联行往来的核算.ppt

第六章联行往来的核算 联行往来实质上是系统内行处之间债权债务的一种经济关系 第一节全国联行往来的核算 一 基本做法 采取直接划报 分账核算 集中监督 分散核对 二 会计科目与联行报单 一 会计科目 1 联行往账 填发借方报单时 记入本科目借方 填发贷方报单时 记入本科目的贷方 本科目余额轧差反映 2 联行来账 记账方向与联行往账相反 收到借方报单时 记入本科目贷方 收到贷方报单时 记入本科目的借方 4 未核销报单款项 3 已核对联行来账 二 联行报单分类 电划借 贷方补充报单 邮划借 贷方报单 电划借 贷方报单 三 全国联行往来的日常核算 一 发报行的处理 2 编制往账报告表 营业终了时 1 编制和寄发报单 联行业务发生时 二 收报行的处理 1 完整报单的处理 例P114 收报行收到内容真实 手续完备的完整报单 应及时办理转账 2 可转账的错误报单的处理 可以转账的错误报单是指报单不够完整 但尚能肯定其正确性 因而是可以转账的 应坚持以行号为准的原则 分别不同情况进行处理 1 报单上收报行行名 行号是本行的 但附件内容是他行的 借 联行来账 借方户 贷 联行往账 如收到的是借方报单 会计相反 2 报单上行号是他行 但附件内容是本行 借 联行往账 贷 活期存款 收款人户 原报单所列的收报行收到后 转账的会计分录如下 贷 联行来账 贷方户 转划行借方报单 借 联行来账 借方户 原发报行贷方报单 如划转的是借方报单 会计分录相反 3 报单上收报行行名非本行 但行号及附件均为本行的 收报行可以更改报单上的行名后办理转账 4 收到的报单内容清楚具体 仅缺附件 则收报行可以代为补制附件 办理转账 3 暂时不能转账的错误报单 报单中的重要内容缺漏或不符 以致收报行收到后 无法办理转账的报单 对暂时不能转账的错误报单 收报行应登记 未转账错误报单登记簿 1 本行收到开户单位市机床厂提交电汇凭证一份 金额36000元 汇往外省工行B支行 收款单位为汽车制造厂 用途为购车款 经审核无误 办理转账 将款项汇出 2 本行开户单位电脑公司付款的委托收款一笔 金额25000元 由于金额计算有误 该公司提出拒绝付款5000元 其余款项于付款期满日划往外省系统内某行 3 本行收到省外同系统银行发来的68000元的联行贷方报单 收款人为本行开户单位百货大楼 4 A单位采用汇兑方式通过本行汇出款项28000元 5 B单位采用委托收款方式 通过本行收到款项27000元 6 工行B支行收到A支行的8000元电汇凭证三 四联和联行报单 经审核无误 当日将款项转入收款人存款账户 7 工行某办事出收到客户王立提交的电汇凭证和现金5000元 要求将款项汇往省外系统内某行 收款人王立 汇款金额大写栏注明 现金 字样 经审查无误 当即将款项汇出 8 汇入行收到电汇凭证三 四联和联行贷方报单办理转账手续 9 工行某市支行收到开户单位制药厂提交的银行汇票和进账单 汇票金额20000元 实际结算金额19700元 该汇票由外省某工行签发 经审查无误后 办理兑付手续 10 开户单位电脑公司付款