第十四章 购货与付款循环审计.doc

第十四章 购货与付款循环会计五、练习题（一）单项选择题1 在审查固定资产增加项目时，对于盘盈的固定资产，审计人员应审查其是否（ ）。A已按重置完全价值入账B已按资产评估价值入账C 已按实际成本价入账D 已按现值法计算的价值入账2 审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不需要考虑（ ）。A 应付账款发生是否恰当B 预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C 应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D 应付账款的分类是否恰当3 下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（ ）A预算制度 B 维护保养制度C 授权批准制度D 调查制度4 固定资产审计目标一般不包括（ ）A 固定资产是否存在B 固定资产是否归被审计单位所有C 固定资产的计价和折算政策是否恰当及预算是否合理D 固定资产的期末余额是否正确5 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产的实施（ ）的审计程序之一。A 控制测试B 实质性测试C 数字测试D 实质性分析程序6 对于购入固定资产，审计人员实地观察的重点是（ ）重要固定资产。A 本期新增加的B 本期减少的C 计提折旧的D 正在使用的7 固定资产清理的审计目标不包括（ ）A 确定固定资产清理的记录是否完整B 确定反映的内容是否正确C 确定固定资产清理的期初余额是否正确D 确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当8 应付票据的审计目标一般不包括确定（ ）A 应付票据的所有权B 应付票据的发生和偿还记录是否完整C 应付票据期末余额是否正确D 应付票据在财务报表上的披露是否恰当9 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（ ）A资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B资产类项目审计侧重于审查应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目的审计与损益有关10 在下列审计程序中，（ ）与查找未入账的应付账款无关。A 审核应付账款账簿记录B 审核期后县级支出的主要凭证C 审核期后未付账单的主要凭证D 追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票11 在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施下列审计程序中，最有效的是（ ）A 审查资产负债表日后货币资金支出情况B 审查资产负债表日前后几天的购货发票C 审查应付账款，应付票据的函证回函D 审查购货发票与债权人名单12 审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）A 经常发生大额的固定资产清理损失B 累计折旧与固定资产原值的比率较大C 提取折旧的固定资产账面价值庞大D 固定资产保险额大于其账面价值13 下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是（ ）A 执行购货业务的截止测试B 函证应付账款C 查找未入账的应付账款D 取得应付账款明细账，并与总账核对14 如果在审阅应付账款明细账是，发现应付账款明细账余额有出现借方余额的现象，且借方余额较大，注册会计师应要求被审计单位（ ）A 冲账B 调整账务C 进行重分类调整D 不进行调整15 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（ ）A 完整性B 截止C 计价和分摊D 存在（二）多项选择题1 被审计单位进行购货与付款循环审计所涉及的重要凭证和账簿应包括（ ）A 买方发票及验收单B 请购单和订购单C 应付账款明细账D 银行存款日记账E 债权方对帐单和库存现金日记账2 审计人员对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择（ ）公司进行函证。A 378 000，589 700元B 0，37 656 700元C 86 000元，83 990元D 3 677 800元，2 637 540元3 应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，审计人员还应实施函证程序。A 应付账款存在借方余额B 控制风险较高C 某应付账款的账号余额较大D 被审计单位处于经济困难阶段4 在审计中，如果发现被审计单位因（ ）等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编辑建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产A 重复付款B 重复收款C 付款后退货D 预付账款5 审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归于被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ ）等书面文件。A 合同、产权证明B 财产税单C抵押借款的还款凭证D 保险单6 审查折旧的集体和分类应注意（ ）A 计算复核本期折旧费用的计提是否正确B检查折旧费用的分配是否合理C 注意固定资产增减变动是，有关折旧的会计处理是否符合规定D是否在资产负债表上披露7 对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（ ）A 固定资产的租赁合同、协议B “固定资产”账户的核算情况C 租入固定资产提权的折旧额是否正确D 租入固定资产有误变相馈赠情况8 审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ ）A 回函金额不符，应查明原因B 未回函的，可进行复询C 未回函的，采用替代方法进行抽检D 回函金额相符的，应抽查有关原始凭证9 下列各项审计程序中，课查找出未入账的应付账款的程序是（ ）A 检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务B 检查在资产负债表日后受到购货发票，确认其入账时间是否正确C检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D 有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务10 审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人会员可以采取（ ）程序验证。A 被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录B 分析营业外收支账户C 向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D 符合固定资产保险11 对各类固定资产，审查人员应查阅相关原始凭证，以确定所审查的固定资产是否确实为被审计单位的合法财产。具体验证时应注意（ ）A 对外购的机器设备等固定资产，通常应审核采购发票、购货合同B 对于房地产类固定资产，可查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证、保险单C 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁D 对汽车等运输设备，应验证有关营运执照12 审计人员针对融资租入固定资产实施审计程序时，除可以参照经营租赁相关审计程序外，还应审查（ ）A 租入固定资产折旧的集体是否正确B 租入固定资产计较是否正确C 租入固定资产是否确属企业必须D 租入固定资产是否已登入备查簿13 审查固定资产累积折旧汇总表时，其内容包括（ ）A 期初余额 B 折旧率 C 期末余额D 本期减少14 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，审计人员，可能会发现（ ）A 资本性支出和收益性支出区分的错误B 闲置的固定资产C 增加的固定资产尚未做出会计处理D 减少的固定资产尚未做出会计处理15 在对被审计单位集体的固定资产兼职准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（ ）A 固定资产减值准备的计提方法是否恰当B固定资产减值准备的计提金额是否充分C 固定资产减值准备增减变动的记录是否完整D 固定资产减值准备期末余额是否正确（三）判断题1 因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无益于寻找未入账的应付账款。（ ）2 审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年应付账款。（ ）3如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%（含3%）以上股份的股东单位应付票据的内容。（ ）4 实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了聊起目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（ ）5 预付账款如果期末金额不大，审计人员可以提请客户冲抵流动资产项目，并非只能列作流动负债。（ ）6 如果被审计单位为上市公司，则在其财务报表附注中通常应说明有无欠持有10%（含10%）以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过5年的大额应付账款为偿还的原因，并在其后事项中反应固定资产负债表日后是否偿还。（ ）7 对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。（ ）8 对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（ ）9 如果存在未回函的重大应收款项目，审计人员应采取代替程序，确定其是否真实。通常可以检查表决日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（ ）10 应付票据明细表一般应列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件以及抵押品名称、数量和金额。（ ）11 即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（ ）12 同函证应付款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（ ）13 应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（ ）14 固定资产的表现不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（ ）15 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（ ）（四） 分析题1 、某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表14-1中的4个明细账户中的两个进行函证。表14-1 明细账户表 金额单位：人民币元应付账款年末余额本年度供货总额A公司42 65066 100B公司2 880 000C公司85 00095 000D公司289 0003 032 000要求：（1） 该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？（2） 假定上述四家公司均为H公司的购货人，表14-1中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？2 、A和B注册会计师在审计红光公司年度财务报表时，注意到同购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？5 、审计人员审查A企业2010年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧综合率为6%。（2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工