免抵退税公式和分录.doc

资料目录表(所属期:200909)（企业公章）免抵退税申报所须的资料（）( )1、疑点挑过说明表（税务机关提供）( )2、增值税进项税额申报表( )3、生产企业出口货物免、抵退税申报汇总表及其附表( )4、“免、抵、退”申报系统打印的增值税申报表( )5、经税务机关复核的增值税申报表( )6、已申报的增值税申报表复印件( )7、已缴税款完税凭证复印件( )8、税务机关审核确认的上期 “免、抵、退”税汇总报表 的复印件（首次办理的提供上期纳税申报表复印件）( )9、直接出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明（Excel表格制作）( )10、销售总账、明细账复印件（内销、直接出口、间接出口等）( )11、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表( )12、出口货物报关单、核销单和出口发票（原件）( )13、收齐上期出口单证明细表( )14、收齐的上期出口单证( )15、经税务部门签章的代理出口货物证明和远期结汇证明( )16、其他出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明( )17、其他出口货物明细表( )18、其他出口货物资料( )19、免税进口料件金额确认表、报关单与账面差异说明( )20、进口料件的总账和明细账复印件( )21、进料加工手册登记明细表( )22、进料加工核销明细表( )23、废料计算表、新贸加工合同核销表复印件( )24、生产企业进料加工进口料件申报明细表（最后一页）( )25、进料加工贸易免税证明（最后一页）( )26、进口料件报关单复印件( )27、出口退税登记证复印件（新办企业提供）( )28、税务机关要求的其他资料附加：进口提供复印件，出口提供原件。免抵退税会计分录：1一般贸易购料（国内）借：原材料 般贸易购料应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款XX公司2进口免税料件借：原材料免税料件贷：应付账款XX公司3实现直接出口销售收入借：应收账款XX公司贷：主营业务收入直接出口4实现转厂（即间接出口）销售收入借：应收账款XX公司贷：主营业务收入间接出口5实现内销收入借：应收账款XX公司贷：主营业务收入内销应交税金应交增值税（销售税额）6“转厂转出”及不予免征和抵扣税额（即转厂转出税额加上直接出口转出税额，作为主营业务成本）借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项转出）7当期免抵和当期应退税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销应纳税额）其他应收款出口退税贷：应交税金应交增值税（出口退税）8本月应交而未交借：应交税金应交增值税（转出未交）贷：应交税金未交增值税9本月上交上月借：应交税金未交增值税贷：银行存款10本月上交本月借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款11本月多交借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交）12结转边角料（手册使用完毕，核销时该手册边角余料额）借：原材料边角料贷：原材料13边角料海关完税（手册使用完毕，核销时海关已代征废料的增值税、关税）借：原材料边角料（关税）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款14出售边角料借：银行存款 同时 借：其他业务支出贷：其他业务收入贷：原材料边角料应交税金应交增值税（销项税额）注意：边角料废品处理 余料好料处理免抵退税 1购进法： a本月15日前申报上月免抵退税，例如9月15日前申报8月免抵退税，适用于深圳等地。b公式 1）免抵退税=（单证齐全出口额进口额）退税率2）不予免抵税额=（当期全额出口额进口额）（征税率17%退税率13%17%5%等）2实耗法：a本月15日前申报前2月免抵退税，例如9月15日前申报7月免抵退税，适用于南海等地。 