东煤集团公司内部审计制度.doc

东煤集团公司内部审计制度第一章 总则第一条：为规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，确保各部门、各单位的经营活动按照集团公司的经营方针、政策规定有序进行，最大限度的降低经营管理风险，提高工作绩效，根据国家审计法、内部审计准则及其他相关法律法规，并结合集团公司的基本管理制度及实际情况，制定本制度。第二条：内部审计是公司内部进行的一种独立的、客观的监督和评价活动，通过系统规范的方法，审查评价公司经营活动、目标实际 内部控制的适当性、合法性和有效性，并提供相关的分析、建议、协助、监督管理人员认真地履行职责，更好地促进各项目标的顺利达成。第三条：内部审计的目的是促进内部控制体系的健立健全，有效降低成本，改善经营管理，规避经营风险，进而保证经营的效率和效果。第四条：集团公司的内部法审部门负责审计工作的组织实施，依照国家法律、法规和有关政策以及公司各项规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。第五条：审计监察人员办理审计监察事项，应当实事求是、客观公正、廉洁奉公、忠于职守、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第二章 内部审计机构与主要职责第六条：集团公司设置的法律法规审计处为公司的内部审计的常设机构，围绕集团中心任务开展内部审计工作，代表公司实行审计监督，受集团公司董事会（或总经理）领导，对其负责并报告工作。第七条：公司内部审计机构可根据工作需要成立内部审计工作小组，内部审计小组负责对内部审计项目实施审计，完成公司下达的内部审计任务，执行公司的内部审计业务。可以提请公司从有关部门、单位抽调人员共同参与审计工作，集团审计部门应当临时抽调人员作必要的业务指导，并对其工作结果负责。受抽调的人员在工作期间和工作范围公司正式审计人员享有同等职权和责任。第八条：内部审计人员应具备良好的品德、胜任工作所需的专业技术、业务能力，热爱有关政策、法律、法规，具有较高的经营管理经验、较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达能力。第九条：审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。第十条：内部审计机构要履行以下主要职责：（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计计划；（二）按企业内部分工参与组织企业年度财务决算的审计工作，对接国资委或国家规定须由社会中介机构进行对年度财务决算审计的质量进行监督；对未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内部组织进行内部审计；（三）对本企业及其分、子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行监督审计；（四）对企业内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，参与企业规章制度的拟定，并提出改进建议；（五）组织对分、子公司的主要负责人、财务负责人进行年度任期经济责任的期中或终结审计；（六）组织对发生或存在重大财务异常情况的分、子公司进行专项经济责任审计；（七）对本企业及其分、子公司的新增、扩能、重大技术改造等基建工程的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行监督和审计；对集团公司规定限额以上的各单位管理维简、大修工程项目和集团公司管理的维简、大修工程项目决算、竣工交付使用进行监督审计；（八）对集团公司及分、子公司执行董事会或经营层决议及经营决策、经营目标、经营方案、计划执行情况，以及本企业及其分、子公司的物资采购、产品销售、工程招标、借款、担保、对外投资等经济活动和经济合同进行审计监督；（九）对分、子公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；（十）对本企业及其分、子公司年度工资总额来源、使用和结算分配情况进行监督；按照先审计后兑现的原则，对集团成员企业的处级以上成员进行年度绩效审计，未经审计不得兑现年终效益奖；（十一）领导安排的其他监督和审计事项；（十二）接待和配合外部审计或上级内审部门的审计工作。第三章 内部审计工作权限第十一条：根据国家有关法律法规，内部审计机构履行职责时拥有以下权限：（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实。同时集团其他部门、各分、子公司召开的重要财务、经营、财产物资管理等工作会议、重要合同、协议的洽淡与签订应当主动邀请法审处的能加；（二）集团有关部门和分、子公司编制的年度经营、财务等计划和执行结果报告、年度工作总结等文件资料应当抄送法审处；（三）检查被审计单位会计账薄、报表、凭证和现场勘察相关资产，盘点或监督盘点实物，有权查阅有关生产经营等方面的文件、会议记录、工作计划等内部相关文件资料；有权查阅被审单位法人治理、内部控制制度、经济合同及其他方面的相关资料；（四）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料、口头询问一般应作笔录或录音；（五）对正在进行的严重违法违规集团制度和严重的损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会（或企业主要负责人）报告；（六）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账薄、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂时予以封存；（七）内部审计机构在授权范围内对审计发现的问题有必要的处理权或处罚权。第十二条：内部审计机构进行审计监察工作时，被审计单位应当按照审计工作规范的期限和要求向审计部门报送、提供与审计内容相关的原始文件资料或其复印件，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十三条：内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责时，企业内总章无疑在当积极配合，任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。第十四条：审计部门向董事会或集团主要领导提交的审计报告和其他汇报材料，可以不抄送、抄发相关单位和个人。第四章 内部审计工作程序第十五条：内部审计机构要根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定所辖范围年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，报经企业主要负责人审核批准后实施。同时报上一级审机构备案。