第十七章 外币折算(课后作业).doc

第十七章第十七章 外币折算外币折算 课后作业课后作业 一 单项选择题一 单项选择题 1 下列各项关于企业记账本位币的表述中 不正确的是 A 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化 确需变更记账本位币的 应当采用变更 当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 折算后的金额作为新的记账本位 币的历史成本 B 企业的记账本位币发生变更的 应当将变更所产生的汇兑差额计入当期损益 C 企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露 D 企业记账本位币发生变更的 其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产 负债表和利润表项目 2 甲公司是我国境内公司 记账本位币为欧元 甲公司用人民币兑换欧元 则计算 银行 存款 欧元户 的入账金额所选择的折算汇率为 A 银行买入价 B 银行卖出价 C 中间价 D 当年的平均汇率 3 企业发生的下列业务中 即使汇率变动不大 也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算 的是 A 销售商品应收取的外币 B 取得借款收到的外币 C 收到投资者以外币投入的资本 D 购入固定资产支付的外币 4 某外商投资企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 其记账本位币为人民 币 外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算 按月计算汇兑损益 2013 年 6 月 30 日进口某大型机器设备 该设备的购买价款为 300 万美元 进口时以人民币存款支付进口 关税 190 万元人民币 增值税税额 353 6 万元人民币 合同约定的汇率为 1 美元 6 1 元人 民币 当日的即期汇率为 1 美元 6 3 元人民币 2013 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元 6 5 元人民币 购入当日便投入使用 企业对该设备采用年限平均法计提折旧 预计使用年限 为 10 年 预计净残值为 0 不考虑其他因素的影响 则该机器设备 2013 年 12 月 31 日的 账面价值为 万元人民币 A 1976 B 2020 C 2080 D 2140 5 新华股份有限公司 以下简称新华公司 的记账本位币为人民币 对外币交易采用交易 发生日的即期汇率的近似汇率折算 2013 年根据其与外商签订的协议 外商将投入资本 100 万欧元 合同中约定的汇率是 1 欧元 8 8 元人民币 新华公司实际收到款项当日的即 期汇率是 1 欧元 8 2 元人民币 全部作为注册资本的组成部分 新华公司 2013 年对外币 交易采用的即期汇率的近似汇率为 1 欧元 7 9 元人民币 新华公司实际收到款项时应当进 行的账务处理是 A 借 银行存款 欧元户 880 贷 股本 880 B 借 银行存款 欧元户 820 贷 股本 820 C 借 银行存款 欧元户 820 资本公积 股本溢价 60 贷 股本 880 D 借 银行存款 欧元户 790 资本公积 股本溢价 90 贷 股本 880 6 M 公司以人民币为记账本位币 对外币交易采用交易日的即期汇率折算 2013 年 2 月 10 日 将 200 万美元到银行兑换成人民币 当日银行的买入价为 1 美元 6 52 元人民币 银 行卖出价为 1 美元 6 58 元人民币 则外币兑换时应确认的兑换损失为 万元人民 币 A 12 B 6 C 12 D 6 7 甲股份有限公司 以下简称甲公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 其记账本位币为人民币 对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算 2013 年 3 月 1 日 甲公司从美国进口一批原材料 1000 吨 每吨的价格为 300 美元 当日的即期汇率为 1 美元 6 7 元人民币 同时以人民币支付进口关税 20 1 万元人民币 支付进口增值税税额 37 59 万元人民币 货款尚未支付 按月计算汇兑损益 2013 年 3 月 31 日 当日的即期汇率为 1 美元 6 5 元人民币 根据上述资料 不考虑其他因素 2013 年 3 月 31 日 该项应付账 款产生的期末汇兑收益的金额是 万元人民币 A 6 B 6 C 0 D 26 1 8 甲公司记账本位币为人民币 外币业务采用交易日的即期汇率折算 每季度末计提利息 和计算汇兑损益 2013 年 1 月 1 日 为购建某项固定资产 