会计凭证附件的分类以及常见错误和凭证附件规范要求.doc

会计凭证附件的分类以及常见错误和规范要求 会计凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部会计基础工作规范第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。（4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。所有的附件都需要签章后才能生效。发票属于现金支付的，加盖“现金付讫”章；属于支票支付的，加盖“银行付讫”章；属于收取现金的发票，加盖“现金收讫”章；属于收到支票的发票，加盖“银行收讫”章。报销单上加盖“现金付讫”或“现金收讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章。自制附件：一：借款单、付款审批单、费用报销审批单、差旅费报销单、收款收据、现金支出单等二：入库检验通知单、入库单、出库单、半成品计算单、发货通知单等三：耗料汇总表、计提折旧表、摊销计算表、各项专用资金计提计算表、制造费用结转表、产品成本计算表、销售成本计算表等四：设备验收单、预决算书、竣工报告、工程进度付款通知书等外来附件：一：支票票根、现金缴款单，银行汇款单，进账单等二：发票、运输发票等三：稽查通知书、限期纳税通知书四：对账函共同证据：一：供销合同、租赁合同、委托书、三方协议等约定双方责任的其他文件复印件等二：判决书、调解书、和解协议等常见成本费用类会计凭证附件的错误和规范要求有哪些呢？1、办公用品费常见的附件一般只有一张办公用品发票，突兀的就挂在账上，后面也没有附件，也没有其他单据，更没有谁领用了货，哪个部门领用了，没有入库单，这是我们常见的不规范的点。办公用品费应该附有请购单，采购必须经过审批的情况，经审批的请购单。还要附发票。入库单是证明 这个东西确实买了，买了以后呢，又进行了入库，还需要支出凭证，银行回单等相关的资料。2、差旅费，不规范的点:只差旅费的费用报销单，但是没有行程单等记录.被税务查的时候一般是不被认可，认为有虚假的成分。正常的情况下差旅费报销应附出差的工作计划书，也就是说或者是出差行程单，发票，报销单还有银行回单。3.报销车辆费用正常的报销车辆费用，修理费和汽油费应该付那些附件？第一，要赴经过审批的汽车修理清单以及发票。还有支出凭单，银行回单，报销车辆修理费和汽油费，如果 存在私车公用的情况的，要写上车牌号，很明显这个车，按规定是不能在税前进行扣除的，除非把这辆车进行租赁。或者把这台车辆过户到公司的名下，然后才能进行的进行相应扣除。也不是所有的车辆费用都可以都可以扣除，如也车辆购置税，车船税，一般情况下是不允许税前扣除的。4、税款缴纳交税应该有相应的税收的审批单据，交税是事前计算的，税款计算单应先找相关领导进行确认。交税是一个公司重大的事件，一般的情况下，事先要把税计算出来，找相关领导进行审批，会签。一般常犯的错误还有税款交完了，把银行回单放在后面，既没有申报表，又没有税收交款书。正常的税款缴纳第一个要付纳税申报表主表，第二个要付银行代扣回单，还要附上税款的计算表。5、劳保用品劳保用品，常见的不规范点是批量购买劳保用品时，没有办理采购入库，或者部门的领用单。第二个不规范点，各部门领用劳保用品的时候，没有部门领用单，单据不全。正常的附件应该有一个经办部门请购单，还有发票，买来了以后要入库，支出时要有支出相关凭证和出库单，还有银行回单。6、广告费公司报广告费的时候，常见的报销广告费的时候，只有发票和合同，有的甚至连合同都没有，也没有相关的照片，或者其他广告样本等辅助证明资料，如果没有这些东西，站在税务的角度来讲，我们有理由怀疑这个片是虚假发票。正常的广告费后面的附件要附什么附件呢，第一个用户经审批的合同，第二个要附相应的发票，第三个要附相关的照片，还有一些银行的支出单据等资料，以及其他能证明您这个事情是真的一切资料。7、会务费用这个费用是一个比较常见的费用，不规范的报销会务费只付了发票，没有签署会议的议程和签到表，更没有会场的照片相关资料，那么还应该附什么呢？应该赴经审批的会议的预算，第二个要付用户合同，第三个要付的会议结算清单，第四个要附发票。第五个要附这个会议议程和签到表，还有参会的照片，还有支出凭证等相关资料。9、运费和快递费常见的不规范点没有与快递或者物流公司签署的合同。很多企业都是跟快递和物流公司签订战略性合同，有这个战略性合同能好一点，可单独存档，如果是一次一签约的最好有个合同。第二个是没有核对记录或者内部审计记录，就自己把那个单子附在后面了，没有相关的内部部门的稽核。正常的运费和快递费，附件要附相关的运输协议，还要付运费的结算单，第三个要付发票，还有支出凭单。10、原材料采购原材料采购的时候会打预付款，一般情况下，企业只付了一个银行回单，没有附合同就把帐做了，这是不合理的，企业给客户打钱肯定是一个理由，所以应该有项目的合同。