成本管理办法.doc

河北省省直老年公寓二期工程成本管理办法为规范项目部各项基础管理工作，完善项目核算机制，加强项目成本核算工作力度，结合本项目部成本核算工作实际情况，特制定本办法。一、成本管理程序每月施工进度开始前，由项目预算部、财务部编制项目成本计划建议书，经项目部相关部门核实修正，报项目经理批准后，形成项目成本控制计划。由预算部按施工部位分解工、料、机成本控制指标，发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物量方式进行核算。各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工料机成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。项目部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。施工过程中，项目部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。二、成本管理内容成本管理包括：人工费、材料费、机械费、专业分包费、措施费、间接费六项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的成本管理对象和上述确定的六个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范六个成本管理内容和方法：1、人工费工程成本中的人工费，是指在施工过程中直接从事工程施工发生的职工工资、劳务分包费及清工费的费用。劳务队伍的选择：应选择信誉好、施工能力强、有自己的综合建制的劳务队伍和专业施工队伍。劳务合同的管理：劳务合同签订前，应对劳务市场行情、劳务队伍的施工能力、信誉、业绩进行了解，掌握第一手资料，必须经过评审后方可选定劳务队伍。劳务合同的签订必须按照公司规定的合同文本，经逐级审批后将合同发给相关部门执行。劳务结算的管理：劳务结算必须严格按照劳务合同约定的劳务价格和定额进行结算，结算人员对结算价格和结算金额负责，报经济师、项目经理及有关部门审核签字后交财务挂账。劳务费用的支付：每月按合同约定的付款比例编制劳务费付款审批表，报主管领导审批后交财务办理付款事项。人工费用核算为： 月度支付职工工资、奖金等费用，按项目部后勤部提供的工时统计表由项目部计算分配。 农民工的清工费，按项目部实际发生费用进入成本。 劳务分包费按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本。2、材料费工程成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品、其他材料。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。 采购、租赁合同管理：材料采购合同签订之前，材料管理部门应对工程所在地，材料市场的材料质量、价格、供应商的供货能力进行考察了解，掌握建筑材料市场行情，对供应商的信誉、供货能力有所了解；对供应商的选择，要经过“三对比”（价格、质量、运距），尽量选择信誉好、材料质量和供货能力能满足施工需要的供应商作为合作伙伴。草拟供货合同时应附上2-3个供货商家的考核情况资料，（内容包括供应商的商誉、材料质量、价格，供货能力等情况），经预算、财务、质量、工程等部门评审后，签订材料采购合同，经项目部材料负责人，经济师、项目经理签字后，经公司领导批准后执行。现场材料及周转工具管理：要严把材料进场关：材料进场时项目部质检人员要对材料的质量进行验收把关签字，采购员、收料员和现场警卫对材料数量负责并签字。现场材料管理人员对材料的发放：对钢材、木材，水泥、外加剂、五金、水暖、电料，油漆杂品，发放按计划执行，现场剩余材料要及时退库，实行下班活底清，作业班组对剩余材料要及时退库，生产经理、房号负责人有责任提醒作业班组退回施工剩余材料，对剩余材料退库不及时的，材料管理人员要及时安排人员清理入库，其清理退库材料所发生的费用从作业班组扣除。对周转工具要按使用单位分别建立领退台帐，实行领退料制度，丢失照价赔偿。材料费的核算： 现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票，开入库验收单并登记材料台账。 现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。 材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算，按成本与收入相匹配原则，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：对现场钢筋实耗量的统计=领用量原材料库存量半成品。否则尽管已履行领（发）料手续也不能进行耗用。 对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。 3、机械使用费工程成本中的机械使用费，是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。租赁合同管理：机械管理人员应对工程所在地区各种机械设备的租赁价格、机上人员工资、设备进出场和安、拆费用进行考察了解，掌握租赁行情选择，选择企业信誉好、设备性能好、能满足施工需要的租赁商作为合作伙伴。草拟租赁合同时应附上2-3个租赁商家的考核情况资料，（内容包括租赁商的商誉、设备性能情况，供应能力等情况），经预算、财务、质量、工程等部门评审后，签订机械租赁合同，经项目部机械负责人，经济师、项目经理签字后，经公司领导批准后执行。设备现场管理：设备进场安装调试完毕、其生产能力达到出场说明书中规定的额定功率，交付使用后，机械管理人员要做好设备交接记录，要分别建立安全检查、验收使用台帐，每月停机修理时间累计不能超过72小时。燃料管理：对需要现场提供燃、润材料的机械设备，要按机械设备实际加油数量，分别计量登记机械设备加油台帐。机械加油要有油库管理人员、工地保卫人员、设备操作人员按计量加油，共同签字认可。燃油采购进场应由机械工长、财务会计及管库人员共同采购，燃油入库应由管库人员和现场警卫共同计量验收。机械使用费的核算： 自有机械使用费的核算: 使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，由项目部实际使用情况进入成本。 租入机械费用核算: 从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费，应根据项目预算部门提供的“机械租赁结算单”所列金额，直接计入工程成本。4、专业分包费参照人工费中的劳务分包费用执行。5、措施费措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。内容包括：环境保护费、安全文明施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水降水费。措施费用的核算： 临时设施费及安全文明施工费，按工程进度进行分期摊销。 周转材料核算: 租用的周转材料，依据材料部门的周转材料租费结算单计入成本。 对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费计入成本。 A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。 B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型材料一次性记入成本。 C、模板等周转材料（包括外购、外协、自制的），均由材料部门单独立号、归集成本，并将成品及时办理入库。对于在工程中丢失、损坏，没有再利用价值的，由材料部门将此一次进入该工程成本。 其他措施费用按当月实际发生费用计入成本核算。6、间接费间接费由规费、企业管理费组成。规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用。企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金以及其他费用。管理费要参照集团公司自营项目管理办法和规范严格执行，避免不必要的支出。由项目部每月按实际使用情况进入成本。 三、相关规定要求 1、项目部各职能部门每月25日前将工程量统计和成本统计报表交与项目经济师、会计师，每月3