有关资产的会计分录练习题.docx

6 星海公司从2008年开始采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款余额的1%计提坏账准备。2008年末应收账款账面余额为30万元，2009年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；2009年年末，应收账款账面余额为320 000元。根据上述资料编制该公司有关坏账准备的会计分录。2008年年末估计数=300 000*1%=3 000元借：资产减值损失3 000贷：坏账准备 3 0002009.6发生损失2 600元借：坏账准备2 600贷：应收账款 2 600坏账准备余额400元2009年年末估计数=320 000*1%=3 200元应提数=3200-400=2800元借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8007 星海公司从2008年开始采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款余额的1%计提坏账准备。2008年末应收账款账面余额为30万元，2009年6月，确认应收A单位的账款3500元已无法收回；2009年年末，应收账款账面余额为320 000元。根据上述资料编制该公司有关坏账准备的会计分录。2008年年末估计数=300 000*1%=3000元借：资产减值损失3 000贷：坏账准备 3 0002009.6发生损失3500元借：坏账准备3 500贷：应收账款 3 500坏账准备余额-500元（在借方）2009年年末估计数=320 000*1%=3 200元应提数=3200+500=3 700元借：资产减值损失 3 700贷：坏账准备 3 7007 星海公司从2008年开始采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款余额的1%计提坏账准备。2008年末应收账款账面余额为30万元，2009年6月，确认应收A单位的账款200元已无法收回；2009年年末，应收账款账面余额为250 000元。根据上述资料编制该公司有关坏账准备的会计分录。2008年年末估计数=300 000*1%=3000元借：资产减值损失3 000贷：坏账准备 3 0002009.6发生损失200元借：坏账准备 200贷：应收账款 200坏账准备余额2 800元2009年年末估计数=250 000*1%=2 500元应提数=2 500-2800=-300元借：坏账准备 3 00贷：资产减值损失 3 009 星海公司从2008年开始采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款余额的1%计提坏账准备。2008年末应收账款账面余额为30万元，2009年6月，确认应收A单位的账款3200元已无法收回；2009年10月，收回以前期间已作为坏账核销的应收账款，5 000元。2009年年末，应收账款账面余额为360 000元。根据上述资料编制该公司有关坏账准备的会计分录。2008年年末估计数=300 000*1%=3000元借：资产减值损失3 000贷：坏账准备 3 0002009.6发生损失3 200元借：坏账准备3 200贷：应收账款 3 200坏账准备余额200元（借方）收回5 000（B账款）借：银行存款5 000贷：坏账准备5 000坏账准备余额4 800（贷方）2009年年末估计数=360 000*1%=3 600元应提数=3 600-4 800= -1 200元借：坏账准备 -1 2 00贷：资产减值损失 -1 2 0010 2007年9月1日，星海公司收到B公司开出的一张面值20 000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。要求：编制有关应收票据的下列会计分录：（1）2007年9月1日，收到商业汇票。（2）2008年3月1日，收到票据款。（1）借：应收票据 20 000贷：应收账款 20 000（2）借：银行存款 20 000贷：应收票据 20 00011 星海公司销售商品，售价50 000元，增值税款8 500元，收到商业汇票，面值58500 元，期限5个月。要求：编制有关应收票据的下列会计分录：（1） 收到商业汇票。（2） 商业汇票到期，星海公司未收到票据款。（1）借：应收票据 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（2）借：应收账款 58 000贷：应收票据 58 00012 2008.7.20星海公司将持有的6.10日开出，面值80 000元、期限120天的商业汇票向银行申请贴现，收到贴现额78 000元（无追索权贴现）。要求：编制票据贴现的会计分录。借：银行存款 78 000财务费用 2 000贷：应收票据 80 00013 2008.9.10星海公司将持有的8.10开出票面值为6万元、期限为5个月的商业汇票向银行申请贴现，收到贴现金额58 800元（有追索权）。要求：编制有关票据贴现的下列会计分录：（1） 贴现商业汇票。（2） 贴现票据到期，假定债务人如其付款。假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。（1）借：银行存款 58 800财务费用 1 200贷：应收票据 60 000（2）不作处理。借：应收账款 60 000贷：银行存款 60 000借：应收账款 60 000贷：短期借款 60 00014 2008.2.1星海公司将持有的一张2007.12.1开出面值为5万元期限为6个月的商业汇票背书转让，取得一批价值45 000元、增值税额7 650元的材料，并向供货单位补付差价2650元。编制票据转让的会计分录。借：原材料 45 000应交税费应交增值税（进项税额）7 650贷：应付票据 50 000银行存款 2 65015 2008年6月20日，星海公司赊销给C公司一批商品，售价80 000元，增值税税额13 600元，代垫运杂费1 000元，合同约定，C公司于2008年7月20日付款。要求：编制有关应收账款的下列会计分录：（1）2008年6月20日赊销商品。（2）2008年7月20日收回货款。（1）借：应收账款 94 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600银行存款 1 000（2）借：银行存款 94600 贷：应收账款 9460016 星海公司根据购货合同规定，预付给F公司货款20 000元，用于购买原材料。F公司提供所购原材料后，开来发票账单，增值税专用发票所列货款金额为18 000元，增值税税额为3 060元，星海公司向F公司补付货款1 060元。要求：编制有关预付账款的有关下列会计分录。（1） 向F公司预付货款。（2） F公司提供所购原材料，并开来发票账单。（3） 向F公司补付货款。（1）借：预付账款 20 000贷：银行存款 20 000（2）借：原材料 18 000应交税费应交增值税（进项税额）3 060贷：预付账款 21 060（3）借：预付账款 1 060贷：银行存款 1 06017 星海公司行政部门赵明因公出差，预借差旅费1 500元，根据实际支出，经会计部门审核，予以报销。要求：编制下列会计分录：（1） 赵明预借差旅费。（2） 赵明出差回来，据实报销。 假定实际支出1 600元。 假定实际支出1 200元。（1）借：其他应收款 1 500贷：库存现金 1 500（2）借：管理费用 1 600贷：其他应收款 1 500库存现金 100借：管理费用 1 200库存现金 300贷：其他应收款 1 50018 星海公司对业务部门实行定额备用金制度。经核定，业务部门备用金定额为2 000元，会计部门开出现金支票，支付备用金定额。根据业务部门的实际支出，经会计部门审核后予以报销，同时开出现金支票，补足其备用金定额。要求：编制有关备用金的下列会计分录：（1） 向业务部门支付备用金定额。（2） 业务部门报销支出并补足其备用金定额。 假定实际支出2 500元。 假定实际支出1 800元。