b公式 1）不予免抵税额=当期出口额（1计划分配率） （征税率退税率） 2）免抵退税额=单证齐全出口额（1计划分配率） 退税率3）分配率：计划分配率=（合同累计进口料件总额合同累计出口总额）100% 实际分配率=（实际进口总额剩余边角料（废料）结转料件（余料）其他调减料件）（实际出口总额+剩余残次品+结转产品+其他未出口产品）100%税务筹划：利用税法知识、合理、规划安排税负成本支出，使企业税收成本降低，而达到提高企业经济效益的一种税收管理活动。税务筹划：一、 合同备案调整分配率考虑因素：1 如果累计库存过多，需消耗库存时，可调高计划分配率。2如果累计库存过少，或为负数时，可调低计划分配率。3如易筹发票的物料，可适当地调高计划分配率，不易筹发票的则适当地调低计划分配率。二、内销开票的注意事项1出口企业如100%出口，则不能开内销发票（无金税卡）。2开出的商品发票必须是营业执照经营范围内产品。3对应国内采购材料必须大于国内销售。4必须有足够的进项发票参与抵扣。三、筹发票注意事项：1对应合同发票筹集过多，会影响库存。2公共发票一般较为有利，不会影响库存。（公共发票可抵扣的进项税如：运费7%，水费6%，电费17%等无对应的库存。）免抵退税免抵退税计算1期未留抵额=销项税额（进项税额进项税额转出+上期留抵当期应退税额）a.正数（应纳税）b.负数（取绝对值期未留抵）2免抵退税额=（单证齐全出口额进口额）（征税率17%，13%11%退税率5%）3当期应退税额 若12当期应退税额为2；若12，应退税额2，期未留抵税1-2，期未留抵税继续顶抵下月应纳税额，免抵额为0。b、当1=2，应退税额1，期未留抵税为0，免抵额为2-1。由此可推出当期应纳税额为0或正数时则当期期未留抵额为0， 若当期免抵退税为a时，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=a0=a报关单收齐时限为90天，核销单收齐时限为180天。本月15日前可申请前两个月的直接出口额的免抵退税，逾期不审请，作内销处理。海关建账要求1进口原材料进出仓账日 期期 初本期购入本期领用期未余额年月日数量金额数量金额数量金额数量金额合计2成品进出仓账（出口）3成品进出仓账（内销）4国内购料进出仓账5委托加工、外发加工账6边角废料、残次品进出仓账7半成品进出仓账差额结汇率=（出口进口）出口100% 1000万（生产的）（1+差额结汇率）=出口可卖价先收汇再结汇，结汇的金额为：出口可卖价差额结汇率=每月可结汇出来用的金额。一指标：退税指标两价： 两抵： 1）进项税（不得参与抵扣） 2）免税料件（不得享有抵减）1FOB（全称 Free on Board）：离岸价 2CIF(到岸价)=FOB+运费(Franser)+保险费(Insurance)免 抵 退 税1转厂进口，不涉及进项转出，只有“转厂出口”涉及进项转出。税务筹划目的使“期未留抵额”接近“免抵退税额”。2工程安排生产进度，生产量，把指标反馈给财务部。34月未前预算下两个月的税，要预算出多少货，进多少货，有多少发票。进口材料多，对进项转出有影响。4生产用的材料要计划用多少国内采购材料与国外进口材料。5税务筹划要紧卡进项材料。6计划分配率，涉及实际进口与实际出口。7单耗是指完全产品所耗用的材料，不包括损耗。损耗，如做桌子所损耗的木块。8损耗、单耗要合理计算国内采购材料与国外进口材料。9仓库库存过多时，下期合同备案把计划分配率调高。10免抵退税涉及工程部、仓库、报关部等部分的充分配合。生产企业免抵退税系统的系统设置第一步:双击“生产企业出口退税申报8.0”在出的的画面的“用户栏”输入“sa(小写)”密码为空，进入免抵退税系统。第二步：在出现的“确认当前的所属期”请输入当前所属期的年月。（申报的免抵退税的年月能早于当前的所属期，不能晚于当前的所属期，否则有些项目不能正常录入。）第三步：系统初始化（初次使用，操作完毕重进系统）在系统主画面选择“系统维护”“系统初始化”在出现的画面上录入“YES”按确定，等待片刻，即可完成系统初始化操作重新进入系统。（一定要重新进入系统，否则操作无效，即修改的信息不会生效。）第四步：系统配置设置与修改（操作完毕重进系统）在系统主画面选择“系统维护”“系统配置设置与修改”点击“修改”企业代码对应的是海关代码技术监督码对应的是组织机构代码录完所有要录的内容（有些可不录），按保存，再按退出，然后重新进入系统。