会计继续教育《企业内部控制配套指引》试题G(含答案解释).doc

会计人员继续教育企业内部控制配套指引试卷G答案（参考教材：企业内部控制培训系列教材企业内部控制配套指引讲解及案例精析新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。1中国移动2006年致力于社会主义新农村建设，不断加强农村地区通信基础设施建设和网络服务，为农业、农村发展做出了巨大的贡献。这体现了该公司的（ ）。A组织架构 B发展战略 C社会责任 D企业文化答案：C 社会责任P57案例2点评（4）承担企业“社会责任”的思路逐渐清晰。2以下各项中，符合资金活动内控规定的是（ ）。A印章和空白票据由专人统一保管 B由出纳负责与银行对账C财务专用章与法人章由专人统一保管 D财务专用章由财务总监保管答案：D 资金活动第三节营运活动 选项AC P106 第7“印章要与空白票据分管”，“财务专用章要与企业法人章分管”；选项B P111“资金管理专员”定期对账；选项D P110“财务专用章由财务总监负责保管”。 3对于存货的取得、验收和使用，以下做法错误的是（ ）。A请购部门负责请购 B采购部门负责购置和验收C会计部门负责核算 D使用部门负责运行和日常维护答案：B 资产管理P177存货案例3点评第三“我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的：采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护。” 4某公司在销售与收款业务中的做法可行的是（ ）。A一味奖励销售人员促销产品 B在未与客户订立合同的情况下主动送货上门C对长期、大宗业务的客户建立客户资料 D财务部门未定期与往来客户函证对账答案：C 销售业务P153案例1点评（2）“由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员找路子促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收账款一路攀升（选项A），甚至出现个别销售人员在未与客户订阅合同的情况下，主动送货上门，加大了坏账风险，（选项B）。”；P154“此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目，无法及时发现出现的异常情况（选项D）”；对应收账款管理应抓好以下几个环节：“（3），对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理，及时更新。（选项C）”5以下不属于无形资产管理部门的主要职能包括（ ）。A对无形资产的开发、引进、投资进行总的控制 B确定无形资产的使用寿命和摊销 C维护无形资产资源的安全完整 D考核无形资产的投入产出状况和经济效益情况答案：D 资产管理P211无形资产内部控制流程表1、取得与验收控制流程（5、6）6对重大的资产处置事项，必须经（ ）决策审批。A部门经理 B总经理 C单位负责人 D集体答案：D 资产管理P177案例3“合信市制品公司存货内控失效案例”点评第一“对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，防止单位负责人企图一个人说了算的情况发生。” 7（ ）制度是工程项目内部控制制度中最重要的部分。 A职责分工制度 B授权批准制度 C概预算审查制度 D竣工验收管理制度 答案：C 工程项目P261案例3“某书店工程外包案例”点评（2）“预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。”8甲公司所有担保业务都是由担保业务部门决策，属于（ ）不当。A预算控制 B风险控制 C组织规划控制 D授权批准控制 答案：D 担保业务P274案例3“甲公司的担保内部控制”点评（2）“重大担保业务应该进行集体决策，但该公司所有担保业务都是由担保业务部门决策，违背了分级授权批准的要求，属于授权不当。”9以下各项中，违反财务报告内部控制规定的是（ ）。A财务部经理制定财务报告编制方案 B财务部会计进行账项调整并上报 C财务部经理组织进行清产核资 D财务部会计进行对账和查账答案：C 财务报告P309 财务报告内部控制流程表1（3）“资产管理部经理组织进行清产核债”10下列有关固定资产的取得与验收控制流程符合内控规定的是（ ）。