75-第十三章 关税与船舶吨税.doc

第十三章 关税与船舶吨税一、 单项选择题1、把关税分为普通关税、优惠关税和差别关税的标准是（ ）。 A、征税对象 B、征税标准 C、征税性质 D、保护形式和程度 答案:C解析: 根据征税性质的不同，关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。2、租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间和留购期间，其关税的完税价格分别是（）。 A、海关审定的租金；海关审定的留购价格 B、海关审定的租金；一般进口货物估价办法规定的价格 C、一般进口货物估价办法规定的价格；海关审定的留购价格 D、一般进口货物估价办法规定的价格；一般进口货物估价办法规定的价格 答案:A解析: 租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金为完税价格，在留购期间以海关审定的留购价格为完税价格。3、经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起（）内复运出境。 A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、1年 答案:C解析:教材243页。经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6个月内复运出境。4、关税纳税义务人因不可抗力或在国家征收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过（）。 A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、1年 答案:C 解析: 参见教材248页5、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税（）。（关税税率20%）A8.3万元B9.96万元C10万元D12.45万元答案：A解析：出口关税=6*8.3/（1+20%）*20%=8.3（万元）6、某企业将3年前进口的一台检测仪器运往国外厂家修理，原进口价格180万元，复运进境时同类货物价格183万余，修理费10万元，料件费4万元，进口关税税率为20%，该企业关税延迟缴纳10天，则应缴关税滞纳金为（）。A1830元B140元C1890元D100元答案：B解析：关税=（10+4）*20%=2.8（万元）滞纳金=2.8*10*0.5=140（元）7、进口货物关税完税价格是指货物的（）。A成交价格为基础的完税价格B到岸价格为基础的成交价格C组成的计税价格D实际支付金额答案：A 解析：参见教材P2358、某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币450万元，监管年限为5年。两年后经过海关批准出售，售价为人民币400万元，该台设备进口适用税率为15%，该台设备出售时补交的关税税额为（）。A150万元B178万元C40.5万元D270万元答案：C 解析：参见教材P2389、进口货物的保险费应计入进口的完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货运加运费”之和的（）计算保险费。A0.1%B3%C0.3%D0.5%答案：C 解析：参见教材P23810、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为（ ）万元。 A、15 B、4.8 C、3.5 D、5 答案:D 解析:运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格20151550（万元），该企业应缴纳的关税5010%5（万元）。11、下列项目中，不计入进口完税价格的有（ ）。 A、货物价款 B、由买方负担的包装材料和包装劳务费 C、进口关税 D、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 答案:C 解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物的完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。12、某进出口公司2003年3月份从国外进口一批施工设备共40台，每台货价6000元人民币，该批设备运抵我国宁波港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。则该公司应纳关税及滞纳金为（ ）元。 A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50答案:C 解析:（1）该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格40600050000290000（元） （2）应纳进口关税29000030%87000（元） （3）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金8700013（0.5）565.50（元）。则该公司应纳关税及滞纳金87000565.5087565.50（元）。13.某企业为增值税一般纳税人，2005年10月从国外进口一批材料，货价180万元，买方支付购货佣金5万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20，设备关税税率10。该企业应纳进口环节关税为（ ）万元。 A.39.55 B.38.5 C.37.50 D.39.05 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳关税（180+5）20+（10+2+3）1038.5（万元） 5.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币100元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样答案：D16.某进出口公司2002年3月进口一批货物，海关于当月8日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（ ）起可对其实施强制扣缴措施。 A3月16日 B3月23日 C6月9日 D6月23日答案：C二、多项选择题1、我国关税的纳税人包括（）。 A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境货物的所有人 D、进出口货物的代理人 答案:ABC解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人以及进出境货物的所有人是关税的纳税义务人。2、下列项目应该计入关税完税价格中的有（）。 A、由买方负担的购货佣金 B、由买方负担的包装材料和包装劳务费 C、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方间接支付的特许权使用费 D、货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 答案:BC解析:AD不包括在完税价格中。3、下列进口货物中，免征关税的有（）。 A、关税税额在人民币100元以下的货物 B、外国政府、国际组织无偿赠送的物资 C、在海关放行后损失的货物 D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 答案:BD解析:A为50元以下的货物，C为在海关放行前损失的货物。4、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可以申请退税的有（）。 A、因海关误征，多缴纳税款的 B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C、已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D、已征收出口关税的货物，因故发生退货的 答案:ABC解析:对国外退货的货物，不退已征出口关税。5、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（ ）。 A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C、进口设备进口后的维修服务费用 D、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 答案:ABD 解析:进口设备进口后的维修服务费用，不需要计入关税完税价格中。6、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。 A、国内不能生产的残疾人专用品 B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠的物资 C、加工装配和补偿贸易 D、无商业价格的广告品和货样 答案:ABC 解析:特定减免税是国家按照国家通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进口货物减免关税的政策，一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进口后续管理，也需要减免税统计。D属于关税条例规定的法定减免。7、下列应征进口关税的货物有（ ）。 A、运往境外加工复运进境的货物 B、正在国内举办展览会的进口汽车展品 C、外国政府无偿赠送物资 答案:AD 解析:B属于暂免税；C属于法定减免税。D、海关核准免验进口的货物8.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。 A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格 【正确答案】 ABC 【答案解析】 ABC均为确定完税价格时明示不得计入完税价格的内容9.下述关税的有关陈述正确的是（ ）。 A.加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定。 B.自2005年8月1日起对原产于台湾地区的10种进口鲜水果实施零关税 C.海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续 D.原产于台湾地区水果的原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集 【正确答案】 ACD 【答案解析】 自2005年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施零关税。10.根据我国出口货物退（免）税管理办法及其他有关规定，可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件是（ ）。 A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关离境的货物 C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物答案：ABCD三、计算题（一）某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2005年12月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30用于公司饮食部；购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5），经查实应由运输单位赔偿；将进口化妆品的80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5，实际收到金额285万元；取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20，化妆品消费税税率30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按上述资料回答问题：分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。答案：（1）关税完税价格220+4+20+11255万元 关税2552051万元 组成计税价格（255+51）（1-30）437.14万元 消费税437.1430131.14万元增值税437.1417