（1） 借：其他应收款 2 000贷：银行存款 2 000（2）借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500借：管理费用 1 800贷：银行存款 1 80019 某企业2001年末应收账款账户余额为800000元，按5计提坏账准备。2002年发生坏账损失金额为5000元，年末应收账款账户余额为600000元，2003年末应收账款账户余额为1000000元。请编制2001年末、2002年末、2003年末该企业应计提（或冲减）的坏账准备的会计分录，以及2002年发生坏账的会计分录。20 淮河公司为一般纳税企业，增值税税率为17。该公司历年采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5。有关资料如下：（1）2003年期初应收账款余额5000万元，坏账准备贷方余额 25万元；2003年8月销售商品一批，含税增值税价款2340万元尚未收到货款，2003年10月实际发生坏账损失30万元。（2）2004年4月收回应收账款2000万元存入银行，2004年6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款，2004年9月实际发生坏账损失30万元。2004年11月收回已确认的坏账10万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。21 某企业上年末应收账款余额100万元，提取坏账准备的比列为0.0003，第二年发生坏账损失10000元，其中A单位6000元，B单位4000元，年末应收账款余额为900000元，第3年已冲销上年B单位坏账4000元又收回，年末应收账款为40万元。计算及编制有关会计分录。根据上述资料计算各年应计提的坏账准备金额编制有关会计分录22 2008年3月6日.甲公司用10 000 000元 购入乙公司股票 2000 000股1)2008年6月30日,该股票市价为5.2元2)2008年12月31日,该股票市价为4.9元3)2009年5月25日,甲公司以每股5.50元将股票全部卖出,存入证券公司投资款户.问:2009年5月25日,甲公司转让该股票时,编制会计分录24 2009年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（10）万元。交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，支付的相关税费在购买时计入当期的投资收益。企业确认的利息计入当期的投资收益，实际收到时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。因此企业出售该投资确认的投资收益为42041010（万元）25 2009年9月2日，A公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为1 325万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为1 250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为（65）万元。出售该债券的净收益1 325（1 250+10）65（万元）出售该交易性金融资产的分录为：借：银行存款 1 325贷：交易性金融资产成本 1 250公允价值变动10投资收益 65借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 1026 甲公司按年对外提供财务报表。（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料（1）（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产成本 500 100（5.20.2）应收股利 20投资收益 5贷：银行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。借：银行存款 20贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。借：公允价值变动损益 50（4.5100-500=-50）贷：交易性金融资产公允价值变动 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。借：应收股利 30（1000.3）贷：投资收益 30（5）2008年3月21日，收到现金股利。借：银行存款 30贷：应收股利 30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。借：交易性金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 80 （5.34.5）100（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。借：银行存款 （5105）505投资收益 25贷：交易性金融资产成本 500公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 3027 甲公司于2011年9月26日，从二级市场上买进B公司已宣告但尚未分派现金股利的股票300000股，进行短期股票投资，每股成交价格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告但尚未分派的现金股利为每股1元。28 甲公司于2011年7月5日从市场上购入C公司2011年1月1日发行的3年期公司债券100张，进行短期投资，每张面值为1000元，年利率为5%，而规定于每年6月30日和12月31日各付息一次，至7月5日时，C公司尚未支付上半年利息。购买时支付的相关手续费1000元。29 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格上涨至9元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为10元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。30 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格上涨至9元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为9元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。31 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格上涨至9元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为8元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。32 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格上涨至9元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为7元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。33 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格下跌至7元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为6元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。34 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格下跌至7元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为7元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。