第八章 会计核算程序 举例.doc

会计核算程序举例一记账凭证会计核算程序举例资料：华升公司2013年6月初总分类账户和明细分类账户余额见表8-8、表8-9：表8-8 华升公司总分类账户余额表 2013年6月1日 单位：元账户名称金额账户名称金额库存现金6000累计折旧50000银行存款50000短期借款50000原材料4000长期借款80000生产成本20000实收资本200000库存商品40000盈余公积40000固定资产300000合计420000420000表8-9 明细分类账户余额表 2013年6月1日 单位：元账户名称金额原材料甲材料4000生产成本A产品20000库存商品A产品30000华升公司2013年6月份发生的所有经济业务如下：（1） 6月2日，购入甲材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。（2） 6月8日，李某出差预借差旅费5000元。（3） 6月10日，销售A产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。（4） 6月15日，用现金支付销售A产品的运费800元。（5） 6月20日，为生产A产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。（6） 6月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。（7） 6月30日，以银行存款支付本月保险费用1200元。（8） 6月30日，以银行存款支付借款利息1800元。（9） 6月30日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。（10） 6月30日，计提固定资产折旧4500元，其中管理部门500元，生产部门4000元。（11） 6月30日，结转A产品本月的制造费用4000元。（12） 6月30日，结转已售A产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。（13） 6月30日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。（14） 6月30日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。（15） 6月30日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。（16） 6月30日，计算本月应交所得税3060元。（17） 6月30日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。（18） 6月30日，结转本年利润7140元。（19） 6月30日，按净利润10%计提盈余公积。第一步：根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证，也可填入记账凭证的格式)。(业务1) 6月2日购入材料银付字1号借：原材料-A材料 16000贷：银行存款 16000(业务2) 6月8日职工预借差旅费现付字1号借：其他应收款-李某5000贷：库存现金 5000(业务3) 6月10日销售货物银收字1号借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000(业务4) 6月15日支付运费现付2号借：销售费用 800贷：库存现金 800(业务5) 6月20日生产领用甲材料转字1号借：生产成本-X产品 4000贷：原材料 -甲材料 4000(业务6) 6月25日李某报销差旅费转字2号借：管理费用 4500贷：其他应收款-李某 4500现收字1号借：库存现金 500贷：其他应收款-李某 500(业务7) 6月30日支付保险费银付字2号借：管理费用 1200贷：银行存款 1200(业务8) (8)6月30日支付利息银付字3号借：财务费用 1800贷：银行存款 1800(业务9) 6月30日计算城建税、教育费附加转字3号借：营业税金及附加 1500贷：应交税费应交城市维护建设税 1000 应交教育费附加 500(业务10) 6月30日计提固定资产折旧转字4号借：制造费用 4000 管理费用 500贷：累计折旧 4500(业务11) 6月30日制造费用4000元全部分配计入A产品成本。转字5号借：制造费用A产品 4000贷：制造费用 4000(业务12) 6月30日结转产品成本转字6号借：主营业务成本 30000贷：库存商品-X产品 30000(业务13) 6月30日结转主营业务收入转字7号借：主营业务收入 50000贷：本年利润 50000(业务14) 6月30日结转主营业务成本转字8号借：本年利润 30000贷：主营业务成本 30000(业务15) 6月30日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用转字9号借：本年利润 10300贷：营业税金及附加 1500销售费用 800管理费用 6200财务费用 1800(业务16) 6月30日计算应交所得税转字10号借：所得税费用 3060贷：应交税费-应交所得税 3060(业务17) 6月30日结转所得税转字11号借：本年利润 3060贷：所得税费用 3060(业务18) 6月30日结转本年利润转字12号借：本年利润 6640贷：利润分配-未分配利润 6640(业务19) 6月30日计提盈余公积转字13号借：利润分配计提盈余公积 664贷：盈余公积 664第二步：根据库存现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。表8-10 库存现金日记账2013年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号61期初余额600068现付1职工预借差旅费其他应收款50001000615现付2支付运费销售费用800200625现收1职工退回多余差旅费其他应收款500700630本期发生额及余额5005800700表8-11 银行存款日记账2013年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号61期初余额5000062银付1购入甲材料原材料1600034000610银收1销售货物主营业务收入5000084000630银付2支付保险费管理费用120082800630银付3支付利息财务费用180081000630本期发生额及余额500001900081000第三步：根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账。