第十章 会计核算程序.ppt

会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 第10章会计核算组织程序 一 会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证 账簿 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式 第一节会计核算组织程序的意义 原则 二 会计核算形式 三 会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 四 设计会计核算组织程序的原则 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本 第二节记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的特点 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围 五 会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序 根据每张记账凭证直接逐笔登记总账 一 记账凭证核算组织程序的特点 二 记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤 会计报表 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总账 明细账 银行存款日记账 三 记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 借 贷 余三栏式 汇总记账凭证 收 付 余三栏式 借 贷 余三栏式 数量金额式 多栏式 总账 明细账 日记账 四 记账凭证核算组织程序的优缺点 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 总账比较详细地反映经济业务的发生情况 总账登记方法简单 易于掌握 总账登记工作量过大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 优点 缺点 适用范围 规模较小 经济业务量小 凭证不多的会计主体 五 记账凭证核算组织程序的适用范围 第三节科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的特点 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围 科目汇总表的编制方法 定期根据所有记账凭证编制科目汇总表登记总账 一 科目汇总表核算组织程序的特点 二 科目汇总表的编制方法 其他业务 现收6 三 科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 总账 会计报表 银行存款日记账 四 科目汇总核算组织程序下的凭证与账簿种类 五 科目汇总表核算组织程序的优缺点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系 可用以试算平衡 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 可大大减少了登记总账的工作量 适用性强 编制科目汇总表的工作量较大 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系 优点 缺点 六 科目汇总表核算组织程序的适用范围 大 中 小型的会计主体都可以采用 适用范围 第四节汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序的特点 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围 编制方法 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 根据各种汇总的记账凭证登记总账 一汇总记账凭证核算组织程序的特点 1 汇总收款凭证的编制方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 二 汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制方法 汇总付款凭证的编制方法 汇总转账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制方法 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 多借一贷分录 借 现金1000借 银行存款2000贷 应收账款3000多借多贷分录 借 现金800借 银行存款4000贷 应收账款2800贷 其他应收款2000 汇总收款凭证时 收款凭证被反复使用 容易出错 账户之间的对应关系不够清晰 在编制汇总收款凭证时 收款凭证会被反复使用 容易出错 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 2 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证贷方科目 银行存款金额总账页数贷方科目1 10日凭证11 20日凭证21 30日凭证1号 6号7号 9号10号 14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例 某企业某月1 10日发生如下现金收款业务 收款凭证上的分录为 按贷方科目设置 月终合计 记入总账 合计借方贷方 3 汇总转账凭证的编制方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 汇总转账凭证的编制方法 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 一借多贷分录 借 生产成本10000贷 原材料2000贷 制造费用8000多借多贷分录 借 制造费用1000借 生产成本4000贷 原材料4800贷 材料成本差异200 汇总转账凭证时 转账凭证被反复使用 容易出错 账户之间的对应关系不够清晰 在编制汇总转账凭证时 转账凭证会被反复使用 容易出错 三 汇总记账凭证核算程序的财务处理步骤 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 总账 会计报表 银行存款日记账 四 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 五 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 大大减少了登记总账的工作量 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 对汇总过程中可能存在的错误不易发现 优点 缺点 六 汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 规模较大 经济业务比较多 记账凭证也比较多的会计主体 适用范围 五日记总账核算组织程序 1 日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类 261页或三栏式 2 日记总账的格式与登记方法 3 日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4 日记总账核算组织程序的基本特点 以日记总账替代总分类帐根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账 5 日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 六分录日记账核算组织程序 1 分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类以分录日记帐 普通日记帐 替代记账凭证总帐 明细帐 特种日记帐 三栏式 2 分录日记账 会计分录簿 的格式与登记方法312 317页3 分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤311页4 分录日记账核算组织程序的基本特点 以分录日记账替代记账凭证 根据分录日记帐逐日逐笔登记总账 优点 只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务 便于计算机操作 缺点 如果使用手工操作 不便于对经济业务分类 总帐登记工作量较大 适用范围 计算机操作的会计主体 5 分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围 练习 判断1 记账凭证是登记各种账簿的惟一依据 2 利用科目汇总表可以进行发生额试算平衡 单选 1 各种会计核算形式的主要区别是 B A 登记明细分类帐的依据和方法