35 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格下跌至7元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为8元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。36 甲公司于2011年1月18日从二级证券市场购入A公司股票20000股，每股价格为8元。1月31日该股票价格下跌至7元收盘。2月20日，甲公司将持有的A公司股票卖出，每股售价为9元。写出1月18日购入股票的会计分录；写出1月31日该股票期末的会计分录；写出2月20日出售该股票的会计分录。37 企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（100）万元。【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为1033=100（万元）。38 某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（550）万元。39 甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（102）万元。【解析】该项金融资产的入账价值11210102（万元）。取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。40 甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（11000）元。【解析】甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益500000.3400011000（元）41 甲公司207年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（116）。【解析】甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益4960（86041000.16）116（万元）。42 甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（11.54万元）。【解析】9.18200.180.36171.5211.54（万元）。43 2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（9960万元）。44 207年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：作出甲公司相关会计处理。【答案】假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收股利 60 000投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 000（3）6月30日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动 300 000投资收益 500 00045 甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。（2）2007年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）2007年4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市价为每股20元。（6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【答案】（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000（2）取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 000（3）又购入股票时：借：交易性金融资产成本900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000（4）收到现金股利时：借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000（5）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益 300 000（6）出售股票时：借：银行存款 2 100 000贷：交易性金融资产成本 1 700 000公允价值变动 300 000投资收益 100 000同时：借：公允价值变动损益 300 000贷：投资收益 300 00046 ABC企业系上市公司，6月31日、12月31日对外提供财务报表。有关业务如下：（1） 1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元。（3）6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）6月30日，该债券公允价值为122万元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元。（6）12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）12月31日，该债券公允价值为96万元。（8）2008年2月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。【答案】（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本112应收利息 3 投资收益 2贷：银行存款 117（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（3）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1006%6/12=3贷：投资收益 3 （4）6月30日，该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产 公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益 10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款 3 贷：应收利息 3（6）12月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1006%6/12=3贷：投资收益 3（7）12月31日，该债券公允价值为96万元。借：公允价值变动损益 122-96=26贷：交易性金融资产 公允价值变动26（8）2008年2月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。借：银行存款 120交易性金融资产 公允价值变动16贷：交易性金融资产 成本 112公允价值变动损益 16投资收益 847 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（810）万元。解析：交易性金融资产的入账价值83020810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。48 甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（90000）元。解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+公允价值510000-初始入账金额60000（8-0.5）=90000（元）。49 2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。