表8-12 原材料明细账材料名称：甲材料 单位：千克2013年凭证摘要借方贷方结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61月初结存5008400062银付1购入材料20008160002500820000620转1生产领用500840002000816000630本期发生额及余额2000816000500840002000816000表8-13 库存商品明细账商品名称：A产品2013年凭证摘要借方贷方结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61月初结存10003030000610银收1销售商品1000303000000630本期发生额及余额1000303000000第四步：根据记账凭证登记总分类账，并结出期末余额。表8-14 总分类账会计科目：库存现金2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借600068现付1职工预借差旅费5000借1000615现付2支付运费800借200625现收1职工退回多余差旅费500借700630本期发生额及余额5005800借700表8-15 总分类账会计科目：银行存款2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借5000062银付1购入甲材料16000借34000610银收1销售货物50000借84000630银付2支付保险费1200借82800630银付3支付利息1800借81000630本期发生额及余额5000019000借81000表8-16 总分类账会计科目：原材料2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借400062银付1购入材料16000借20000620转1生产领用4000借16000630本期发生额及余额160004000借16000表8-17 总分类账会计科目：其他应收款2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额平068现付1职工预借差旅费5000借5000625转2职工报销差旅费4500借500625现收1职工退回差旅费500平0本期发生额及余额50005000平0表8-18 总分类账会计科目：生产成本2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借20000620转1生产领用材料4000借24000630转5分配制造费用4000借28000630本期发生额及余额8000借28000表8-19 总分类账会计科目：库存商品2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借40000630转6结转销售产品成本30000借10000630本期发生额及余额30000借10000表8-20 总分类账会计科目：固定资产2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借300000630本期发生额及余额借300000表8-21 总分类账会计科目：累计折旧2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额贷50000630转4计提折旧4500贷54500630本期发生额及余额4500贷54500表8-22 总分类账会计科目：短期借款2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额贷50000630本期发生额及余额贷50000表8-23 总分类账会计科目：应交税费2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额平0630转3计算应交城市维护建设税1000贷1000630转3计算应交教育费附加500贷1500630转10计算应交所得税3060贷4560630本期发生额及余额4560贷4560表8-24 总分类账会计科目：长期借款2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额贷80000630本期发生额及余额贷80000表8-25 总分类账会计科目：实收资本2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额贷200000630本期发生额及余额贷200000表8-26 总分类账会计科目：盈余公积2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额贷40000630转13计提本月盈余公积664贷40664630本期发生额及余额664贷40664表8-27 总分类账会计科目： 本年利润2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额630转7结转主营业务收入50000贷50000630转8结转主营业务成本30000贷20000630转9结转营业税金及附加等费用10300贷9700630转11结转所得税费用3060贷6640630转12结转本年利润6640贷0630本期发生额及余额5000050000贷0表8-28 总分类账会计科目：利润分配2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额630转12结转本年利润6640贷6640630转13计提盈余公积664贷5976630本期发生额及余额6646640贷5976表8-29 总分类账会计科目：主营业务收入2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号610银收1销售商品50000贷50000630转7结转主营业务收入50000平0630本期发生额及余额5000050000平0表8-30 总分类账会计科目：主营业务成本2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号630转6结转销售商品成本30000借30000630转8结转主营业务成本30000平0630本期发生额及余额3000030000平0表8-31 总分类账会计科目：营业税金及附加2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号630转3计算应交城建税和教育费附加1500借1500630转9结转营业税金及附加1500平0630本期发生额及余额15001500平0表8-32 总分类账会计科目：销售费用2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号615现付2支付运费800借800630转9结转销售费用800平0630本期发生额及余额800800平0表8-33 总分类账会计科目：财务费用2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号630银付3支付本月利息1800借1800630转9结转财务费用1800平0630本期发生额及余额18001800平0表8-34 总分类账会计科目：管理费用2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号625转2职工报销差旅费4500借4500630银付2支付保险费1200借5700630转4计提折旧500借6200630转9结转管理费用6200平0630本期发生额及余额62006200平0表8-35 总分类账会计科目：制造费用2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号630转4计提折旧4000借4000630转5分配制造费用4000平0630本期发生额及余额40004000平0表8-36 总分类账会计科目：所得税费用2013年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号630转10计算应交所得税3060借3060630转11结转所得税费用3060平0630本期发生额及余额平0第五步：编制总分类账户本期发生额及余额表（试算平衡表）。