠支出。赞助支出：指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。未经核定的准备金支出：指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 与取得收入无关的其他支出。 (6)亏损弥补 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是赢利或亏损，都作为实际弥补期限计算。这里所说的亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。 4企业所得税的征收管理 (1)纳税地点 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。其所在地是指纳税人的实际经营管理地。企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以实际经营管理地为申报纳税所在地。 (2)纳税期限 企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳办法。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，予以核定。 (3)纳税申报 企业所得税纳税申报分月(季)度申报和年度申报。按月(季)度纳税申报的应于每月(季)终了后15日内办理纳税申报。年度纳税申报应在年度终了后4个月内办理，申报期限的最后一日如遇法定节假日可以顺延。 纳税人年度内无论赢利、亏损或处于减免税期间，均应按规定办理年度企业所得税申报。 (五)个人所得税 1纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。 2个人所得税的应税项目 (1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8)财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 3个人所得税的税率 (1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%45%。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 (4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 4个人所得税所得额 (1)工资、薪金所得，以每月收人额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 (2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所