（1）借：交易性金融资产-成本800000 投资收益 20000贷：银行存款 820000（2）借：公允价值变动损益 30000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000（3）借：交易性金融资产 40000 贷：公允价值变动损益 40000（4）借：银行存款 825000 贷：交易性金融资产-成本 800000 -公允价值变动 10000 投资收益 15000 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？公允价值变动损益:（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W 最后贷方余额1W在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益所以 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000投资收益15000：处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额有可能在借方50 甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。2010年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( 140 ) 万元答案：应确认的投资收益=900-（860-4）-4+1001=140（万元）。（1）借：交易性金融资产-成本856借：投资收益4贷：银行存款860（2）借：应收股利100贷：投资收益100（3）借：银行存款900贷：交易性金融资产-成本856贷：投资收益44 应收投资收益（1）-4+（2）100+（3）44=140万元51 甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元；2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为110万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。借：交金-成本 100W 应收利息 4W 投收 0.5W 贷：银存 104.5W090105借：银存 4W 贷：应收利息 4W091231借：交金-公变 6W 贷：公变损 6W借：应收利息 4W 贷：投收 4W100105借：银存 4W 贷：应收利息 4W100420借：银存 110W 交金-公变 6W 贷：交金-成本 100W 公变损 6W 投收 10W52 甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。（1）2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。（2）2007年12月31日该股票的市价为5元/股（3）2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。（4）编制会计分录（1）2007年5月10日：借：交易性金融资产成本 455 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000（2）2007年9月10日：借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000 （3）2007年12月31日：借：交易性金融资产公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000（4）2008年6月18日：按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000 贷：交易性金融资产成本 455 000 公允价值变动 45000 投资收益 20000 按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 4500053 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：（1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000贷：银行存款 1040000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 （4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 （6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （7）2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000 借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000 借：银行存款 1170000 公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 100000 投资收益 17000054 2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。（1）2007年4月20日发放上述股利。（2）2007年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。2007年6月30日持有的交易性金融资产公允价值为245 000元。（3）2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。（4）2007年9月20日收到上述现金股利。（5）2007年10月24日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240 000元。（6）编制以上会计分录（1）借：交易性金融资产-A公司股票（成本） 234 000投资收益 1 000应收股利 6 000贷：银行存款 241 000（2）借：银行存款 6 000贷：应收股利 6 000（3）借：交易性金融资产-A公司股票（公允价值变动） 11 000贷：公允价值变动损益 11 000借：公允价值变动损益 11 000贷：本年利润 11 000账面余额：234 000+11 000（4）借：应收股利 3 000贷：投资收益 3 000（5）借：银行存款 3000贷：应收股利 3 000（6）借：银行存款 240 000 投资收益 5 000贷：交易性金融资产-A公司股票（成本）234 000 交易性金融资产-A公司股票（公允价值变动）11 000借：公允价值变动损益 11 000贷：投资收益 11 00055 2007年1月1日，华强公司按照86 800元的价格购入甲公司于2006年1月日发行的面值80 000元，期限5年，票面利率8%、每年12月31日付息到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6 400元。借：交易性金融资产甲公司债券（成本）80 400应收利息 6 400投资收益 300贷：银行存款 87 100（1）1月15日，收到甲公司支付的债券利息。借：银行存款 6 400贷：应收利息 6 400（2）华强公司对持有的债券每半年计提一次利息。6月30日该债券的公允价值为76 000元。做出2007年6月30日的相应会计处理。利息=2 400元借：应收利息 3200贷：投资收益 3200借：公允价值变动损益 4 400贷：交易性金融资产甲公司债券（公允价值变动） 4 400（3）2007年12月23日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82 100元。借：银行存款 82 100 交易性金融资产甲公司债券（公允价值变动） 4 400贷：交易性金融资产甲公司债券（成本） 80 400 应收利息 3200 投资