甲公司从金融机构借入专门借 款 1000 万美元 期限为 1 年 年利率为 8 到期还本付息 借入时即期汇率为 1 美元 6 25 元人民币 3 月 31 日即期汇率为 1 美元 6 3 元人民币 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 6 32 元人民币 不考虑其他因素的影响 则甲公司 2013 年 6 月 30 日应确认的该项专门 借款的汇兑收益为 万元人民币 A 20 4 B 20 4 C 20 D 20 8 9 关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示 下列说法中正确 的是 A 将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表 B 在外币报表折算差额项目反映 C 单设少数股东外币报表折算差额项目反映 D 将其并入未分配利润项目反映 10 甲公司的境外子公司乙公司的记账本位币为港币 期初汇率为 1 港币 0 81 元人民币 期末汇率为 1 港币 0 91 元人民币 该企业利润表采用中间汇率折算 资产负债表盈余公 积期初数为 1000 万港币 折合人民币 780 万元 本期提取盈余公积 500 万港币 则本期该 企业资产负债表 盈余公积 项目的期末数额应该是 万元人民币 A 1235 B 1210 C 1280 D 1365 二 多项选择题二 多项选择题 1 甲公司的记账本位币是欧元 其发生的下列交易中属于外币交易的有 A 买入以人民币计价的库存商品 B 买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产 C 买入以欧元计价的无形资产 D 借入以人民币计价的长期借款 2 下列各项中 属于企业选定记账本位币时需要考虑的因素有 A 融资活动收到的现金 B 对商品和劳务销售价格起主要作用的货币 C 对商品和劳务所需人工 材料和其他费用起主要影响的货币 D 注册地使用的法定货币 3 下列各项中 属于境外经营或视同境外经营的有 A 企业在境外的分支机构 B 采用相同于企业记账本位币的 在境内的子公司 C 采用不同于企业记账本位币的 在境内的合营企业 D 采用不同于企业记账本位币的 在境内的分支机构 4 关于外币业务的处理 下列说法中不正确的有 A 外币货币性项目 资产负债表日不改变其原记账本位币金额 不产生汇兑差额 B 债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额 结算当日不计算汇兑损益 C 对于以历史成本计量的外币非货币性项目 资产负债表日不应改变其原记账本位币金额 不产生汇兑差额 D 期末计算存货的可变现净值时 应采用购入存货时的即期汇率计算确定 5 下列各项中 属于货币性项目的有 A 其他应付款 B 长期股权投资 C 长期应收款 D 短期借款 6 当期期末市场汇率下降时 以下外币账户会产生汇兑损失的有 A 应收账款 B 应付账款 C 短期借款 D 其他应收款 7 企业发生各类外币业务形成的期末折算差额 根据不同业务内容有可能计入的会计科目 有 A 公允价值变动损益 B 长期待摊费用 C 财务费用 D 在建工程 8 下列交易或事项产生的汇兑差额 不应计入当期损益的有 A 为购建厂房借入的外币专门借款产生的汇兑损失 B 交易性金融资产产生的汇兑收益 C 持有至到期投资产生的汇兑损失 D 可供出售权益工具投资产生的汇兑收益 9 对于企业发生的汇兑差额 下列说法中正确的有 A 企业因外币业务所形成的应收账款发生的汇兑差额计入财务费用 B 以外币购入的存货发生的汇兑差额计入财务费用 C 外币专门借款发生的汇兑差额 符合资本化条件的应当资本化计入相关资产成本 D 可供出售权益类金融资产产生的汇兑差额 计入财务费用 10 下列各项关于外币报表折算的表述中 正确的有 A 资产负债表中的资产和负债项目 采用资产负债表日的即期汇率折算 B 资产负债表中的所有者权益项目 采用交易发生时的即期汇率折算 C 利润表中的收入和费用项目 采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算 D 产生的外币财务报表折算差额 在编制合并财务报表时 应在合并资产负债表中所有者 权益项目下单独作为 外币报表折算差额 项目列示 三 判断题三 判断题 1 我国通常应选择人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的企业 可以 按规定选定其中一种货币作为记账本位币 但是编报的财务报表应当折算为人民币 2 企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇 率折算 3 企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用交易发生日的即期汇率折算 