《税法》科目答疑问题精选(一).doc

课件两处内容的修订 第十一章印花税法PPT课件第71页第（3）笔答案修改如下： （3）与某汽车修配厂签订的汽车修理合同应纳的印花税额： 应纳税额（2800012000）0.3300000.527（元） 对于由受托方提供主要材料、辅助材料的加工业务，如果加工合同上分别注明主料、辅料和加工费的，合理的税务处理应该是：受托方提供的主料和辅料部分按购销合同依据万分之三计征印花税，对于加工费部分按加工承揽合同依据万分之五计征印花税。 第十二章企业所得税法PPT课件第265页【案例12-47】答案修改如下： 【案例12-47】上例中，乙企业支付股权450万元，非股权支付额50万元。A单位转让全部100股权，比例超过75。股权支付占全部支付额比例为90（450/500100），超过85，符合特殊性税务处理的条件，则450万元股权对应的增值部分不必纳税。但50万元的非股权支付要视同销售确认所得缴纳企业所得税。A单位取得乙企业新股的计税基础仍是原计税基础200万元，取得对价支付了500万元，增值300万元。其中，与50万元非股权支付对应的部分为30万元（50/500300），需要缴纳企业所得税7.5万元（3025），而与450万元股权支付相对应的增值额为270万元（450/500300），不缴所得税。同时，A单位取得乙企业新股权450万元的计税基础不是450万元，而是以被收购股权的计税基础计算确定，新股权的计税基础为：2005030180（万元）。乙企业收购甲企业股权支付的对价历史成本是500万元，因此，其对甲企业股权投资的计税基础是500万元。税法科目答疑问题精选（一） 【问题1】第三章 消费税，ppt第211页，2009年计算题第3题 3.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （2）计算乙企业已代收代缴消费税。 为什么计算第（2）小题时仍然用 计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） 计算 ？ 【回复】第3笔业务中“同类药酒的不含税销售价为每公斤150元”，这是委托方的同类产品售价，而不是受托方的价格。受托方怎么能用委托方同类产品价格计算代收代缴消费税呢？ 友情提醒：注意审题！ 【问题2】关于废旧物资购进的增值税进项税处理。轻松过关1第68页计算题第一题第七项业务购进废旧自行车答案没有计算进项税，而您的PPT第三章消费税法第115页第4笔业务购进报废汽车按2004年做法可以抵扣10%的进项税，请问按现行办法，购进废旧物资的进项税和销项税该如何处理？ 【回复】再生资源（原称“废旧废物”）的进项税抵扣问题（财税2008157号）： 自2009年1月1日起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10计算抵扣进项税额”的政策。 单位和个人销售再生资源，应当依照税法规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的合法扣税凭证抵扣进项税额。请注意政策的时效性。目前的再生资源是按增值税专用发票抵扣进项税的，属于课堂上讲的“以票抵扣”的情况，没有特殊性，与一般材料购进的进项税抵扣是一致的。 【问题3】您好！我是普华永道新员工，想就您营业税PPT中P8384页案例4-14的题目提问，为什么租赁设备的成本中含有增值税？其他货物的成本中是不是不含增值税的？进口的租赁设备的进项税是不是可以抵扣的？ 【回复】租赁公司是营业税纳税人，不是增值税纳税人，所以，不存在增值税进项税抵扣的问题，出租方进口环节由海关代征的增值税是进其租赁成本的。 对于这一点，是没有争议的！ 【问题4】您好，您的PPT119页中提到“也就是说，建设方提供者这些设备和材料的，可以不计征营业税”是否“材料”应该要计征的？因为暂行条例中只说到建设方提供设备的不计征，没有提到材料。 【回复】建设方提供设备和材料，都不计入营业额；施工方提供材料的，则属于混合销售行为，材料应计入营业额计征营业税。 【问题5】请教一个关于印花税借款合同的问题：在企业所得税的PPT330（7）中有这样一笔业务：“与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同”，这笔需要缴印花税吗？书上302页对借款合同的定义是“银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同”，那么企业与企业之间签的借款合同也需要缴印花税吗？ 【回复】税收征管实务中以及CPA考试试题中，非金融企业与非金融企业之间签的借款合同也需要缴纳印花税。此时，不要死搬印花税税法规定。 【问题6】您企业所得税PPT第331张第十三笔业务涉及的节能节水专用设备的增值税51万元为什么没作为进项税额抵扣？书本383页税额抵免优惠中符合条件的专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，其中的投资额包括增值税吗？ 【回复】该题中专用设备的增值税51万元可以作为进项税额抵扣。之所以没抵扣，是因为目前的政策并未明确：专用设备投资额的10%可以抵免，该投资额到底含不含增值税？ 考试时，请参考2009年新制度考试综合题第二题第5笔业务： （5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。 该题给出的条件是：购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件： 考试时请参照上题的处理方法。 【问题7】您今天上课说30辆进口轿车中2辆被企业自用，其余28辆的增值税额可以作为进项税额抵免，请问这2辆不能抵免的依据是外购的资产用于个人消费、集体福利不能作为进项税额抵免吗？ 【回复】这2辆不能抵免的依据不是外购的资产用于个人消费、集体福利不能作为进项税额抵扣（增值税中没你说的什么“抵免”，是进项税抵扣）。 政策依据是：纳税人购进自用的应征消费税的汽车，不得抵扣进项税。该购进行为，包括国内购进，也包括进口。 【问题8】对于企业所得税ppt354页的题不是很明白。这道题是08年综合题其中的第二项 转让技术所有权取得收入700万，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万。这项怎么不用交纳营业税？ 【回复】教材第180页，第2项减免税优惠政策：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 所以，上述技术转让收入700万元免征营业税。 【问题9】第（11）解答中 应纳企业所得税=（1015-600）*25%+100*25%*50%=116.37,（为什么要减掉600，后面的100*25%*50%是什么） 【回复】这是企业所得税的优惠政策，在教材第377页。“居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”本题中，技术转让收入700，配比的成本100，技术转让所得600，600中间，500的部分免税，500以上的部分（即100）减半征税。 