《审计原理与实务》试卷(B卷).doc

学院_ 专业_年级班级 姓名 学号 密封线外不要答题审计原理与实务试卷（B卷）注意事项：1、本试卷适用于 级会计电算化专业专科层次学生。2、本试题满分100分，考试时间120分钟。3、本考试说明：可以携带计算器；需要准备草稿纸。4、答题前，请在试卷规定位置填写好学院、专业、年级班级、姓名和学号。题号一二三四五六七八总分阅卷人得分得 分评卷人一、 单选题（本大题共15道小题，每小题1分，共15分。）1、下列各项中，符合现金监盘要求的有（）。A.被审计单位会计主管要回避 B.不同存放地点的现金同时进行监盘 C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中 D.审计人员帮助出纳员进行现金清点2、注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（）。A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止3、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（）责任。A.违约B.没有过失 C.重大过失D.普通过失4.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.带强调事项段的保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.标准无保留意见的审计报告5、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益 C.资产总额D.营业收入6、根据中国注册会计师协会会员职业道德守则，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据7、如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。A.计价和分摊 B.完整性 C.发生 D.准确性和计价8、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（）。A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系9、为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备10、如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。A.否定意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见11、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单12、注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（）。A.2015 B.0015 C.0350 D.356013、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 14、注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。A.至少保存至2014年B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年D.长期保存15、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定题号123456789101112131415答案得 分评卷人二、多选题（本大题共10道小题，每小题3分，共30分。）1、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（ ）。A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B.重要性的确定离不开具体环境C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的2、注册会计师对被审计单位涉及保密问题的特殊性质存货进行审计，因无法实施监盘，此时注册会计师应当考虑的审计程序有（）。A.向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证 B.实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在C.被审计单位存在值得信赖的内部控制D.审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据3、下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有（）。A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产D.融资租入的固定资产4、下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票5、在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线是（ ）。A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录C.从销售发票追查至发运凭证D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录6、为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。A.应付账款B.应收账款 C.预收款项D.预付款项7、注册会计师在对被审单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的是（）。A.注册会计师如果是在非资产负债表日进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点C.对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午下班前或下午上班时进行D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点8、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 D仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据9. 函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函（）。A.要求银行直接回函至会计师事务所B.是以被审计单位的名义发往开户银行的C.可以证实银行存款但不能证实银行借款D.属于积极式询证函10、根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（）。 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分题号12345678910答案得 分评卷人三、名词解释（本大题共4道小题，每小题5分，共20分。）1、实质性程序2、独立性3、存货监盘4、审计证据得 分评卷人四、简答题（本大题共2道小题，第一小题8分，第二小题7分共15分。）1、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？2、什么是审计重要性？其与审计风险的关系如何？得 分评卷人五、综合题（本大题共2道小题，每小题10分，共20分。）1、X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德规范的情况，并简要说明原因。2、ABC会计师事务所的D注册会计师作为审计项目负责人，在审计以下公司2009年会计报表时分别遇到以下事项（1）甲公司2009年12月31日销售给某客户的货物100万元，经过注册会计师审计确定为不真实的虚构销售，经过进一步审计，注册会计师发现该事项很可能是在总经理的授意下进行的，并发现了多笔类似的虚构销售交易事项（2）乙公司于2007年5月为E公司2年期借款1000万元提供担保，因E公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带赔偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据E公司的财务状况，计提了500万元的预计负债，针对上述负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止到审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决（3）丙公司2009年由于库管人员度假，所以存货无法监盘，但是注册会计师注意到该公司属于服务性公司，存货期末余额为10万元，占资产总额的比例为5%（4）丁公司2009年末由于总经理贪污，成立了新的管理层，继任总经理以刚上任不了