（一定要重新进入系统，否则操作无效，即修改的信息不会生效。）第五步：系统参数设置与修改（操作完毕重进系统）在系统主画面选择“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改完毕按“确定”退出重新进入系统，否则修改的信息无效。注意：单证收齐时限第六步：系统口令设置和修改在系统主画面选择“系统维护”“系统配置”“系统口令设置和修改” 该模块可以增加新的操作人员和修改、删除原操作人员及修改口令。1 添加新用户要以管理人员的身份进入2 “一般操作人员”或“主定负责人”身份进入系统，就只能看到自己的内容，不能编辑资料，但可以修改口令。3 以管理员身份进入系统的，就可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料。其中“用户名”：为方便于进入系统，该栏最好为英文字母的组合体，最长为8个字符。尽量不要使用中文。“操作人员姓名”：录入对应操作人员的真实姓名 “操作人级别”：最好录入“2”（一般操作人员）第七步：自用海关商品码的设置点击菜单“系统维护”“代码维护”“海关商品码”1 撤销所有商品的自用代码标志按下“自用商品”键选择“当前筛选条件下所有记录”再按“撤销自用代码”键。2 查找要设置为自用代码的海关商品码按下“搜索”键输入要查找的商品代码按“确定”键，即出现所要查找的商品码。3 将选定的商品代码设为自用商品码按下“自用商品键”选择“当前记录”再按“设为自用代码键”，即可将选定的商品代码设为自用代码。注意：要点击“修改键”将“标志”栏对应的方框手动输入“1”，自用商品代码的终止日期要设为当前可用或以后可用的日期，要比初始化晚一些，这样“自用商品代码”的设置才会生效和使用。第八步：自用币别的设置企业必须以“管理员身份（如sa）”进入系统“系统维护”“代码维护”“币别码”先撤销所有的币别再搜索要设置为自用的币别然后选择“当前记录”设为“自用币别”，标志一定要为“1”，表示设置生效，其操作与“自用商品代码”设置方法一样，但需更改最新汇率等。生产企业免抵退税系统操作8.0版操作方法：子菜单里有内容出现按“修改键”编辑，没有内容出现按“增加键”编辑，按回车键操作，直到提示保存为止。第一步:免抵退明细数据采集1. 进料加工手册登记录入(复出商品码,根据加工合同备案情况表上出口成品中总价最大的商品代码录入)2. 进口料件明细申报录入(没有出口发票和外汇核销单的录入)3. 出口货物明细申报录入（单证齐全和单证不齐全都要录入，序号为0001，0002）海关编号+0001/0002对应的是出口报关单号；备案号对应的是进料登记册号；批准文号对应的是外汇核销单；商品编号对应的是商品代码。注意成交方式：FOB价为原币离岸价，CIF或C&F价,必须减去运费、保险费及杂费后，才可录入。其中“收齐出口单证明细录入”的操作即本月收集上月之前的单证才使用此功能。所属期，若2007年4月则齐2007年3月的单证,则所属期为“200704”而非“200703”。序号，指本月所收齐前期单证的顺序号。单证收齐标志，当期收齐何种单证就录入相应的字母，如收齐了报关单就录入“B”，收齐了核销单就录入“B”，两单证都是当期收齐的就录入“BH”（但注意如果原单证不齐标志为“H”，这里收齐单证标志只能录入“H”，绝不能录入“B”或“BH”。）单征不齐全的出口货物，不录入“外汇核销单”号，等到下月单证齐全时才录入“外汇核销单”号。“进料加工手册核销录入”的操作，前提要录完全部的进口、出口、转厂、收齐出口单证明细录入，最后才使用此功能。第二步:免税货物明细数据采集1.间接出口货物明细录入（FOB价）第三步:免抵退税预申报1. 数据一致性检查(发现有错误的,可以返回第一步和第二步中更正)2. 生成明细申报数据第五步：生成明细申报数据1. 数据一致性检查2. 生成明细申报数据（保存到子文件夹，以便以后要查找）第六步：模拟出具进料免税证明（要打印所显示的证明内容）第八步：纳税申报数据采集1 增值税申报表项目录入 第九步:免抵退汇总数据采集1. 免抵退申报汇总表录入按“增加”键：只要录入所属期的“年月”后按回车键，其他栏次内容可自动生成。然后抄“出口销售”所对应的数据（即当月所有的直接出口销售