第十六条：内部审计机构依据批准的审计计划，编制审计方案，合理安排审计时间，在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知书后，应当做迎审的各项准备。第十七条：内部审计人员实施审计时，要合理运用审计方式（包括就地审计、报送审计、网上及时审计、巡回审计等）和审计方法（包括检查、观察、询问、盘点、计算、分析性复核等），深入调查和取证，正确套用法规，提出审计结论、审计意见和审计建议，并详细记录审计工作底稿。第十八条：内审人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换意见，被审计单位有异议的，异地发自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议。第十九条：被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，应当将审计报告与被审计单位意见一并报集团主要负责人或进行集体研究处理。第二十条：审计报告审定后，内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（审计决定）。审计意见（决定）涉及到审计处理、处罚的，按集团公司内部审计处理、处罚规定执行（具体规定另行制定）。内部审计机构负责人，与被审计单位主要领导、分管领导、相关部门负责人集体传达和交换审计意见，提出整改要求。第二十一条：企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家和企业档案管理规定建立审计档案。第二十二条：内部审计机构每年应向董事会或主要负责人和上一级审计机构提交内部审计工作总结报告。第二十三条：企业内部审计机构对审计项目下达的审计意见（决定），应当进行后续审计监督，监督检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。第五章 内部审计工作要求第二十四条：企业审计机构要根据国家有关规定和企业内部管理需要积极有效地开展内部审计工作，加强内部监督、纠正违规行为，规避经营风险。第二十五条：内部审计机构要对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见，对发现的内部管控漏洞，及时提出改进意见。第二十六条：内部审计机构对被审计单位和相关人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，要提出对相关人员责任追究的建议。第二十七条：内部审计工作中发现的重大违法违纪问题，重大资产损失情况，重大经济案件及重大经营风险等，要及时向集团公司董事会和重要领导专项报告。第二十八条：内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，定期培训内部审计人员。内审人员要参加国家统一组织的相关专业技术职务资格的考试和后续教育。第二十九条：内部审计机构根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的审计报告的客观真实性承担责任。第三十条：为保证内部审计工作的独立客观公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的或前期属于自身经办分管业务的，应当回避。第三十一条：内部审计人员应当严格遵守职业道德规范审计纪律，坚持原则、客观公正、各尽职守、保持廉洁、保守秘密，必要时可签订保密协议，不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。第三十二条：内部审计人员在实施审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第三十三条：审计机构和审计人员要建立集团公司审计信息（问题）库，动态掌握和汇总所有审计情况及时报告集团公司主要领导和分管领导。第三十四条：对于认真履行职责、忠于职守，坚持原则、做出显著成绩和为企业挽回重大经济损失的内部审计人员，应当予以奖励。第六章 审计业务文档规范第三十五条：审计项目确定后，审计小组编制内部审计实施方案，主要内容包括审计目的；审计对象；审计内容范围；审计组成员；审计日程安排；审计实施步骤。第三十六条：在实施审计时，应提前5日向被审计单位下达审计通知单，主要内容包括：被审计对象名称；审计的目的、范围、内容、时间；审计组组长及成员名单；对被审计者配合审计工作的具体要求。第三十七条：审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料，主要包括：与审计事项有关的原始凭证、会计记录（记账凭证、会计账薄和各种明细表）、各种会议记录、纪要和文件；各种合同、通知书、报告书及原件等资料的复印件；通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实是否确实存在而取得的证明。就审计事项向有关人员进行口头调查所形成的审计调查记录或录音；其他证据。第三十八条：内部审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料的名称、来源和时间等。主要包括：被审计者名称；审计项目名称；实施审计时间；审计过程记录；审计结论；审计处理意见和建议；编制者名及编制日期；其他应说明的事项。审计工作底稿附件包括：与被审计者财务收支有关的资料；与被审计者审计事项有关的公司各类制度、法律文件、各类合同、协议、会议记录、往来函件、统计资料等复印件或摘录件；其他与审计事项有关的证明资料。第三十九条：审计报告主要内容：审计时间、内容范围；被审计单位基本情况；通过审计揭示的主要事实，包括概述已审计项目内容，主要业绩和发现的问题，对已审事项的真实性、合法性、风险性、效益性及内控制度等进行评价；审计处理意见和建议，依据有关法律法规、企业规章和具有普遍的约束力的决定、规定和命令，对审计中发现的问题进行界定，并提出纠正、改进意见和建议；对违规违纪行为提出处理、处罚的意见和建议。第四十条：内部审计机构应参照集团公司档案管理、保密管理等具体办法，健立健全档案管理制度，并按审计项目进行立卷归档。内部审计档案管理范围主要包括：（一）审计通知书和审计方案；（二）审计报告及其附件；（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；（四）反映被审计单位（对象）业务活动的书面文件；（五）领导对审计事项或审计报告的批示、批复和意见；（六）审计处理意见及执行情况报告；（七）申诉、申请复审报告；（八）复审和后续审计的资料；（九）其他应保存的资料。第七章 罚则第四十一条：对于出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷的，按规定依法追究企业主要负责人、财务部的负责人的有关责任。第四十二条：对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内审人员，依