会计基础新.doc

第一章 总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保） 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。第二章 会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目与账户1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5、账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章 复式记账1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。4、资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。7、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）8、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额10、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计11、 期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用 12、 应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润第五章 会计凭证1、会计凭证式记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。2、会计凭证在会计核算中的意义：a记录经济业务，提供记账依据。b明确经济责任，强化内部控制。c监督经济活动，控制经济运行。3、会计凭证按照编制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。4、材料或商品的请购单、经济合同、派工单不能作为原始凭证。5、原始凭证种类：A按照来源不同：外来原始凭证（对方给咱们公司开的）、自制原始凭证（单位内部填制和使用）。B按照填制手续及内容不同：一次性原始凭证（所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证）、累计原始凭证（多次有效，连续登记：限额领料单、费用限额卡）、汇总原始凭证（只能汇总同一类业务）。C按照格式不同：通用凭证、专用凭证。 D按照经济业务的类别（了解）。6、原始凭证填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范（具体看书112页）、编号连续、不得涂改刮擦挖补（原始凭证有误由出具单位更正的，更正处加盖出具单位印章；原始凭证金额有误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。）、填制及时。7、对于真实、合法、合理但内同不够完整，填写有误的原始凭证，应退回有关经办人员，将有关凭证补充完整；对于不真实不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。8、记账凭证根据原始凭证填制，是登记账簿的直接依据。9、记账凭证种类:A按照内容：收款凭证（现金和银行存款的收入）、付款凭证（现金和银行存款的支出）、转账凭证（不涉及现金和银行存款）。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。例如，从银行提取现金：借：库存现金 贷：银行存款 此时只编制付款凭证。B按照填列方式：复试凭证、单式凭证C按照是否经过汇总：非汇总记账凭证、汇总记账凭证。10、记账凭证编制基本要求：一笔业务需填制两张以上记账凭证的，可以采用分数表示；不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；已登记入账的记账凭证当年发现填写错误的，用红字填写一张与原内容相容的记账证，同时再用蓝字填写一张正确凭证；若科目没错，只是金额错误，若调增，差额用蓝字编凭证，若调减，差额用红字编凭证；11、出纳在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”，避免重收重付。12、原始凭证不得外借，其他单位如有原因需要使用，经本单位会计主管、会计机构负责任批准，可以复制。13、会计档案期满前不得任意销毁，期满后需要销毁的必须开列清单并履行报批手续，批准后才可销毁。第六章 会计账簿1、会计账簿以经过审核的会计凭证为依据。2、账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。3、会计账簿分类A按用途：a序时账簿：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 普通日记账：登记全部业务 ；特种日记账：记录某一类（只对现金、银行存款业务）b分类账簿：总分类账户、明细分类账户c备查账簿：用文字表达，不需记账凭证，不记录金额。例：经营租入固定资产B按账页格式：a两栏式：借方、贷方。普通日记账、转账日记账。b三栏式：借方、贷方、余额。适用于各种日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账。c多栏式：适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。d数量金额式：原材料、库存商品、产成品、固定资产等明细账。C按外形特征：a订本账：适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账b活页账：各种明细账c卡片账：固定资产明细账4、正常记账使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5、使用红色墨水：冲销错误记录、登记减少数、登记负数余额、隔页跳行时在空页空行画对角线注销、红线更正错误数字或文字。6、登记账簿时发生错误，对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。7、出纳负责登记现金日记账和银行存款日记账。8、对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对。没有账表核对。9、账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对账账核对：a 总分类账簿有关账户余额核对 b 总分类账簿与所属明细分类账簿核对c 总分类账簿与序时账簿核对 d 明细分类账簿之间的核对账实核对：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。10、错账更正方法：划线更正法：数字或文字错误红字更正法:a会计科目错误；b会计科目无误，所记金额大于应记金额。补充登记法：会计科目无误，所记金额小于应记金额。第七章 账务处理程序1、账务处理程序种类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。2、三种程序主要区别：登记总分类账的依据和程序不同。3、记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，最基本的账务处理程序。适用于规模小、经济业务量少、日常编制记账凭证数量不多的单位。汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。适用于规模较大，经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。适用于经济业务较多的单位。第八章 财产清查111、 财产清查种类：A按财产清查的范围：全面清查：年终决算、单位撤销合并、股份制改制、开展资产评估、清产核资。局部清查：主要对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。B按财产清查的时间：定期清查、不定期清查。2、货币资金清查方法：A现金清查：实地盘点库存现金实有数，与账面余额核对。B银行存款的清查：账实不相符因为产生未达账项，需要编制银行存款余额调节表公式：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收银行已付企业未付（站在企业角度）= 银行对账单存款余额+企业已收银行未收企业已付银行未付（站在银行角度）3、银行存款余额调节表不能作为原始凭证。实存账存对比表可以作为原始凭证。4、实物清查方法：A实地盘点法 适用范围广，数字可靠，工作量大。B技术推算法：只限于用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。5、往来款项清查方法：一般采用发函询证的方法。6、现金盘盈：处理前：借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益处理后：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：管理费用（原因不明，冲减管理费用）应付账款（应付未付，所以现金多了）现金盘亏：处理前：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金处理后：借：其他应收款（确定具体单位少收）管理费用（过失人赔偿后的部分）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益7、存货盘盈：处理前：借：原材料贷：待处理财产损益待处理流动资产损益处理后：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：管理费用（冲减管理费用）存货盘亏：（1）正常损失：处理前：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存商品处理后：借：管理费用贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（2）非正常损失：处理前：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）处理后：借：营业外支出（自然灾害）其他应收款（确定由过失人赔偿）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益8、固定资产盘盈（了解）：批准前：借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后：确定应交纳的所得税时：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税结转为留存收益时：借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润 固定资产盘亏：批准前：借：待处理财产损益待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（由过失人赔偿的部分）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损益待处理固定资产损益9、对于确实无法支付的应付款项报经批准后，转作营业外收入。10、计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备实际发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款例：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为60000元，坏帐准备的计提比例为5%。年初坏帐准备帐户的余额为2000元，本期未发生与坏帐准备科目相联系的业务。年末应计提的坏帐准备为( )元。(正确答案：C ) （2011年会计资格考试原题）A、3000 B、2000 C、1000 D、800思考过程：年末，依题应计提的坏账准备=60000*5%=3000元但是，年初已经计提了坏账准备2000元，所以年末再计提1000元就够了。第九章 财务会计报告 1、企业财务会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。2、分类：A 按所反映经济内容不同：静态报表：反映特定日期财务状况，资产负债表。动态报表：反映一定时期经营成果，利润表、现金流量表。B 按编报会计主体：个别会计报表；合并会计报表C 按编报期间：中期会计报表：月报、季报、半年报。年度会计报表。资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”等式为理论依据，格式分为报告式和账户式，我国采用账户式。3、“货币资金”项目根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个科目期末余额合计填列。4、应收账款贷方余额应加到预收账款的贷方；预付账款贷方余额应加到应付账款的贷方；应付账款借方余