表8-37 华升公司总分类账户本期发生额及余额表2013年6月账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金60005005800700银行存款50000500001900081000其他应收款50005000原材料400016000400016000生产成本20000800028000库存商品400003000010000固定资产300000300000累计折旧50000450054500短期借款5000050000应交税费45604560长期借款8000080000实收资本200000200000盈余公积4000066440664本年利润5000050000利润分配66466405976制造费用40004000主营业务收入5000050000主营业务成本3000030000营业税金及附加15001500销售费用800800管理费用62006200财务费用12001200所得税费用30603060合计420000420000226924226924435700435700第六步：分别把日记账和总分类账、明细账和总分类账进行核对。（该步骤略）第七步：编制财务报表。（该步骤略）二科目汇总表编制方法举例资料：按例一6月份资料的记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表：表8-38 科目汇总表2013年6月130日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方库存现金5005800现收字1号、现付字1-2号银行存款5000019000银收字1号、银付字1-3号其他应收款50005000现付字1号、转字2号、现收字1号原材料160004000银付字1号、转字1号生产成本8000转字1号、转字5号库存商品30000转字6号累计折旧4500转字4号应交税费4560转字3号和10号盈余公积664转字13号本年利润5000050000转字7-9、11、12号利润分配6646640转字12-13号制造费用40004000转字4-5号主营业务收入5000050000银收字1号、转字7号主营业务成本3000030000转字6、8号营业税金及附加15001500转字3、9号销售费用800800现付2号、转字9号管理费用62006200银付字2号、转字2、4、9号财务费用12001200银付字3号、转字9号所得税费用30603060转字10-11号合计226924226924根据科目汇总表登记总账略。三汇总记账凭证的编制方法举例资料：按例一6月份资料的记账凭证填制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：表8-39 汇总收款凭证借方科目：库存现金 2013年6月 汇收第1号贷方科目金额总账页数1日10日收款凭证第 号至第 号11日20日收款凭证第 号至第 号21日31日收款凭证第 号至第 号合计借方贷方其他应收款500500合计500500表8-40 汇总付款凭证贷方科目：库存现金 2013年6月 汇付第1号借方科目金额总账页数1日10日付款凭证第 号至第 号11日20日付款凭证第 号至第 号21日31日付款凭证第 号至第 号合计借方贷方其他应收款50005000销售费用800800合计50008005800表8-41 汇总收款凭证借方科目：银行存款 2013年6月 汇收第2号贷方科目金额总账页数1日10日收款凭证第 号至第 号11日20日收款凭证第 号至第 号21日31日收款凭证第 号至第 号合计借方贷方主营业务收入5000050000合计5000050000表8-42 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 2013年6月 汇付第2号借方科目金额总账页数1日10日付款凭证第 号至第 号11日20日付款凭证第 号至第 号21日31日付款凭证第 号至第 号合计借方贷方原材料1600016000管理费用12001200财务费用18001800合计16000300019000表8-43 汇总转账凭证贷方科目：原材料 2013年6月 汇转第1 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第 号至第 号合计借方贷方生产成本40004000合计40004000表8-44 汇总转账凭证贷方科目：其他应收款 2013年6月 汇转第2号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第 号至第 号合计借方贷方管理费用45004500合计45004500表8-45 汇总转账凭证贷方科目：应交税费 2013年6月 汇转第3 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第3号至第10号合计借方贷方营业税金及附加15001500所得税费用30603060合计45604560表8-46 汇总转账凭证贷方科目：累计折旧 2013年6月 汇转第4号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第4号至第4号合计借方贷方制造费用40004000管理费用500500合计45004500表8-47 汇总转账凭证贷方科目：库存商品 2013年6月 汇转第5 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第6号至第6号合计借方贷方主营业务成本3000030000合计3000030000表8-48 汇总转账凭证贷方科目：制造费用 2013年6月 汇转第6号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第5号至第5号合计借方贷方生产成本4000400040004000合计40004000表8-49 汇总转账凭证贷方科目：本年利润 2013年6月 汇转第7 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第7号至第7号合计借方贷方主营业务收入5000050000合计5000050000表8-50 汇总转账凭证贷方科目：主营业务成本 2013年6月 汇转第8 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第 