建筑公司总分包工程的实际账务处理.doc

建筑公司总、分包工程的实际账务处理【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？【答】（一）总包方公司完成项目发生成本费用时，按6000万计算，一次性付款或分批付款时的分录1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）XX工程 55000000贷：原材料、银行存款等 55000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款 60000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 600000002) 计提营业税金及代扣营业税时，计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税时，借：应交税费应交营业税、城建税等 1800000贷：银行存款 18000004） 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 55000000 贷：工程施工 550000005） 借：预收帐款（分批） 60000000 贷：工程结算收入600000006） 计提税金5） 借：工程结算税金 1800000 借：所得税 （按收入的1%计算）600000 贷：应交税费应交营业税、城建税等 1800000 贷：应交税费应交所得税 600000（二）总包方公司完成分包项目发生成本费用时，按2000万计算1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）XX工程 55000000贷：原材料、银行存款等 55000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款 20000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 200000002) 计提营业税金及代扣营业税时，应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的借：应交税费应交营业税、城建税等 600000贷：银行存款 600000 借：预付账款 600000 贷：应交税费-应交营业税、城建税等 600000 要是分包方直接现金缴纳的，我们当工程款付出的 借：预付账款 600000 贷：银行存款或现金等 600000 4） 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 20000000 贷：工程施工 200000005）借：预收帐款（分批） 20000000 贷：工程结算收入20000000（三）分包方公司完成项目发生成本费用时，按2000万计算，成本按1900万计；一次性付款或分批付款时的分录1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）XX工程 19000000贷：原材料、银行存款等 19000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款 20000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 200000002) 计提营业税金等及代扣营业税时，应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的借：应交税费应交营业税、城建税等 600000贷：银行存款 600000 4） 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 19000000 贷：工程施工 190000005）计提税金 借：工程结算税金 600000 借：所得税 （按收入的1%计算）200000 贷：应交税