A管理部门提出采购申请 B总经理对申请进行审核审批C采购部门进行采购并交付 D使用部门进行验收答案：B 资产管理 P186固定资产取得与验收控制流程图：选项A 使用部门提出采购申请；选项B 总经理对申请进行审核审批；选项C 采购部固定资产采购；选项D 验收小组进行验收。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效）。1企业内部环境的分析包括（ ）。A能力分析 B行业成功因素对比分析 C内部资源分析 D集团公司战略分析 答案：ABC 发展战略P21内部资源分析包括企业资源分析、企业能力分析和核心竞争力分析。2以下属于人力资源开发体系的有（ ）。A建立完善的培训制度 B开展员工安全生产教育 C注重员工的文化思想教育 D为员工的职业生涯发展创造有利条件 答案：ACD 人力资源P41案例2 东华医院人力资源开发体系4个方面。3下列各项中，属于资金活动管理漏洞的有（ ）。 A对账单由出纳从银行取得 B由出纳兼与银行对账 C所有印章由专人统一保管 D审计人员审核银行存款结算业务答案：ABC 资金活动第三节营运活动 选项AB P111由“资金管理专员”对账；选项C P106第7“严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管”；选项D P111“审计人员负责审核银行存款结算业务”4预算管理指标体系可以分为（ ）。 A基本指标 B辅助指标 C修正指标 D否决指标 答案：ABCD 全面预算P334 案例1“预算管理指标体系分为四部分”5某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制要求的有（ ）。A采购部负责询价与确定供应商 B仓储部负责到货核对C质监部负责物资验收并出具验收报告 D财务部负责审查结款凭证并付款答案：BCD 采购业务P127不相容职务岗位分离制度（2）“询价与确定供应商相分离（选项A）”；P131采购与验收控制流程之4、5、6（选项BC）；P132采购付款控制流程之6、7（选项D）。6一个家电产品的研发至少应包括（ ）等组成部分。A前期的外观设计 B模具开发 C产品的结果设计 D产品上市和售后服务答案：ABCD （没有找到出处）。7某化学工业公司以下做法不符合合同管理内部控制要求的有（ ）。A签约前对供应商的签约主体资格进行调查 B指定专人负责拟定合同协议文本 C合同询价和合同订立均由采购员负责 D合同一经签订，不得变更答案：CD P338-341 即合同管理指引第5条“合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。（选项A）”；第6条“合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核。（选项B）”；第8条“企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。（选项C）”（并非所有的合同都是采购合同，也并非所有的采购合同采购员均有权签署）；第12条“在合同履行过程中发现有，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜（选项D）”。8一般而言，企业可以选择合适的对象主动进行业务调整和外包的情形有（ ）。A某项业务的贡献率较低而耗费的精力较大B某项业务的贡献率较高而耗费的精力较小C某项业务的投入与产出不成正比且非企业的核心业务D某项业务的投入与产出不成正比且外包不会削弱企业的核心竞争力答案：ACD 业务外包P290案例2“海信、科龙并非外包的外包”点评“当某个业务的贡献率较低而耗费的精力较大（选项A）、企业的投入与产出不能够成正比，而同时该业务又非企业的核心业务（选项C）或者业务外包不会削弱企业的核心竞争力的时候（选项D），企业即可以选择合适的对象，主动进行业务调整和外包。”9以下属于企业加强对应收账款的财务监督管理的有效措施是（ ）。 A建立应收账款账龄分析制度 B建立应收账款逾期督促催收制度C定期以函证方式核对往来款项 D发现应收账款出现异常现象及时反馈给销售部门答案：ABCD 销售业务P154案例1“BBC公司销售与收款内部会计控制案例”点评：对应收账款管理应抓好以下几个环节之（4）“加强对应收账款的财务监督管理，建立应收账款账龄分析制度（选项A）和逾期督促催收制度（选项B），定期以函证方式核对往来款项（选项C），发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构（选项D 10操守和价值观是构成控制环境的一个基本要素，管理阶层的管理哲学及管理风格，包括（ ），都深深地影响着内部控制的成效。