2--审计的概念与保证程度一

第一章-审计的概念与保证程度（一）第一编 审计基本原理第一章 审计概述授课框架考情分析本章属于比较重要的考试章节，本章教材涉及的审计基本概念较多、理解抽象，对于初学审计的学员来说，学习起来难度较大。本章考题以客观题为主，针对认定的知识点，通常结合财务报表审计实务在综合题中考查。近几年考试分值平均为5分左右。教材框架第一节 审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（）一、审计的产生二、审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。理解要点【单选题】：1、审计的用户审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。【提示】管理层（责任方）是预期使用者之一，但不是唯一。2、审计的目的审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。3、合理保证注册会计师应当提供合理保证，不能提供绝对保证。100%保证水平风险水平【提示】（1）应当提供合理保证。这里的“合理保证”水平可以理解为低于百分之百但接近百分之百，比如注册会计师可能有95%至98%的把握，也就是说，注册会计师不能将审计风险降至零。（2）不能提供绝对保证。由于审计的固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。4、独立性和专业性审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。5、审计报告审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。【例2018-单选题】下列相关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险网校答案：D网校解析：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议（选项A正确）。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（选项B正确）。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求（选项C正确）。注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险（选项D错误）。【例2016-单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的网校答案：B网校解析：审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表，故选项A错误。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，故选项C错误。执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，故选项D错误。【例2014-单选题 】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性网校答案：C网校解析：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（选项A正确），但不涉及为如何利用信息提供建议（选项C错误）；审计的用