2019年课程资料 课程讲义 1初级会计职称2019 - 副本 方杰-会计实务 精讲班 word 41--存货七

第二章-存货（七）初级会计职称会计实务-精讲班第四节 存货五、委托加工物资的核算【案例导入】烟叶加工烟丝。云南卷烟厂委托A公司将一批上等烟叶加工成烟丝。烟叶成本为10万元，支付烟叶、烟丝的来回运杂费为1万元，加工费20万元，增值税3.4万元，消费税为5万元。全部款项已支付。两个公司均为一般纳税人。五、委托加工物资的核算【案例导入】烟叶加工烟丝。云南卷烟厂委托A公司将一批上等烟叶加工成烟丝。烟丝加工过程中，支付给A公司销费税为5万元。（1）如果云南卷烟厂直接把加工后的烟丝对外出售。五、委托加工物资的核算云南卷烟厂委托A公司将一批上等烟叶加工成烟丝。烟丝加工过程中，支付给A公司销费税为5万元。（2）如果云南卷烟厂把加工后的烟丝继续加工成香烟，再出售香烟。假设销售香烟环节应交消费税为15万元。2.支付加工费、运杂费等3.支付消费税4.加工完成验收入库 特别强调，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税：（1）收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；（2）收回后用于继续加工应税消费品的，记入“应交税费应交消费税”科目。【例-单选题】（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税1.7万元，消费税35.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为（ ）万元。A.220 B.221.7C.257.4 D.255.7网校答案：A网校解析：1、收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费应交消费税”的借方，所以材料的入账价值21010220（万元）。2、这道题有一个隐含条件就是：默认该企业为增值税一般纳税人。考试中，如果没有特别说明，我们一般都这样做。【举一反三1】（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税1.7万元，消费税35.7万元，收回的材料直接对外销售，这批材料的入账价值为（ ）万元。A.220 B.221.7C.257.4 D.255.7网校答案：D网校解析：1、收回后直接对外销售的，委托加工环节的消费税应记入“委托加工物资”的借方，所以材料的入账价值21010+35.7255.7（万元）。2、这道题有一个隐含条件就是：默认该企业为增值税一般纳税人。考试中，如果没有特别说明，我们一般都这样做。【例-单选题】（2017年）2016年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（ ）元。A.102 000 B.105 000 C.103 000 D.109 000网校答案：D网校解析：实际成本80 000（1+5%）2 00020 0003 000109 000（元）。【例-多选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托人的加工费C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税网校答案：AB网校解析：选项A：借：委托加工物资 贷：原材料选项B：借：委托加工物资 贷：银行存款选项C：借：应交税费增（进） 贷：银行存款选项D：借：应交税费应交消费税 贷：银行存款【例-单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264B.借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264C.借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64网校答案：B网校解析： 【知识点小结】1.委托加