【问题10】“对于从事国际航空运输业务的外国企业或香港、澳门、台湾地区的企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按4.65%的综合计征率计算征税。” 综合计征率是指什么？运输业税率为3%，若为4.65%不是加重负担了吗？ 【回复】这里的“4.65%”是对非居民企业船舶、航空运输收入应纳营业税和企业所得税合并征收的“综合计征率”，参见财税字1996第087号关于发布的通知，其中： 第四条 纳税人的应纳税额，按照每次从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境取得的收入总额，依照4.65的综合计征率计征，其中营业税为3，企业所得税为1.65。 说明：上述“4.65%”的综合计征率自2008年1月1日起已经修改，参见下面最新文件：关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知国税函2008952号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下: 一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5为应纳税所得额。 二、纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25，其中营业税为3，企业所得税为1.25。 三、本通知自2008年1月1日起执行。 【问题11】“保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。” 已征过营业税，为什么还要再征一次？ 【回复】保险企业已征收过营业税的应收未收保费，在核算期限内未收回时，允许从营业额中减除。至此，等于没计征营业税，后面实际收到的时候，当然应当计征营业税了。没有重复征税。 【问题12】2001年计算题：（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。代扣代缴的营业税额=21000*3% 代扣代缴营业税计税依据不扣减手续费1000元的吗？该企业自己缴纳营业税1000*5%，这不是重复征税了嘛？ 【回复】代扣代缴营业税计税依据如果扣减这里的1000元手续费，没有任何政策规定。课堂上我反复给你们讲：进行任何税务处理都要有相应的政策依据，千万不要拍脑袋！如果不明白这一点，是很难学好税法这门课程的。 这里减除1000元手续费再计征营业税，就是拍脑袋的结果。 我的营业税课件第100页关于“文化体育业”营业税计税依据的确定方面说得很清楚： 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额，按照“文化业”税目适用3的税率计征营业税； 提供演出场所的单位取得的场租收入按照“服务业（租赁业）”税目适用5的税率计征营业税； 演出公司或经纪人取得的收入按照“服务业（代理业）”税目适用5的税率计征营业税。 “文化体育业”营业税计税依据有关于门票代售手续费的扣除吗？ 【问题13】轻松过关P136多选28 下列项目中，属于纳税人向劳务地主管税务机关申报缴纳营业税的有（ ） A、山东省某人租用北京市丰台区一修理汽车的场地从事咨询活动取得的收入 B、山东省某运输单位到北京送货取得的收入 C、北京某纳税人到山东转让本单位专利权的收入 D、北京市某建筑业的总承包人扣缴海淀区分包人工程的营业税 【回复】答案应选AD，有什么问题吗？ 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。选项A正确，应在劳务发生地申报纳税；纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。选项B不正确，不是在劳务发生地而是在机构所在地申报纳税；纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C不正确，不是在劳务发生地而是在机构所在地申报纳税；扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。选项D正确，应在劳务发生地申报纳税。 【问题14】轻松过关P217 单选15题 甲企业与乙企业按3:1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税：（ ） A、1125 B、2250 C、6750 D、3375 做题时：“该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳”这句话需要考虑吗？ 【回复】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。“该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳”。这句话就是说：该地区城镇土地使用税每年缴纳两次，所以需要计算上半年和下半年的土地使用税。 【问题15】“房屋附属设施” “附属设施与房屋，单独计价，按当地适用的税率征收；统一计价，与房屋相同的税率。” 当地适用税率是指什么？ 【回复】说实话，这个问题有点“雷”。 契税实行35的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可以在35的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 地方政府在35的幅度范围内确定了本地区的契税税率，这个税率不就是“当地适用的税率”吗？ 【问题16】轻松过关P248“通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。” “招、拍、挂”程序是指什么？土地前期开发成本为什么要记入计税基础？ 【回复】土地招拍挂制度是国家土地资源出让、买卖的招标、拍卖、挂牌制度的简称，具体是指国家在土地出让或者买卖程序中的“招标”“拍卖”“挂牌”交易的政策或规定。 土地前期开发成本不得扣除，是说，土地前期开发成本作为成交价格的一部分，也应计入计税依据计征契税。 【问题17】A机构，一般纳税人。收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单上注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元。（销售价格为每箱80000元，不含税） 问题：该笔业务的销项税如何计算？（主要是对“A机构曾在上月收到部分代销款425000元”这部分不知道该怎么处理？） 【回复】教材第96页：一、纳税义务发生的时间： 5委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 因此，A机构在上月收到的部分代销款425000元，尽管没有收到代销清单，但上月应计算的增值税销项税额42500017 【问题18】老师，我想问一下，关于外贸企业出口退消费税的问题 如果生产企业有自己的车队，销售货物给外贸公司，那这个运费是和货物开在一张增值税发票上的，还是