期末该实收 资本产生的汇兑差额确认为资本公积 4 境外经营是指企业在境外的子公司 合营企业 联营企业 分支机构 在境内的子公司 合营企业 联营企业 分支机构采用不同于本企业记账本位币的 不属于境外经营 5 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务对企业确定境外经 营记账本位币没有影响 6 资产负债表日及结算货币性项目时 企业应当采用当日即期汇率折算外币货币性项目 因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额 计 入当期损益 7 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额 在合并资产负债表和合并所有者权益变动 表中所有者权益项目下单独作为 外币报表折算差额 项目列示 8 当企业采用当期平均汇率折算外币利润表项目时 当期计提的盈余公积采用当期平均汇 率折算 期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计 9 在对企业境外经营财务报表进行折算前 应当调整境外经营的会计期间及会计政策 使 之与企业会计期间和会计政策相一致 10 母公司含有实质上构成对子公司 境外经营 净投资的外币货币性项目的情况下 在编 制合并财务报表时 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目 以母公司或子公司的 记账本位币反映 则应在抵销长期应收应付项目的同时 将其产生的汇兑差额计入合并利 润表 财务费用 项目 四 计算分析题四 计算分析题 新华公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 新华公司以人民币作为记账本 位币 外币业务采用交易发生时的市场汇率折算 按月计算汇兑损益 1 新华公司有关外币账户 2013 年 2 月 28 日的余额如下 项目 外币账户余额 万美元 汇率 人民币账户余额 万 元人民币 银行存款 20006 513000 应收账款 5006 53250 应付账款 2006 51300 长期借款 10006 56500 2 新华公司 2013 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下 3 月 2 日 用人民币购入 100 万美元存入美元户 当日市场汇率为 1 美元 6 5 元人民币 当日银行买入价为 1 美元 6 4 元人民币 银行卖出价为 1 美元 6 6 元人民币 3 月 10 日 从国外购入一批原材料 货款总额为 500 万美元 该原材料已验收入库 货 款尚未支付 当日市场汇率为 1 美元 6 6 元人民币 另外 以银行存款支付该原材料的进 口关税 500 万元人民币 增值税税额 646 万元人民币 3 月 14 日 出口销售一批商品 销售价款为 600 万美元 货款尚未收到 当日市场汇率 为 1 美元 6 65 元人民币 假设不考虑相关税费 3 月 20 日 收到应收账款 300 万美元 款项已存入银行 当日市场汇率为 1 美元 6 68 元人民币 该应收账款系 2 月份出口销售商品发生的 3 月 22 日 偿还 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 500 万美元 当日市场汇率为 1 美 元 6 66 元人民币 3 月 25 日 以每股 10 美元的价格 不考虑相关税费 购入 B 公司发行的股票 10000 股 作为可供出售金融资产 当日市场汇率为 1 美元 6 68 元人民币 3 月 31 日 计提长期借款第一季度发生的利息 该长期借款系 2013 年 1 月 1 日从中国 银行借入的外币专门借款 用于购建某生产用的设备 借入款项已于当日支付给该设备的 外国供应商 该设备于 2013 年 1 月 1 日投入安装 该外币借款金额为 1000 万美元 期限 为 2 年 年利率为 4 按季计提借款利息 到期一次还本付息 至 2013 年 3 月 31 日 该 设备尚未安装完毕 假设不考虑增值税 3 月 31 日 B 公司发行的股票的市价为每股 12 美元 3 月 31 日 市场汇率为 1 美元 6 7 元人民币 答案中的金额单位用万元人民币表示 长期借款确认的利息通过 长期借款 科目核算 要求 1 编制新华公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录 2 填列新华公司 2013 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额 请将汇兑差额金额填入给 定的表格中 汇兑收益以 表示 汇兑损失以 表示 并编制汇兑差额相关的会计 分录 外币账户3 月 31 