2014.11《财务会计学》期中考试卷-答案new.doc

学院 专业 姓名 学号 序号( 密 封 线 内 不 答 题 )密封线线_ _ 2014.11财务会计学期中考试卷一、2013年4月1日，远东公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，远东公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。2013年4月15日，远东公司收到该现金股利50万元。2013年4月30日，该股票的市价为1520万元。远东公司每月进行一次公允价值变动的调整。2013年5月15日，远东公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（每笔分录2分，共计10分）【答案】 (1)2013年4月1日，购入时：借：交易性金融资产成本15 000 000应收股利 500 000投资收益 100 000贷：银行存款 15 600 000(2)2013年4月15日，收到现金股利：借：银行存款500 000贷：应收股利500 000(3)2013年4月30日，确认该股票的公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 000(4)2013年5月15日，出售该股票时：借：银行存款16 000 000贷：交易性金融资产成本 15 000 000公允价值变动200 000投资收益 800 000同时，借：公允价值变动损益200 000贷：投资收益200 000二、远东公司有关无形资产的业务如下： 1、远东公司2010年2月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费500 000元、人工工资200 000元，以及支付的其他费用20 000元，共计720 000元，其中，符合资本化条件的支出为480 000元；2010年末（改为“2011年年初”，否则需要计算2010年12月的摊销额，或者根据后面要求按年计算摊销，不包括2010年）专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，远东公司估计该专利权的预计使用年限为6年，并采用直线法摊销该项无形资产。 2、2012年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，远东公司预计其可收回的金额为200 000元。 3、2013年7月10日远东公司出售该专利权，收到价款250 000元，已存入银行，营业税税率为5。 （共计12分） 要求： （1）编制远东公司2010年度有关研究开发专利权会计分录； （2）编制远东公司2011年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）； （3）编制远东公司2012年末计提减值准备的会计分录； （4）编制远东公司2013年与该专利权相关的会计分录。（1）2010年度：（6分）发生支出时：借：研发支出费用化支出 240 000研发支出资本化支出 480 000 贷：原材料 500 000 应付职工薪酬 200 000 银行存款 20 000年末，专利权获得成功时：借：管理费用 240 000 无形资产 480 000 贷：研发支出费用化支出 240 000 研发支出资本化支出 480 000（2）2011年度摊销无形资产480000680000（元）（1分）借：管理费用 80 000（2分） 贷：累计摊销 80 000（3）2012年末计提减值准备前无形资产账面价值480 00080 0002320 000（元）（1分）2012年末应计提无形资产减值准备320 000200 000120 000（元）（1分）借：资产减值损失 120 000（2分） 贷：无形资产减值准备 120 000（4）2013年度（16月）摊销无形资产200 000/46/1225 000（元）（2分）借：管理费用 25 000（2分） 贷：累计摊销 25 000借：银行存款 250 000（2分） 无形资产减值准备 120 000 累计摊销 185 000 贷：无形资产 480 000 应交税费应交营业税 12 500 营业外收入处置非流动资产利得 62 500.三、甲企业有设备一台，账面价值850 000元，预计使用5年，预计净残值率3%，预计总工作量8500小时（第一年2200小时，第二年1900小时，第三年1700小时，第四年1500小时，第五年1200小时）。分别采用工作量法、双倍余额递减法计算折旧额。（共计12分）（1）工作量法（6分）小时折旧额=850000（1-3%）8500=97元/小时第一年折旧额=220097=213 400第二年折旧额=190097=184 300第三年折旧额=170097=164 900第四年折旧额=150097=145 500第五年折旧额=120097=116 400（2）双倍余额递减法：折旧率=2/5100%=40%（6分）第一年折旧额=850 00040%=340 000第二年折旧额=（850 000-340 000）40%=204 000第三年折旧额=（510 000-204 000）40%=122 400第四年折旧额=（306 000-122400-850 0003%）2=79 050第五年折旧额=（306 000-122400-850 0003%）2=79 050四、远东公司2006年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。2010年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2010年2月初达到预定可使用状态投入使用。（共计10分）正确答案：计算对该项固定资产进行更换后的原价（2分）对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/103=420（万元）加上：发生的后续支出：400万元减去：被更换部件的账面价值：300-300/103=210（万元）对该项固定资产进行更换后的原价420+400-210=610（万元）2009年12月将账面价值转入在建工程（2分）借：在建工程420累计折旧600/103=180贷：固定资产600转销旧固定资产的账面价值（2分）账面价值为：300-300/103=210借：营业外支出210贷：在建工程2102010年1月发生支出合计400万元（2分）借：在建工程400贷：工程物资400达到预定可使用状态投入使用（2分）借：固定资产420+400-210=610贷：在建工程610五、远东企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下： 1、“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。 