外币业务 第四章.doc

第四章 外币业务会计一、单项选择题1.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（ ）A外币交易 B.外币兑换C外币信贷 D.外币折算2. 某种外核资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1:8.0.中外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:7.2、1:7.25、1:7.24和1:7.30.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2010年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）元。A3200 B.2885 C3285 D.28803.甲公司以人民币作为记账本位币，2009年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2009年12月31日，已售出H商品2太，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2009年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元人民币。A3120 B.1560 C0 D.31604.国内甲公司的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2009年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响，甲公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。A2000 B.0 C-1000 D.10005企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）A取得的外币借款 B.投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产 D.销售商品取得的外币营业外收入6.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）A接受投资收到的外币 B.购入原材料应支付的外币C取得借款收到的外币 D.销售商品应收取的外币7.企业对于境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生日的即期汇率折算的是（ ）A存货 B.固定资产 C实收资本 D.未分配利润8.下列各项中属于外币兑换业务的是（ ）A从银行取得外币借款 B.进口材料发生的外币应付账款C归还外币借款 D.向银行等金融机构卖出外币9.下列说法正确的是（ ）A企业记账本位已经选定不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币已经确定，不得变更C企业的记账本位币一定是人民币D.企业的编报货币可以是人民币也可以是人民币意外的币种10.我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）A在资产负债表中所有者权益项目下列示B.在长期投资项目下列示C作为管理费用列示 D.作为长期负债列示二、多项选择题1.我国准则中规定应计入当期损益的汇兑损益有（ ）A交易损益 B.调整损益C折算损益 D.兑换损益2.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小3.下列交易中属于外币交易的有（ ）A买入以外币计价的商品或者劳务B.卖出以外币计价的商品或者劳务C借入外币资金D.向国外销售以记账本位计价和结算的商品4.对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（ ）A企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入构建固定资产期间的财务费用C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用5.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ ）A兑换外币业务时发生的折算差额 B.外币银行存款账户发生的汇兑差额C外币应收账款账户期末折算差额 D.外币会计报表折算差额6.下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ）A企业在境外的子公司 B.企业在境外的合营企业C企业在境外的子公司分之机构 D.采用相同于记账本币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分之机构7.下列项目中属于货币性项目的有（ ）A银行存款 B.应收账款C应付账款 D.存货8.企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）A长期股权投资 B.递延所得税资产C应付及预收款项 D.资本公积三、计算分析题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8009.07200应收账款4009.03600应付账款2009.01800长期借款10009.09000（2）甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：1.3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。2.3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该元才来哦的进口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。3.3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到，当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币，假设不考虑相关税费。4.3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。5.3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。6.3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。7.3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项于当日支付给外国供应商。该生产线的在建工程已于2008年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。8.3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。9.3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。要求：（1） 编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2） 填列甲公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑差额（收益以“+”号表示，汇兑损失以“-”号列示），并编制