日汇兑差额 单位 万元人民币 银行存款 美元户 应收账款 美元户 应付账款 美元户 长期借款 美元户 3 计算可供出售金融资产 2013 年 3 月 31 日应确认的公允价值变动并编制相关会计分录 五 综合题五 综合题 新华公司是我国境内注册的一家有限责任公司 其 70 的收入来自于国内销售 其余收入 来自于出口销售 生产产品所用原材料有 90 需要从国内购买 出口产品和进口原材料通 常以美元结算 外币交易采用业务发生时的即期汇率折算 2013 年 12 月 31 日注册会计师在对新华公司 2013 年度的财务报表进行审计时 对新华公 司的下列会计事项提出疑问 1 新华公司选定的记账本位币为人民币 2 3 月 10 日 新华公司签订合同 接受国外某投资者的投资 合同约定汇率为 1 美元 7 6 元人民币 3 月 18 日实际收到该项投资款 3000 万美元 当时的市场汇率为 1 美元 7 83 元人民币 新华公司进行的账务处理是 借 银行存款 美元 23490 3000 7 83 贷 实收资本 22800 3000 7 6 财务费用 690 3 10 月 1 日新华公司为建造某工程借入一笔专门借款 1000 万美元 年利率为 8 期限 为 2 年 合同约定到期一次还本付息 新华公司于借入款项的当日发生资产支出 当日的 市场汇率为 1 美元 7 80 元人民币 2013 年 12 月 31 日市场汇率为 1 美元 7 85 元人民币 新华公司对该借款确认的汇兑差额为 借 财务费用 50 在建工程 157 贷 长期借款 50 1000 7 85 1000 7 8 应付利息 157 1000 8 3 12 7 85 4 12 月 5 日 购入甲公司发行的股票 1000 万股作为可供金融资产核算 每股支付价款 6 美元 另支付交易费用 50 万元人民币 当日的市场汇率为 1 美元 7 82 元人民币 12 月 31 日 甲公司的股票的市场价格为每股 8 美元 2013 年 12 月 31 日市场汇率为 1 美元 7 85 元人民币 至 2013 年 12 月 31 日该工程未达到预定可使用状态 新华公司在 2013 年 12 月 31 日进行的账务处理是 借 可供出售金融资产 公允价值变动 15830 贷 资本公积 其他资本公积 15650 财务费用 汇兑损益 180 答案中的金额单位用万元表示 长期借款确认的利息通过 应付利息 科目核算 要求 根据上述资料 不考虑其他因素的影响 判断新华公司的处理是否正确 如果不正 确请说明理由 并编制正确的会计分录 第十七章第十七章 外币折算外币折算 课后作业答案及解析课后作业答案及解析 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 B 解析 企业的记账本位币确需变更的 由于采用同一期即期汇率进行折算 不会产生汇 兑差额 2 答案 B 解析 货币兑换应该站在银行的角度看是外币的买入或者卖出 本业务是银行卖出欧元 所以欧元的入账金额应该用银行卖出价 选项 B 正确 3 答案 C 解析 企业收到投资者以外币投入的资本 无论是否有合同约定汇率 均不得采用合同 约定汇率和即期汇率的近似汇率折算 而是采用交易日的即期汇率折算 4 答案 A 解析 设备的入账价值 300 6 3 190 2080 万元人民币 由于固定资产属于以历史成 本计量的外币非货币性项目 资产负债表日不改变其原记账本位币金额 以购买日的账面 价值持续计量 所以该机器设备 2013 年 12 月 31 日的账面价值 2080 2080 10 6 12 1976 万元人民币 5 答案 B 解析 收到投资者以外币的投资时 无论是否有合同利率 均不得采用合同约定利率和 即期汇率的近似汇率 而应当采用交易发生日的即期汇率进行折算 外币投入资本与相应 的货币性项目的记账本位币金额相等 不产生外币资本折算差额 应当进行的账务处理是 借 银行存款 欧元户 820 100 8 2 贷 股本 820 6 答案 B 解析 2013 年 2 月 10 日 外币兑换日汇率的中间价为 1 美元 6 52 6 58 2 6 55 元人民币 外币兑换时应确认的兑换损失 200 6 55 6 52 6 万元人民币 7 答案 A 解析 应付账款的期末汇兑损益 1000 300 6 5 10 4 1 000 300 6 7 10 4 6 万 元人民币 即产生汇兑收益 6 万元人民币 应当进行的账务处理是 借 应付账款 美元户 6 贷 财务费用 汇兑差额 6 8 答案 B 解析 甲公司 2013 年 6 月 30 日应确认的该项专门借款的汇兑损益 1000 6 32 6 3 1000 8 3 12 6 32 6 3 1000 8 3 12 6 32 6 32 20 4 万元人民币 损失 9 答案 A 解析 在企业境外经营为其子公司的情况下 企业在编制合并财务报表时 应按少数股 