A管理方式 B对财务的重视程度 C承受风险的种类 D管理阶层对法规的反应答案：ABCD 财务报告P312案例1“红光实业财务报告舞弊”点评：“第三，操守和价值观是构成控制环境的一个基本要素，管理阶层的管理哲学及管理风格，包括企业承受风险的种类、管理方式、管理阶层对法规的反应和对财务的重视程度等，都深深地影响着内部控制的成效。”三、判断题（本题型共10小题，每题3分，本题型共30分。正确的打“”,错误的打“”。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。）1蒙牛以“百年蒙牛，强乳兴农”作为中华民族乳制品未来发展的核心目标，做中国最好的乳产品。这体现了该企业的发展战略。（ ）答案： 企业文化P66案例2“蒙牛文化的品牌效应”点评（1）体现了蒙牛“企业文化”的精神信念。2甲公司将500万元的高额贷款由银行借贷给乙公司，结果造成严惩损失。这是资金活动中营运活动内部控制失效的体现。（ ）答案： 资金活动P101案例2“上海某公司投资失败内控案例分析”点评 是“投资活动”内控失效。 3财务部门负责应收账款的结算，而应收账款的催收应由销售部门负责，两者的业务没有联系。（ ） 答案： 销售业务P153案例1点评（4）“对应收账款的会计监督相当簿弱，财务部门与销售部门基本上是各自为政，老死不相往来，造成对客户的信息资料失真或失灵”4某国有企业在对销售部门、人员考核时过于强调利润指标，但没有设置应收账款回收率指标，一旦发生坏账则已实现的利润就会落空。（ ）答案： 销售业务P153案例1点评（2）“企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要原因就是对销售部门、人员考核时过于强调利润指标，但没有设置应收账款回收率指标，一旦发生坏账则已实现的利润就会落空。”5确定无形资产的使用寿命和摊销属于无形资产管理部门的主要职能之一。（ ）答案： 资产管理P211无形资产内部控制流程表1、取得与验收控制流程（5、6）6一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。（ ）答案： 资产管理P197案例2“某国有公司固定资产内控失效案例”点评（1）“一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。如果其中关键的职务没有分离，那就极有可能发生舞弊，该公司就是这样的案例。”7某公司专门设立担保业务部办理担保业务的全过程，这种做法不符合担保业务执行管理制度。（ ）答案： 担保业务P274案例3“甲公司的担保内部控制”点评（1）“在岗位设置方面，专门设立担保业务部办理担保业务的全过程，不符合不相容岗位相分离的要求。”8企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行评审和验收。（ ）答案： P219 即研究与开发指引第9条“企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。”9重大合同协议或法律关系复杂的合同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时还可以聘请外部专家参与。（ ）答案： 合同管理P339 即指引第5条10企业选择进行业务外包一般是基于外部其他企业（即承包方）能力而定的。（ ）答案： 业务外包P290 案例2 “一般而言，企业选择进行业务外包是基于自身能力以及业务对企业所做的贡献度而定的。”四、案例分析题（每小题20分，共40分）1、SZ公司主要从事园林景观设计和施工项目，有员工200多人，是一家小型民营企业。公司成立之初，充分发挥了民营企业的机制灵活优势，吸引了大批优秀人才。公司制定了完善的管理制度，确保“只做优良”成为公司所有工程施工的目标。拥有素质优良的施工队伍和较强的技术力量，保障了公司所有工程施工实现“多、快、好、省”。公司本着“服务四方”的原则，客户是生命、品质是基础、员工是财富、创新是未来的经营理念，安全、高效、环保、人性化、低成本地满足客户需求。随着公司业务的不断扩大，管理水平对公司自下而上和发展的重要性日益突出。但是，由于这是一家小型民营企业，人员少，对制度化规范化管理没有给予足够的重视。一方面部门分工不清。业务流程繁琐复杂，权责不对等；另一方面公司缺乏有效的考核体系和薪酬管理，完全靠领导一张嘴决定，结果导致大量人才流失。同时，因为公司业务发展非常快，管理的灵活性要求很高，但公司的管理者是技术出身，内部管理实行粗放型管理，管理比较随意，导致公司内部管理混乱缺乏制度约束。