号至第 号合计借方贷方本年利润3000030000合计3000030000表8-51 汇总转账凭证贷方科目：营业税金及附加 2013年6月 汇转第9 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第9号至第9号合计借方贷方本年利润15001500合计15001500表8-52 汇总转账凭证贷方科目：销售费用 2013年6月 汇转第10 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第9号至第9号合计借方贷方本年利润800800合计800800表8-53 汇总转账凭证贷方科目：管理费用 2013年6月 汇转第11 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第9号至第9号合计借方贷方本年利润62006200合计62006200表8-54 汇总转账凭证贷方科目：财务费用 2013年6月 汇转第12 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第9号至第9号合计借方贷方本年利润18001800合计18001800表8-55 汇总转账凭证贷方科目：所得税费用 2013年6月 汇转第14 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第11号至第11号合计借方贷方本年利润30603060合计30603060表8-56 汇总转账凭证贷方科目：利润分配 2013年6月 汇转第15号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第 号至第 号合计借方贷方本年利润66406640合计66406640表8-57 汇总转账凭证贷方科目：盈余公积 2013年6月 汇转第16 号借方科目金额总账页数1日10日转账凭证第 号至第 号11日20日转账凭证第 号至第 号21日31日转账凭证第 号至第 号合计借方贷方利润分配664664合计664664练习题：1. 单选题（1）单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（ ）。 A. 会计组织体制 B账务处理程序 C. 会计机构 D记账工作步骤 （2）各种会计核算程序的主要区别在于登记( )的依据和方法不同。 A总分类账 B现金日记账 C明细分类账 D银行存款日记账（3）适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是 ( )。 A. 多栏式日记账账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序 C. 科目汇总表账务处理程序 D. 记账凭证账务处理程序 （4）最基本的账务处理程序是 ( )。 A. 记账凭证账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序 C. 科目汇总表账务处理程序 D. 日记总账账务处理程序 （5）记账凭证核算程序的主要缺点是( )。 A不便于会计合理分工 B不能体现账户的对应关系 C登记总账的工作量较大 D方法不易于掌握 （6）( )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 A记账凭证账务处理程序 B科目汇总表账务处理程序 C汇总记账凭证账务处理程序 D多栏式日记账务处理程序 （7）汇总记账凭证账务处理程序适用于（ ）的企业。A规模较大、经济业务较多 B规模较小、经济业务不多C规模较大、经济业务不多 D规模较小、经济业务较多 （8）汇总记账凭证核算组织程序的特点是( )。 A根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D根据各种记账凭证直接登记总分类账 （9）既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是（ ）。 A. 记账凭证账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序 C. 科目汇总表账务处理程序 D. 日记总账账务处理程序 （10）汇总记账凭证账务处理程序下，汇总转账凭证应按（ ）设置。 A. 借方科目 B. 贷方科目 C. 借方或贷方科目 D. 以上都不对 （11）科目汇总表的汇总范围是（ ）。A.全部科目的借方余额 B.全部科目的贷方余额C.全部科目的借、贷发生额D.部分科目的借、贷发生额（12）科目汇总表的基本的编制方法是( )进行归类定期汇总。A.按照不同会计科目 B.按照相同会计科目C.按照借方会计科目 D.按照贷方会计科目（13）科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（ ）。A登记总账的工作量太大 B编制科目汇总表的工作量太大C不利于人员的分工 D看不出科目之间的对应关系（14）汇总记账凭证账务处理程序（ ）。A能够清楚地反映各账户间的对应关系 B不能清楚地反映各账户间的对应关系C能够综合反映企业所有的经济业务 D能够定期反映企业所有的经济业务（15）科目汇总表账务处理程序适用于( )。A.规模较小，业务较少的单位 B.所有单位C.规模较大，业务较多的单位 D.工业企业2. 多选题（1）在实际工作中，常用的账务处理程序有( )。 A日记总账账务处理程序 B记账凭证账务处理程序 C科目汇总表账务处理程序 D汇总记账凭证账务处理程序 （2）账务处理程序的主要内容包括( )。 A会计凭证、会计账簿种类及格式 B会计凭证与账簿之间的联系方法 C会计机构及会计岗位的设置 D会计工作人员的职责 （3）各种账务处理程序的相同之处表现在( )。A根据原始凭证编制汇总原始凭证B根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证C根据记账凭证和有关原始凭证或汇总原始凭证登记明细账D根据记账凭证逐笔登记总账（4）科目汇总表账务处理程序的优点是( )。A简化登记总账的工作B总账中能反映账户的对应关系C总账中能逐笔反映经济业务的发生情况D可以进行试算平衡（5）采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将( )与总分类账进行核对。A现金日记账B明细分类账C科目汇总表D汇总记账凭证（6）适用于规模较大、业务较多的企业的账务处理程序是( )。A记账凭证账务处理程序 B科目汇总表账务处理程序C汇总记账凭证账务处理程序 D多栏式日记账账务处理程序（7）在汇总记账凭证账务处理程序下，应设置的记账凭证有( )。A收款凭证及付款凭证B汇总收款凭证及汇总付款凭证C转账凭证及汇总转账凭证D现金日记账及银行存款日记账（8）记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有( )。 A原始凭证的种类不同 B记账凭证的种类不同 C明细账簿的记账依据不同 D总账的记账依据不同 （9）记账凭证核算组织程序的优