第七章 无形资产练习题及参考答案 (1).doc

第七章 无形资产 一、单项选择题1甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元2.A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资145万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2010年3月16日，A公司成功开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，A公司2010年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，发生费用共49万元，则A公司该项无形资产的入账价值应为（www.TopS）万元。A.243.5B.214.5C.219.5D.3.53.下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（www.TopS）。A.自行开发建造厂房等建筑物的土地使用权与建筑物应分别进行摊销和折旧B.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配C.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产D.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产4.丙公司为上市公司，207年1月1日，丙公司以银行存款6 000万元购入一项无形资产。208年和209年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4 000万元和3 556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于210年应摊销的金额为（www.TopS）万元。A.508B.500C.600D.3 0005.甲公司206年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。 210年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。211年12月31日，该无形资产的账面价值为（www.TopS）万元。A.750B.321C.300D.2166下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（www.TopS）。A.持有期间按月摊销，计入成本费用科目B.如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理C.发生减值迹象时，进行减值测试D.每个会计期间不需要对使用寿命进行复核7.甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（www.TopS）万元。A.90B.105C.120D.08.下列各项中，属于企业的无形资产的是（www.TopS）。A.持有备增值后转让的土地使用权B.企业自创的商誉C.经营租入的无形资产D.有偿取得的经营特许权9.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入（www.TopS）。A.其他业务成本B.管理费用C.营业外支出D.资产减值损失10使用寿命不确定的无形资产计提减值时，影响利润表的项目是（www.TopS）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.营业成本11下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（www.TopS）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.使用寿命有限的无形资产的摊销金额全部计入当期损益D.使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销二、多项选择题1.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（www.TopS）。A.无形资产的残值一般为零B.对于使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，不需要对以前期间进行追溯调整C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入当期管理费用D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本2.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（www.TopS）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（www.TopS）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的摊销期自其可供使用时起至终止确认时止C.无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当在发生时费用化，计入当期损益D.无形资产的研究阶段发生的支出应计入当期损益4.下列有关无形资产的表述中，不正确的有（www.TopS）。A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用5.下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（www.TopS）。A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用应该计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程C.出租无形资产取得的租金收入和发生的相关费用，应通过其他业务收入和其他业务成本核算D.对于使用寿命有限的无形资产无法预期经济利益实现方式的，应当采用直线法摊销6.下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（www.TopS）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出费用化支出”明细科目7.下列有关无形资产的摊销的表述，正确的有（www.TopS）。A.使用寿命确定的无形资产，其摊销期应当自无形资产可供使用时起，至终止确认时止B.无法预见无形资产是否会为企业带来经济利益的，统一按10年进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但每个会计期末均应进行减值测试D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式8.外购无形资产的成本，包括（www.TopS）。A.购买价款B.进口关税C.其他相关税费D.可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出9.关于企业内部研究开发项目的支出，下列表述不正确的有（www.TopS）。A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应确认为无形资产C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用三、判断题1.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（ om）2.无形资产摊销金额可能影响当期损益，也可能不影响当期损益。（www.TopS）3.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（www.TopS）4.无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（www.TopS）5.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（www.Tocom）6.内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产申请成功发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。（ ）7.企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。（ ）四、计算分录题练习一一、目的：练习无形资产取得、摊销和转让的会计处理。二、资料： 1、甲公司于2007年4月1日以银行存款支付价款1 000 000元购入可转让的专利权D一项，用于生产车间A产品。根据有关法律规定，专利权D的有效年限为10年，已使用3年。甲公司估计专利权D的预计使用的受益年限为5年，采用直线法摊销。2、2009年1月8日，甲公司将专利权D对外出售，取得转让收入700 000元（计税价格）已收妥入账，营业税率为5。 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录（注：为简化核算，假设按年计算摊销额）。 练习二一、目的：练习无形资产取得、出售及终止确认的会计处理。二、资料：1、甲企业2007年1月2日从某科研单位购入一项可转让专利权，支出成本合计为6 000 000元，均以银行存款支付。该项专利权法律规定有效年限为15年，相关合同规定的受益年限为10年（为简化核算，假设采用直线法按年计算摊销额，无残值）。2、甲企业于2012年初将上述专利权对外出售，取得转让收入4 000 000元已收妥入账，营业税率5%。3、若上述专利权甲企业未在2012年对外出售，而是在2016年初由于不利因素的影响对其终止确认。三、要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。练习三一、目的：练习无形资产研发支出的会计处理。二、资料：1、M公司于2007年初经董事会批准研发某项新型技术，且具有可靠的技术支持和财力保证。在研发过程中共发生下列支出：材料费用300 000元，人工费用200 000元，银行存款支付其他费用400 000元，共900 000元。该项研发支出于2007年7月4日研制成功并达到预定用途。经分析上述研发支出中，符合资本化条件的支出为630 000元。2、经预测该项无形资产未来带来经济利益的期限为10年，采用直线法摊销，在其使用寿命结束时活跃市场的残值估计价为30 000元。