鉴证事项说明.doc

附件2企业所得税汇算清缴鉴证报告审核事项说明北京传是国际拍卖有限责任公司（以下简称“贵公司”）, 是经北京市工商行政管理局东城分局批准设立的有限责任公司，于2010年10月29日领取了注册号为110111005498496的企业法人营业执照，注册资本为人民币1000万元。法定代表人：王挺。企业登记住所：北京市东城区建国门内大街甲18号宝辰饭店四层401室。企业法人营业执照规定经营范围：拍卖：投资咨询（中介除外）；承办展览展示。法律行政法规、国务院禁止的，不得经营；法律、行政法规、国务院决定应经许可的。经审批机关批准并经工商行政管理机关登记注册后可经营；法律、行政法规、国务院决定未规定许可的，自主选择经营项目，开展经营活动。一、 销售（营业）收入及其他收入的鉴证说明（一） 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入确认说明1. 贵公司按实际销售商品和提供劳务确认主营业务收入。本年度账面主营业务收入及验证情况如下表，经审核逻辑关系正确。收入项目会计账面金额调整金额审核确认金额 买家酬金24,957,390.0024,957,390.00 卖家佣金4,396,960.004,396,960.00合计29,354,350.0029,354,350.002. 贵公司按实际发生数额确认其他业务收入。本年度账面其他业务收入及鉴证情况如下表，经审核逻辑关系正确。收入项目会计账面金额调整金额审核确认金额保险费607,313.00607,313.00图录费147,540.00 147,540.00 合计754,853.00754,853.003. 贵公司按实际发生数额确认营业外收入。本年度账面营业外收入及鉴证情况如下表，经审核逻辑关系正确。收入项目会计账面金额调整金额审核确认金额 税收奖励基金 48,824.6948,824.69合计48,824.6948,824.69预收账款科目年末余额3,004,480.00元为预收的尚未完成的合同款项，不存在应确认未确认收入问题。（二） 贵公司无视同销售收入及其他税收上应确认的其他收入事项。二、 成本费用及其他支出的鉴证说明（一）主营业务成本确认说明贵公司按销售商品的实际成本确认主营业务成本。本年度账面主营业务成本及验证情况如下表，经审核逻辑关系正确。成本项目会计账面金额调整金额审核确认金额0.00-0.00合计0.00-0.00（二） 本年度主营业务税金及附加列示如下：税金项目会计账面金额调整金额审核确认金额营业税1,500,750.171,500,750.17城建税75,037.5175,037.51教育费附加45,022.5145,022.51合计1,620,810.181,620,810.18（三） 期间费用的确认说明贵公司按实际发生数额确认各项期间费用。本年度账面期间费用及鉴证情况如下表，经审核逻辑关系正确。费用科目会计账面金额调整金额审核确认金额经营费用7,265,558.647,265,558.64管理费用5,804,462.405,804,462.40财务费用-5,147.97-5,147.97合计13,064,873.0713,064,873.07（四） 营业外支出的确认说明贵公司按实际发生数额确认营业外支出。本年度账面营业外支出及鉴证情况如下表，经审核逻辑关系正确。支出项目会计账面金额调整金额审核确认金额败诉支付的罚款1,001,937.821,001,937.82合计1,001,937.821,001,937.82三、 纳税调整项目明细表的鉴证说明（一） 收入类调整项目的鉴证说明无收入类调整项目（二） 扣除类调整项目的鉴证说明1.工资薪金支出的鉴证说明贵公司2010年度实际发生工资薪金支出1,631,634.55元，中：管理费用中列支946,679.87元，经营费用中列支684,954.68元，经审核，其中不合理的工资薪金支出0.00元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条的规定，调增应纳税所得额0.00元。2.职工福利费的鉴证说明贵公司2010年度实际发生职工福利费支出86,617.35元，其中：管理费用中列支74,924.55元，经营费用中列支11,692.80元，按照税法规定计算的扣除限额为86,617.35元,超出税前扣除限额0.00元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条的规定，调增应纳税所得额0.00元。3.职工教育经费的鉴证说明贵公司2010年度计提（实际发生）职工教育经费0.00元，超标准列支0.00元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十二条的规定，调增应纳税所得额0.00元。贵公司职工教育经费支出累计结转以后年度扣除额为0.00元，其中：以前年度结转额为0.00元。4.业务招待费支出的鉴证说明贵公司2010年度业务招待费实际支出309,846.32元，其中：计入管理费用203,675.76 元，计入经营费用106,170.56元；按税法规定计算的税前扣除限额为150,546.02元，超标准列支159,300.31元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条的规定，调增应纳税所得额55，639.71元。5.广告费和业务宣传费支出的鉴证说明 贵公司2010年度实际列支广告费和业务宣传费支出860,106.00元，按税法税法规定计算扣除限额为4,516,380.45 元，超标准列支0.00元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条的规定，调增应纳税所得额0.00元。贵公司广告费和业务宣传费支出累计结转以后年度扣除额为0.00元，其中：以前年度结转额为0.00元。（三） 资产类调整项目1.固定折旧支出的鉴证说明贵公司2010年度计提折旧固定资产原值为503,213.60元，计提折旧 49,916.72元，其中管理费用中列支49,916.72元；按税法规定计算，税前允许扣除的固定资产折旧为49,916.72元，超标准列支0.00元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十八条、第五十九条、第六十条的规定，调增应纳税所得额0.00元。四、 税前弥补亏损的鉴证说明（一） 弥补亏损资格鉴证贵公司2008年度亏损1,139,670.06元，已经北京国研税务师事务所有限公司审核，并出具京国研税鉴字2010第02-110号报告。以上亏损及报告均上报北京市国家税务局良乡国税二所备案。贵公司2006年度亏损1,974,043.92元，已经北京信和标准会计师事务所有限责任公司审核，并出具信和标准鉴字2007第015号报告。以上亏损及报告均上报北京市国家税务局良乡国税二所备案。贵公司2005年度亏损2,495,044.49元，已经北京信和标准会计师事务所有限责任公司审核，并出具信和标准鉴字2006第031号报告。以上亏损及报告均上报北京市国家税务局良乡国税二所备案。（二） 弥补亏损年度盈利额 贵公司2009年度纳税调整后所得477,055.14元，已经北京国研税务师事务所有限公司审核，并出具京国研税鉴字2010第02-902号报告。贵公司2007年度纳税调整后所得427,160.32元，已经北京众丞税通税务师事务所审核，并出具京众丞所鉴字2008第10219号报告。(三)当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额=亏损或盈利额（本年度调整后所得）+合并分立企业转入可弥补亏损额贵公司2010年度可弥补的所得额为14,629,706.92元。(四) 在亏损年度以后已弥补过的亏损额贵公司2003年、2004年、2005年、2006年、2008年累计亏损8,355,681.50元，2007年弥补亏损427,160.32元，2009年弥补亏损477,055.14元。(五) 本年度可弥补亏损额贵公司2010年度调整后应纳税所得