2、4月5日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资(注：发出材料时应计算确定其实际成本)。 3、4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为61 000元，增值税税额10 370元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 4、4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库（5980公斤）。 5、4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（共计16分，每笔分录2分）【正确答案】(1)、4月5日发出时：（4分）借：委托加工物资 1 000(10010)贷：原材料 1 000借：委托加工物资 12.5(1000500/40000) 贷：材料成本差异 12.5(2)、4月15日从外地购入材料时：（2分）借：材料采购 61 000 应交税费应交增值税(进项税额) 10 370 贷：银行存款 71 370(3)、4月20日收到4月15日购入的材料时：（2分）借：原材料 59 800(5980公斤10) 材料成本差异 1 200 贷：材料采购 61 000(4)、4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：（共6分）材料成本差异率=(500-12.5+1 200)(40 000-1 000+59 800) 100% =1.71%（1分）发出材料应负担的材料成本差异=50 0001.71%=855(元) （1分）借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000借：生产成本 855 贷：材料成本差异 855(5)、月末结存材料的实际成本=(40 000-1 000+59 800-50 000) + (500 - 12.5 + 1 200 855) = 49 632.5(元)。 （2分）六、2012年12月31日，甲公司A材料的账面金额为100 000元。由于市场价格下跌，预计可变现净值为80 000元，（假设存货跌价准备账户没有余额）。2013年6月30日，由于市场价格有所上升，使得A材料的可变现净值为95 000元。2013年12月31日由于市场价格继续有所上升，使得A材料的可变现净值为110 000元。要求：编制各年计提存货跌价准备的相关会计分录（共计9分，每笔分录3分）答案及解析：1.2012年12月31日借：资产减值损失计提的存货跌价准备 20 000 贷：存货跌价准备 20 0002.2013年6月30日：借：存货跌价准备 15 000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 15 0003.2013年12月31日借：存货跌价准备 5 000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 5 000七、远东公司委托方圆公司加工商品一批(属于应税消费品)100 000件，有关经济业务如下：（1）1月20日，发出材料一批，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为-3%。（2）2月20日，支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税660 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，远东公司和方圆公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （3）3月4日，用银行存款支付往返运费10 000元(不考虑运费抵扣的情况)。（4）3月5日，上述商品100 000件(每件计划成本为65元)加工完毕，公司已办理验收入库手续。（共计10分，每笔分录2分）(1)发出委托加工材料时：借：委托加工物资 6 000 000 贷：原材料 6 000 000结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：材料成本差异180 000 贷：委托加工物资 180 000(2)借：委托加工物资 120 000 应交税费应交消费税660 000 应交增值税(进项税额) 20 400 贷：银行存款 800 400(3)借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000(4)借：库存商品6 500 000 贷：委托加工物资5 950 000 材料成本差异 550 000八、某公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2013年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7000元，公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买的电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的的职工，15名为公司管理人员。要求：计算并编制相关会计分录。（共计14分）正确答案（一）发放彩电的账务处理：1.彩电的售价总额=700085+700015=700 000元（1分）2.彩电的增值税销项税额=700 00017%=119 000元（1分）3.公司决定发放非货币性福利时，应作的账务处理：（2分）借：生产成本 696 150 管理费用 122 850贷：应付职工薪酬非货币性福利819 0004.实际发放非货币性福利时，应作的账务处理：（4分）借：应付职工薪酬非货币性福利819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交