预付款正常的附件，第一个是采购合同，第二个要采购付款单，采购的付款单还要经过相关领导审批。采购原材料还有一种情况叫货到付款，常见的不规范点，没有付采购合同，原材料采购入库单，收货报告单。再有就是以供应商的送货单为入库单。 正规情况下应该有的第一是采购合同，第二，原材料采购入库单，第三个收货报告单，第四个是发票，还要有采购付款单等相关资料。如果退货要有退掉的单据，规范附件要附采购收货报告等相关资料确认收货了。11、产品生产环节第一个是生产领用，第二个是产品入库的结转。生产领用常见的不规范点就是原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用，比如说领钢铁，要注明多少吨，如果直接写了一张钢板，要素是不全的，那么正常情况下要付生产耗用表，还有原材料领用单。不管是生产耗用表还是原材料领用单，都要齐备，就是所有信息要填齐全，还要填明细。产品生产的第二个环节就是要做产品入库结算，产品入库结转这个环节，常见的就是产品入库单，单据的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算，给核算带来很大难度。正常的规范附件，应该一个生产成本一个表，还有一个产品的入库单，这个做的详细一些，如果现在是信息化，一般都把这些表做的不错，但是如果没有信息化或者软件用的，要手工做一些表单。12、产品销售环节销售环节主要涉及的不规范，销售收入确认，就有对应的有销售成本的结转，常见的销售收入的确认和成本的结转附件，只有发票没有其他单据做附件。规范的情况是一定要有发票，有销售出库单，还有一些销售单，销售成本结转，等相关证明的资料。13、产品研发环节产品研发也分为领料，研发，费用分摊等环节，研发领料单常见的不规范点就是要素不齐全，比如没有具体的研发部门或研发项目，一些研发费用可以加计扣除。如果要素不全，核算起来就比较吃力，没法归集相应的项目和部门，到时候就不能进行加计扣除。那么正常的规范附件要附什么呢，第一个叫研发领料单，第二个研发采购合同，第三个采购入库单。第四个叫领用单。研发费用分摊。常见的不规范点有，第一附件所附研发费用分摊的明细表。研发费用分摊的依据不明确，标准不统一，分摊表如果不明细，如果依据不明确，标准也不统一，怎么能证明分摊的这个数是对的呢，如果企业不能证明自己分摊的数是对的，研发费用就不能加计扣除。加计扣除就意味着享受税收优惠，这些东西都不明确，标准不统一，就不能享受这个研发费用的加计扣除。正常的规范性的文件要补研发费用的分摊表。一定要附上研发费用的分摊依据，一定要有说服力。固定资产机折旧的附件，固定资产包含几个部分，购买环节，以后可能有修理，那么最终企业这个资产还面临着清理和盘亏的环节，中间的过程有折旧。主要包含这几个部分，资产的购买环节，那么这个常见的不规范点就是只有固定资产发票，没有其他单据，第二个部分点什么就是没有固定资产部门的领用，无法确定具体使用部门和日期，成本的核算就不能准确核算。资产购买环节一般规范性的附件都包含什么呢，第一个就是经审批的请购单，第二个就是合同。第三个是发票，第四个是入库单和验收单，还有一个资产的照片，拍一张照片打印出来，放在凭证后面。还有支出凭单等相关的资料，这是资产购买环节的规范的附件，应该包含的东西。资产修理常见的不规范就是只有修理发票，没有修理固定资产的其他单据。规范性附件要付什么呢，第一个经审批的单据，第二个有签字的修理报告单，还有发票，还有支出凭证等相关的资料。资产清理或盘亏处理环节常见的不规范点就是固定资产清理和盘亏单据上的相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关的齐全性的要素，而且这个资产清理和盈亏处理是公司非常重大的事件，属于非常规的业务，像这样的业务一般都会签到高层，那么规范性的附件第一个，经审批的处理资产清理和盈亏处理的申请，第二个是清理和盈亏处理的资产明细表，第三是这些固定资产计提折旧的明细表等。低值易耗品常见的不规范点就是只有采购低值易耗品的发票，没有相关部门的入库，进部门领用单据。这是一个共性的问题，后面啥都不复，如果没有入库单，没有部门领用单，那么这个成本那就没法分摊。一般的规范性附件包含第一个请购单，还有合同和发票。还有入库单，支出凭证等相关的资料。薪资及绩效常见的不规范点是相关月份暂估薪资，没有相关的附件，暂估肯定是有一定的逻辑算出来的，正常的情况下应该有一个薪资绩效计提表等相关资料。年终奖的不规范点就是只给了个数，这肯定不对，必须根据一定的公司规定，相应的标准来计算出来的数，才能以理服人。坏账准备的计提。常见的不规范点就是指对应收账款计提坏账准备，未有应收款坏账计提的具体资料。规范的情况下应该有坏账准备计提的明细表，这个明细表既包括应收的，也包括其他应收的相关的资料，而且有相应的测算的依据和标准，后面都有标明的。费用分摊常见的不