以上这些问题，在初期被公司的大好形势所掩盖，但当公司发展到一定阶段，速度逐渐放慢规模达到一定层次时便逐渐呈现出来，并与市场的发展趋势不相匹配，已严重制约了公司的进一步发展。要求：根据企业内部控制配套指引，分析SZ公司组织结构是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。【答案分析与提示】当前的市场竞争已经深入到企业经营运作的各个层面，科学有效的组织结构是确保管理效率的基础，是企业实现短期经营目标和长期战略目标的制度平台。然而，公司现有的组织结构设计并没有按照公司业务特点来设计。SZ公司组织结构主要存在以下问题。（1）公司组织结构流程设置不合理。 公司现有的组织结构设置更多地考虑了业务的发展，没有考虑到科学的管理，导致分工不清。岗位职责定义不清晰，流程模糊不清。各部门习惯于将问题拿到总经理办公会上讨论.部门之间缺少积极主动的横向沟通。（2）缺乏对市场的应变能力。 整个组织结构缺乏“客户导向”，没有完善的客户管理方法。客户开发中个人意图起主导作用，难以与公司的战略规划相吻合。流程复杂，业务扩张、项目开发等到都需要通过公司的有些部门来实现，难免出现越级指挥，甚至指挥失灵，导致总体的反应速度差。长远来讲，将逐渐失去市场竞争力。（3）决策速度慢，市场反应迟缓。 部门职能和岗位职责不清，该负的责任负不起来，部门之间、岗位之间常常扯皮，影响了相互之间的协作和配合。业务上存在着大量问题需要经理以上的人员做出决策，导致决策者负担过重，难以保证决策质量。（4）管理控制系统薄弱。 在规章制度、程序以及控制系统的建立和运用过程中，制度制定得多，落实得少。更多地依赖于上级的命令，不能按规定按制度办事，随意性大。（5）信息传递速度慢，易失真。 公司内部没有一套完善的业务运作支持系统。现有组织结构的业务、财务、采购部、工程部、设计部等部门相互割裂，共享信息平台没有建立，管理控制系统相对薄弱，预算管理和合同管理机制没有建立起来，导致业务和财务数据均存在不同程度的失真、时滞和不完整，决策上缺乏应有的依据。 组织结构设计，就是根据企业总目标，把企业管理各要素配置在一定的方位上，把组织目标逐级分解到各个具体的岗位上，确定其活动条件，规定其活动范围，通过每一个具体岗位职责的完成来实现组织的目标。所以，组织结构设计就是要明确谁应该做什么，谁要对什么结果负责，要能够消除由于分工不清而导致的执行中的障碍，并能提供信息沟通网络，以支持公司的发展目标和决策。科学地设计组织结构可以保障公司业务流程运行的质量.进而保证公司高效运作并实现其目标。 2、KY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除价格是主要的考虑因素之外，更为重要的是对原材料的质量要求。当KY公司生产所需的原材料需采购时，在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种，采购部门需重新确定供应商时，是通过招投标方式进行的。首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商（供应商必须是经国家药品食品监督管理局验收合格后颁发药品生产许可证的企业，这样的供应商生产的原材料应该符合国家医药行业的质量标准），通过比较产品性价比确定几家供应商，由KY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，KY公司除执行国家医药行业的质量标准外，也制定了本公司的质量标准，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。采购部门与供应商签定购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细帐；采购部门制定用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。KY公司每月首先召开财务分析会议，对当月的财务情况进行分析，其中产品生产成本如果出现异常波动，排除市场价格等等因素后，若是因原材料质差价高造成的，在其后召开的由公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题进行问责，并与采购部门的经济利益挂钩。要求：根据企业内部控制配套指引，分析KY公司采购业务内部控制是否符合企业内部控制应用指引第7号采购业务有关规定，请指出符合之处和不当之处，对于不当之处应如何改进。【答案分析与提示】本案例中的KY公司在采购与付款业务中的内控规定