三、要求：1、根据上述资料，编制相关的会计分录。 2、确定该项无形资产在2007年和2008年的摊销金额。3、确定该项无形资产在2009年的账面余额和账面价值。练习四一、目的：练习无形资产相关业务的会计处理。二、资料：某企业于2006年度自行开发研制一项专利，共发生有关专利支出1 180 000元（其中属于研究阶段的支出400 000元，属于开发阶段的支出并符合资本化条件的支出780 000元）。该项专利于2007年初研制成功并申请专利权获准，另在申请过程中发生的相关税费20 000元（假设上述支出均以银行存款支付）。根据有关证据测定该项专利的预计寿命能够合理确定为10年，残值为零，预期经济利益流入平均，采用直线法从2007年初开始摊销。现假设该企业在2010年末，由于不利因素的影响，该项专利权的预计可收回金额为420 000元；2011年末由于不利因素的消失，该项专利权的预计可收回金额为370 000元；该企业于2012年初将该项专利权对外出售，取得出售价款360 000元（计税基础）。注：营业税率为5%。 三、要求：根据上述资料： （1）编制该项专利在研制开发过程中及研制成功的相关会计分录； （2）编制该项专利权在2010年末计提减值准备的会计分录； （3）确定该项专利权在2011年度的应摊销金额，并假设按年编制摊销的会计分录； （4）编制该项专利权在2012年初出售的相关会计分录。无形资产练习题参考答案一、单项选择题1答案：C解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额100200300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额30403030130（万元）。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核2答案：B解析：根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的支出计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。因此无形资产入账价值=14525411.22.3214.5（万元）。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核3答案：D解析：外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产，所以此题应该选择D选项。该题针对“企业取得土地使用权的会计处理”知识点进行考核4答案：B解析：208年12月31日无形资产账面净值6 0006 0001024 800（万元），可收回金额为4 000万元，应计提减值金额4 8004 000800（万元），减值后的账面价值为4 000万元；209年12月31日计提减值准备前的账面价值4 0004 00083 500（万元），可收回金额为3 556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为3 500万元；210年应摊销金额3 5007500（万元）。该题针对“使用寿命确定的无形资产的核算”知识点进行考核5答案：D解析：210年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值750750105375（万元），计提无形资产减值准备的金额375270105（万元）；211年无形资产年摊销额270554（万元），211年12月31日无形资产账面价值27054216（万元）。该题针对“使用寿命确定的无形资产的核算”知识点进行考核6答案：B解析：选项A，持有期间不摊销；选项C，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产，按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试；选项D，每个会计期间应对其使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。该题针对“使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核7答案：D解析：转让该无形资产所获得的净收益300（15）（360360105）105（万元），计入营业外收入，对营业利润不产生影响。该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核8答案：D解析：选项A，属于投资性房地产；选项B，不具有可辨认性，不属于无形资产；选项C，企业不拥有其所有权，不能确认为无形资产。该题针对“无形资产的确认”知识点进行考核9答案：C解析：该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核10答案：B解析：该题针对“使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核11答案：C解析：无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其所包含的经济利益是通过转入所生产的产品或其他资产中实现的，则该无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核二、多项选择题1答案：ABD解析：预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出。该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核2答案：AB解析：当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A不正确；无形资产计提减值准备后不允许转回，选项B不正确。该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核3答案：ABCD解析：该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核4答案：BD解析：根据相关的规定，同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益，选项B不正确；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核5答案：AB解析：选项A，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用应该计入无形资产成本。选项B，外购土地使用权用于自行开发建造厂房时，土地使用权仍应作为无形资产核算。该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核6答案：ABC解析：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，不论是否满足资本化条件，均应该先通过“研发支出”科目进行归集，其中不满足资本化条件的，应计入“研发支出费用化支出”科目，满足资本化条件的，应计入“研发支出资本化支出”科目，期末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，故选项A.B错误；开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出费用化支出”明细科目，故选项C错误；研究阶段的支出，全部应该费用化，计入“研发支出费用化支出”明细科目，并于当期期末转入管理费用，故选项D正确。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核7答案：ACD解析：无法预见无形资产能够为企业带来经济利益的期限，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，所以选项B不正确。该题针对“使用寿命确定的无形资产的核算”知识点进行考核8答案：ABCD解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。B项的理解：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。只要是进口的货物（包括固定资产、无形资产）不在减免之列，都是要交纳关税的。关税要计入进口的固定资产、无形资产的成本中。该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核9答案：BC解析：选项B，研究阶段的支出应计入当期损益；选项C，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核三、判断题1答案：N解析：无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核2答案：Y解析：该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核3答案：Y解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核4答案：N解析：无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。该题针对“使用寿命确定的无形资产的核算”知识点进行考核5答案：N解析：按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。该题针对“企业取得土地使用权的会计处理”知识点进行考核6答案：N解析：内部开发无形资产的成本仅仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定可使用状态发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入到当期损益的支出不再进行调整。该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核7答案：N解析：本题考核无形资产的处置。企业转让无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计入营业税金及附加。该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核四、计算分录题【练习一】参考答案：编制会计分录1、借：无形资产专利权 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000借：管理费用 200 000 贷：累计摊销 200 0002、借：银行存款 700 000 累计摊销 350 00