东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额 并入 少数股东权益 列示于合并资产负债表 10 答案 B 解析 该企业本期资产负债表盈余公积的期末数 780 500 0 81 0 91 2 1210 万 元人民币 二 多项选择题二 多项选择题 1 答案 ABD 解析 外币交易是指以外币计价或者结算的交易 包括 买入或者卖出以外币计价的商 品或者劳务 借入或者借出外币资金 其他以外币计价或者结算的交易 选项 C 不属于外 币交易 2 答案 ABC 解析 企业选择记账本位币时 主要考虑的是日常活动收入 支出以及融资活动所使用 的货币 而不需要考虑注册地使用的法定货币 3 答案 ACD 解析 境外经营通常是指企业在境外的子公司 合营企业 联营企业 分支机构 当企 业在境内的子公司 联营企业 合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记 账本位币时 也应当视同境外经营 选项 A C 和 D 正确 4 答案 ABD 解析 外币货币性项目 资产负债表日应以当日即期汇率折算 因当日即期汇率不同于 项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益 选项 A 不正确 债 权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出 与支付或收到的按当日即期汇率折算的银 行存款的差额计入当期损益 选项 B 不正确 计算存货的可变现净值时 应采用本期末的 即期汇率进行折算 选项 D 不正确 5 答案 ACD 解析 长期股权投资 属于非货币性项目 选项 B 不正确 6 答案 AD 解析 当汇率下降时 货币性资产类账户产生汇兑损失 选项 A 和 D 正确 7 答案 ACD 8 答案 AD 解析 为购建厂房借入的专门借款产生的汇兑损失计入在建工程 可供出售权益工具投 资为非货币性项目 汇兑收益计入资本公积 9 答案 AC 解析 外币购入的存货只有在该存货发生减值损失时考虑汇兑差额 综合确认为资产减 值损失 选项 B 不正确 可供出售权益类金融资产期末公允价值变动要考虑汇兑差额 同 时计入资本公积 选项 D 不正确 10 答案 ACD 解析 资产负债表中的所有者权益项目除 未分配利润 项目外 其他项目采用发生时 的即期汇率折算 选项 B 不正确 三 判断题三 判断题 1 答案 2 答案 解析 企业收到投资者以外币投入的资本 无论是否有合同约定汇率 均不得采用合同 约定汇率或即期汇率的近似汇率折算 而应采用交易发生日即期汇率折算 3 答案 解析 外币投入资本期末不会产生汇兑差额 4 答案 解析 境外经营是指企业在境外的子公司 合营企业 联营企业 分支机构 在境内的 子公司 合营企业 联营企业 分支机构采用不同于本企业记账本位币的 也视同境外经 营 5 答案 解析 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务 也是确定 境外经营记账本位币的因素 6 答案 7 答案 解析 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额 应并入 少数股东权益 项目列示 8 答案 9 答案 10 答案 解析 母公司含有实质上构成对子公司 境外经营 净投资的外币货币性项目的情况下 在编制合并财务报表时 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目 以母公司或子公 司的记账本位币反映 则应在抵销长期应收应付项目的同时 将其产生的汇兑差额转入 外币报表折算差额 项目 四 计算分析题四 计算分析题 答案 1 编制新华公司 2013 年 3 月份外币交易或事项相关的会计分录 3 月 2 日 借 银行存款 美元户 650 100 6 5 财务费用 汇兑差额 10 贷 银行存款 人民币户 660 100 6 6 3 月 10 日 借 原材料 3800 3300 500 应交税费 应交增值税 进项税额 646 贷 应付账款 美元户 3300 500 6 6 银行存款 人民币户 1146 3 月 14 日 借 应收账款 美元户 3990 600 6 65 贷 主营业务收入 3990 3 月 20 日 借 银行存款 美元户 2004 300 6 68 贷 应收账款 美元户 1950 300 6 5 财务费用 汇兑差额 54 3 月 22 日 借 应付账款 美元户 3300 500 6 6 财务费用 汇兑差额 30 贷 银行存款 美元户 3330 500 6 66 3 月 25 日 借 可供出售金融资产 成本 66 8 10 1 6 68 贷 银行存款 美元户 66 8 10 1 6 68 3 月 31 日 计提外币借款利息 1000 4 3 12 10 万美元 借 在建工程 67 贷 长期借款 67 10 6