第五章财产清查.ppt.Convertor.doc

第五章 财产清查一、财产清查概述（一）财产清查的定义 :通过实地盘点和询证核对，查明会计主体的各种财产物资在一定时期内的实存数，并且确定实存数和账存数是否相符，以便调整账簿记录，以保证账实相符的一种专门方法。（二）财产清查的作用 1、加强经营管理，保护财产物资的安全和完整； 2、保证会计核算资料的真实可靠； 3、避免积压和浪费、合理使用财产物资； 4、维护财经法纪（三）财产物资的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 月底盘点，该原材料实存数1,200元，则：本期减少数=期初余额+本期增加数期末实存数 =500+8,5001,200 =7,800二、财产清查的种类及对象 （一）按照清查的范围分为： 1、全面清查 2、局部清查 （二）按照清查的时间分为： 1、定期清查 2、不定期清查三、财产清查的方法（一）货币资金的清查1、现金的清查方法实地盘点 白条：单位或个人开具的没有固定格式，不具有规定内容的非正式原始凭证。 白条抵库：用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金。 2、银行存款的清查方法与开户银行双方核对账目 未达账项的定义：由于单位和开户银行双方记账时间的不同，一方已经登记入账，而另一方因未接到有关凭证尚未登记入账的款项。 未达账项包括：（1）企业已收款记账，银行尚未入账；（2）企业已付款记账，银行尚未入账；（3）银行已代替收款记账，企业尚未入账；（4）银行已代替付款记账，企业尚未入账。例：某年4月末，某企业银行存款的账面余额为84,550元，银行发来的对账单上列明该企业的存款余额是83,000元，经过逐笔核对，发现下列未达账项：1、企业于30日收到购货单位寄来的用于归还所欠货款的转账支票一张，计6,500元，银行尚未入帐；2、企业于30日开出转账支票2,500元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账；3、委托银行代收的外地货款2,700元，银行已收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账；4、银行受自来水公司委托代收水费，银行已从企业存款中划去250元，但付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 银行存款余额调节表 （二）往来账项的清查 1、定义 2、清查方法双方核对账目 （三）库存实物的清查方法盘点 1、实地盘点 2、推算盘点 四、财产清查结果的账务处理 “待处理财产损益”下设两个明细科目：1、“待处理固定资产损溢”2、“待处理流动资产损溢” （一）财产物资盘盈的账务处理1、固定资产盘盈的账务处理（1）审批前，根据财产清查报告单的记录，做如下处理： 借：固定资产 （重置） 贷：累计折旧 （估计） 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢（2）根据审批意见做如下处理：借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 固定资产盘盈例：发现账外机床一台，估计重置价值5,000元，估计折旧3000元。审批后，账外机床记入企业的营业外收入。 审批前：借：固定资产 5,000 贷：累计折旧 3,000 待处理财产损溢 2,000 审批后：借：待处理财产损溢 2,000 贷：营业外收入 2,000 2、流动资产盘盈的账务处理 （1）审批前，根据财产清查报告单的记录，做如下处理： 借：原材料 （生产成本、库存商品、现金） 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢（2）根据审批意见做如下处理： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：管理费用 流动资产盘盈例：盘盈甲材料80公斤，30元，计2,400元；经查属计量不准造成，批复意见为转销“管理费用”处理。审批前：借：原材料 2,400 贷：待处理财产损益 2,400审批后：借：待处理财产损益 2,400 贷：管理费用 2,400 （二）财产物资盘亏的账务处理1、固定资产盘亏的账务处理（1）审批前，根据财产清查报告单的记录，做如下处理： 借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 累计折旧 （账面） 贷：固定资产 （原价）（2）根据审批意见做如下处理： 借：营业外支出 固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢2、流动资产盘亏的账务处理 （1）审批前，根据财产清查报告单的记录，做如下处理： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：原材料 （生产成本、库存商品、现金）（2）根据审批意见做如下处理： 借：营业外支出非常原因 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 借：其他应收款人为原因 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 借：管理费用管理不善 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢例：短缺材料10公斤，24元；经查属保管员张三失职造成。审批后，责成张三赔偿。遂张三以现金2,400元赔付。前：借：待处理财产损溢 2,400 贷：原材料 2,400 后：借：其它应收款 2，400 张三 2，400 贷：待处理财产损溢 2，400 借：现金 2，400 贷：其它应收款 2，400 （三）坏帐损失的账务处理1、坏帐的定义2、坏帐的条件 3、坏帐的处理 提取时 借：资产减值损失-计提的坏账损失 贷：坏帐准备 发生时 借：坏帐准备 贷：应收账款（其他应收款）2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试，应收账款余额为1,000,000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提取坏账准备。2007年末计提坏账准备时： 借：资产减值损失-计提的坏账损失 100,000 贷：坏账准备 100,000甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30,000元。报上级主管部门确认坏账： 借：坏账准备 30,000 贷：应收账款 30,000甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账30,000元，后存入银行： 借：应收账款 30,000 贷：坏账准备 30,000 借：银行存款 30,000 贷：应收账款 30,000 或 借： 应收账款 30,000 贷：坏账准备 30,000资产减值损失：损益类科目 本科目核算企业根据资产减值等准则计提