30--随堂练习二

第四章-随堂练习（二）随堂练习【例-15】甲公司为增值税一般纳税人，于2017年3月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为470万元，增值税税额为79.90万元，款项已支付；另支付保险费15万元，安装费5万元，供货方专业人员服务费10万元、公司技术工程部、采购部负责人差旅费2.345万元。预计可使用年限5年，预计净残值50万元，采用年数总和法折旧。则2018年应计提的折旧额为（ ）万元。A.150 B.120 C.112.5 D.127.50网校答案：D网校解析：该设备的初始入账价值=470+15+5+10=500（万元）。第1年的折旧额（50050）*5/15150（万元）第2年的折旧额（50050）*4/15120（万元）2018年折旧额150*3/12+120*9/12127.5（万元）【例-16】下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目 网校答案：D网校解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。【例-17】（多选题）下列资产中，不需要计提折旧的有（ ）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房网校答案：AB网校解析：未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。【例-18】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2016年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费5万元。设备安装过程中，领用材料30万元，相关增值税进项税额为5.1万元；支付安装工人工资15万元。该设备于2016年12月30日达到预定可使用状态。预计使用10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为12.34万元。假定不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A.100 B.55 C.110 D.120.64 网校答案：C网校解析：2016年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+5+30+15=550（万元），2017年该设备应计提的折旧额 =5502/10=110（万元）。【例-计算题1】甲公司系增值税一般纳税人，2014年至2017年与固定资产业务相关的资料如下： 2014年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为850万元。预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。 2016年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。 2017年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。要求：1）编制甲公司2014年12月5日购入该设备的会计分录。2）分别计算甲公司2015年度和2016年度对该设备应计提的折旧金额。3）计算甲公司2016年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。4）计算甲公司2017年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。5）编制甲公司2017年12月31日处置该设备的会计分录。【例-计算题2】A公司2016年12月31日从B公司采购一台设备，现价1 158万元。双方协议约定采用按揭方式付款，首付400万元，以后每年年末付200万元，连续付5年（按揭利率10%）。知识点补充：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。2016.12.31：借：固定资产 1 158万 未确认融资费用 242万 贷：银行存款 400万 长期应付款 1 000万758200*（P/A，i，5）2017.12.31：借：长期应付款 200万 贷：银行存款 200万借：财务费用 758*10%75.8万 贷：未确认融资费用 75.8万思考：第一年年末付的200万元货款中， 相当于有多少是利息？有多少是本金？2020.12.31：借：长期应付款 200万 贷：银行存款 200万借：财务费用 34.69万 贷：未确认融资费用 34.69万758（20075.8）（20063.38）（20049.72） 346.9346.9*10%34.692021.12.31：借：长期应付款 200万 贷：银行存款 200万借：财务费用 19.41万 贷：未确认融资费用 19.41万758（20075.8）（20063.38）（20049.72） （20034.69）181.59181.59*10%18.16 为了平账，尾差要倒挤【例-计算题3】甲公司所得税税率为25%，2017年末对一项固定资产计提减值准备400万元，并借记资产减值损失。当年甲公司利润总额为2 000万元。 另外，甲公司2017年发生的不可税前扣除的业务招待费为200万元。要求：（1）计算甲公司2017年应纳税所得额和应纳所得税额。（2）编制2017年末计提应交所得税的会计分录（3）编制2017年与递延所得税有关的会计分录网校答案：（1）2017年应纳税所得额2 000+400+2002 600（万元）应纳所得税额2 600*25%650（万元）（2）借：所得税费用 650 贷：应交税费应交所得税 650（3）计提固定资产减值准备导致的纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产。借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100【例-计算题4】甲公司因行业经济不景气，产能过剩。2017年7月1日决定将C栋厂房对外出售，并当日于乙公司签订意向协议，出售价款为8000万元，乙公司预付4001万元，双方约定2018年5月31日办理过户手续。该厂房原值为12000万元，于2007年7月10日购置，折旧年限为20年，采用直线法折旧，不考虑净残值。甲公司2017年7月1日的会计处理如下：借：持有待售资产 6000万 累计折旧 6000万 贷：固定资产 12000万要求：分析甲公司的会计处理是否正确并说明理由；若属于会计差错，按当期会计差错进行更正。 划分为持有待售类别必须满足的条件之一是：企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。本题中，双方签订的意向性协议不具有约束性，甲公司不应当将C栋厂房划分为持有待售资产。更正分录如下：借：固定资产 12000万 贷：累计折旧 6000万 持有待售资产 6000万借：制造费用 250万 贷：累计折旧 250万（12000/20*5/12）总结本章主要考点：1.正常购买固定资产的初