第五章答案.doc

第五章 职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准审计报告，那么说明（ ）。A.该审计报告含有严重虚假或误导性陈述B.其他信息中含有缺乏充分根据的陈述或信息C.该审计报告是值得信赖的D.该审计报告存在遗漏或含糊其辞的信息2.以下有关独立性原则说法正确的是（ ）。A.非执业会员也应当保持独立性B.独立性只要求保持实质上的独立C.独立性只要求保持形式上的独立D.独立原则只要求执业注册会计师保持独立3.注册会计师职业道德基本原则若干方面，其中( )原则要求注册会计师在向公众传递信息时应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。A.诚信B.良好的职业行为C.专业胜任能力和应有的关注D.客观和公正4.以下关于保密原则说法不正确的是（ ）。A.会员应当警惕向其近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性B.变更工作时会员可以利用以前的经验C.在终止与客户的关系后会员仍应当对所获知的信息保密D.会员不得利用因职业关系和商业关系而所获知的涉密信息为第三方谋取利益5.下列关于专业服务收费的说法中，不恰当的是（ ）。A.在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价B.如果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响C.如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利影响D.如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响6. 注册会计师接受客户的礼品或款待属于（ ）导致不利影响的情形。A.自我评价 B.密切关系C.自身利益D.外在压力7.注册会计师下列行为不会对职业道德基本原则的遵循产生潜在不利影响的是（ ）。A.接受客户赠送的一套房产B.因法律诉讼向法庭提供审计工作底稿C.夸大宣传事务所提供的优厚服务D.通过无根据的比较贬低其他注册会计师8.下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（ ）。A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息C.在针对客户诉讼中为客户承担辩护D.客户的高级财务经理最近曾是会计师事务所的合伙人9.以下对非执业会员的要求中，不符合职业道德规定的是( )。A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑10.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益 C.除有法律、关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行 二、多项选择题1.审计项目组应当采取以下( )防范措施应对其缺乏专业胜任能力和应有关注的不利影响。A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况B.了解相关监管要求或报告要求C.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见D.利用专家的工作2.注册会计师在审计甲上市公司2010年财务报表时，下列行为违反了保密原则的有（ ）。A.未经甲公司授权将甲公司债务担保的重要变化提供给会计师事务所B.未经甲公司授权向法庭提供审计工作底稿证实自己已遵循职业准则C.未经甲公司授权将其拟收购乙公司的收购方案提供给客户的竞争对手D.未经甲公司授权向媒体披露其所获知的甲公司偷税漏税的行为3.以下属于近亲属的有（ ）。A.兄弟姐妹 B.父母C.祖父母D.配偶4.注册会计师在接受审计业务时应当诚实守信，不得出现的行为有（ ）。A.夸大宣传所提供的服务B.向公众推介自身和工作C.贬低其他注册会计师的工作D.无根据地比较其他注册会计师的工作5.在解决道德冲突会员应当考虑的因素有（ ）。A.涉及的道德问题B.可供选择的措施C.向工作单位内部的适当人员咨询 D.解除业务约定6.下列情形会产生外在压力的不利影响的有（ ）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响B.注册会计师接受客户的贵重礼品C.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升D.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力7.具体业务层面的防范措施主要包括（ ）。A.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务B.向客户治理层披露服务性质和收费金额C.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作D.指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否有效运行8.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响，此时注册会计师应当采取的防范措施有（ ）。A.分派足够的具有专业胜任能力的员工B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C.了解相关行业和业务对象D.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解9.如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，那么该注册会计师应考虑采取的防范措施有（ ）。A.委派不同的项目组B.实施防止未经授权接触信息的程序C.向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引D.由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况10.或有收费可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响，评价不利影响重要程度的决定因素有（ ）。A.业务的性质B.可能的收费金额区间C.确定收费的基础D.实施质量控制政策和程序三、简答题1.ABC会计师事务所继续接受委托，承办甲公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所派人评价会计师事务所人员以前提供的专业服务，发现了重大错误；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师受聘担任甲公司董事。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师排除在审计小组之外。（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人；（4）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致的时候要谨慎处理，否则将得不到加薪的机会。（5）作为项目经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换，被拒绝。要求：（1）请分别上述情况，判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。（2）如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何处理可能存在的不利影响。2简述因自我评价对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】如果注册会计师依据职业准则出具了恰当的非标准审计报告，那么该审计报告是值得信赖的。2.【答案】D【解析】独立性原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求，所以选项A错误；独立性要求保持实质上和形式上的独立。所以选项D正确，选项B和选项C错误。3.【答案】B【解析】良好的职业行为要求会员在向公众传递信息时应当客观、真实、得体，不的损害职业形象。4.【答案】 C【解析】选项C在终止与客户的关系后会员只需对在职业关系和商业关系而获知的涉密信息予以保密。5.【答案】D【解析】如果注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以消除不利影响或者将其降至可接受水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。6.【答案】B【解析】注册会计师接受客户的礼品或款待属于密切关系导致不利影响的情形。7.【答案】B【解析】选项B没有违反职业道德基本原则。8.【答案】C【解析】选项A会产生自身利益导致的不利影响；选项B会产生自我评价导致的不利影响；选项D会产生密切关系导致的不利影响。9.【答案】A【解析】对非执业会员独立性的要求远远低于执业会员。如果雇佣单位的目的是合法的，非执业会员应当服务于雇佣单位，无须考虑独立性。10.【答案】D【解析】注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】注册会计师应当在以下7个方面应对审计项目组的专业胜任能力和应有关注产生的不利影响：(1)了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；(2)了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围；(3)了解相关监管要求或报告要求；(4)分派足够的具有胜任能力的员工；(5)必要时利用专家的工作；(6)就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；(7)遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。2.【答案】CD【解析】选项A注册会计师向会计师事务所披露其所获知的信息没有违反保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形没有违反保密原则。3. 【答案】ABCD【解析】 近亲属是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。4.【答案】ACD【解析】选项B只要推介是客观、真实、得体，就不会损害执业形象。5.【答案】ABCD【解析】以上均属于解决道德冲突应考虑的问题。6.【答案】ACD【解析】B项接受客户的贵重礼品会产生密切关系导致的不利影响。7.【答案】AB【解析】选项C和D属于会计师事务所层面的防范措施。8.【答案】BD【解析】选项A和C属于业务承接以后的防范措施。9.【答案】ABCD【解析】以上均为注册会计师应考虑是否需要采取的防范措施。10.【答案】ABC【解析】实施质量控制政策和程序属于采取的防范措施。三、简答题1.【答案】针对要求（1）：对中国注册会计师职业道德产生不利影响。在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，如果注册会计师发现了重大错报将会产生自身利益导致的不利影响。对中国注册会计师职业道德产生不利影响。会计师事务所的合伙人或员工不得担任鉴证客户的董事，该种情况下将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情形下可能产生过度推介导致的不利影响；对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下将产生外在压力导致的不利影响。对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联，将产生密切关系导致的不利影响。针对要求（2）：采取的措施包括 ：征得客户的同意，与前任注册会计师进行沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局