第四章烟叶商品仓储账务处理能力.doc

第四章烟叶商品仓储账务处理能力第一节进出仓制单商品保管明细账，是仓库详细记载商品名称、规格、包装以及收发存数量，全面反映商品动态的原始记录。应配备记账员，专人管理，据证操作，作到及时、准确、清楚、完整。一、账户设置各个账册的账户设置应本着明细的原则。就烤烟来说，一般将同一产区、同一类型、同一等级、同一标重、同一包装材料立为一个账户。只有做到六“同一”，才能称得上是明细账户。这六“同一”必须同时具备，缺一不可。例如河南产下桔一（X1F）、标重（50KG）、包装规格（400妈妈*600名模*800名模）、包装材料（麻布）均同一。但类型不同一（初烤烟叶、复烤烟叶、出口烟叶），就不能立为一个账户。二、账务处理（一）记账 记账必须有正式凭证，即由单位统一印刷，经业务员填制和保管员亲自签发的内容齐全的收发原始凭证。其凭证处理，可按以下程序进行：第一，当接到保管员送来的有关凭证后，首先应对凭证进行逐单逐项审查。第二，审查无误后，按账册，账户分别进行挑选、归类、整理（不设分为账者可将移库性质的烟叶转交单挑出，另行处理。）第三，将原始凭证进行加工、汇总、分户填制记账汇总凭证。其方法是：将每账记户当日发生的数张原始凭证，按其内容逐单逐项填入汇总凭证的有关栏内，然后再合计出收货数量和发货数量。第四、按汇总凭证的收、发合计数记入商品保管明细的该账户的对应栏内，并注明汇总凭证编号和原始凭证张数。同时计算出结存数，填入该户的结存栏内。 （二）记账有误，需要更正时，不能随意乱划乱抹和乱改，应按计划规则予以更正。即填制更正凭证、说明更正原因、进行记账更正。其方法是：仍按原记账数量用红笔记入该数量的对应栏内，予以冲减；并重新制作记账凭证，按正常的记账方法进行记账。（三）每月底应对各账户的收、发货数量进行一次合计，并在合计的横格下划一道红色横线，以示区别，从第二个月开始，每月底应对账户的收发数量进行一次累计。并在累计的横格下划二道红色横线，以示区别：账册前页用完需转下面时，应在前页末行摘要内批注转下页，在下页第一行摘要栏内批注承前页。（四）账册不能跨年使用，新年度开始必须建立新账册；记账凭证不能跨月、跨年装订。本年度终结后，应按会计制度，将账册和装订好的记账凭证归档管理。（五）高账必须用钢笔填写，作到日记日清、安迹端正、书写清楚，不得涂改，并及时传递有关凭证。三、进出仓制单（一）烟草公司所属仓库进出仓制单1.入库单（1）原烟调拨 此单位由发货单位根据主管部门下达的调拨计划填写，经仓库保管员验收后，将实收数套写在实收栏内并签名盖章。交送货人一联，自留一联，其余各联送仓库记账员。（2）烟叶成品验收单 上单由烟库保管员填写，经保管员和车间经办人共同签名盖章后，自留一联，交烤烟车间二联（其中一联与公司结算加工费用），其余各联送记账员。（3）烟叶转交单 此单主要用于烟库与储存库的成品交接，由烟库保管员填制，当储存保管员对成品验收无误后，将实收数填入实收栏内并签名盖章。收、发货双方各留一联，其余送记账员。2.出库单（1）原始投烤移交单 上单用于原烟投烤时与烤烟车间的交接。原烟库根据车间的投烤计划每天填写一次，当车间验收烟叶无误后，将实收数填入实收栏内并签名盖章。车间留一联，保管员留一联，其余送记账员。（2）烟叶调销通知单 此单由业务人员根据主管部门下达的月底调销计划填写。可用于两种发货形式：一种是自提货物，由保管员和提货人共同核实发货数量后，将实发数填入该单的实发栏内，双方签字盖章后，交提货人一联，保管员留一联，其余各联送记账员；另一种是托运货物，保管员可将商品按通知数交给运输人员并办理内部交接手段，待商品装运作业完毕后，将实发数填入该单的实发栏内并签名盖章，除保管员自留一联外，其余各联连同货物送单、铁路发运装车报告表、铁路运输交接单一并交记账员和传送有关部门办理相关手续。（二）卷烟厂所属仓库进出仓制单1.烟叶调进通知单 上单适用于两种收货形式：一种是供货单位送货制，当供货方送来货物时，由业务人员根据供货供货合同和随货同行联所列内容开具此单，经保管员和送货人共同点验数量、质量后，将实收烽填入实收栏内并经双方签名盖章后，交送货人一联，保管员留一联，其余各联送交记帐员记账和传递。另一种是供货方以托运形式发货到站，当业务员接到供方面货通知和领货凭证时，经查对供货合同和发运计划后开具此单。送仓库准备接收事项。待接送人员在车站点验完毕并与承运方办清手续后，将货物运回仓库交保管员复验。复验结果可填入该单的实收栏内并签字盖章，保管员自留一联，其余各联连同铁路接运卸车报告表和接送交接单一并交记帐员记账和传递。2.烟叶投料移交单 此单位由业务员根据投料计划填写，交保管配货，当车间经办人员验收无误后，将实收数填入实收栏内并双方签名盖章。收、发双方各留一联，其余联送记账员记账和传递有关部门办理相关手续。第二节仓储统计仓储统计是仓储管理工作的重要工作，它适用面广，适应性强，在仓储各项业务活动和经济核算中都起着不可替代的作用。也就是说商品从入库到储存再到出库的全过程以及为考核过程内所发生的以济活动情况都需要进行统计。仓储统计应按照仓储管理目标、项目、内容等，并结合实际情况设计院出一套完善的统计报表，并按编制要求（说明）认真填报。为领导指导工作和职能部门履行计划组织、指挥、监督、调节职能提供依据。本节主要讲述与商品保管明细账有直接关系的烟叶收付存统计报表。 商品进出存统计的意义商品进出存统计是仓储业务统计的主要内容，是从数量方面对仓储业务活动的考察。它准确、及时、全面、系统地搜集整理和分析研究商品进出存活动情况，为企业领导指导工作和编制计划提花依据，同时，还对计划的执行情况进行检查和监督。所以，商品进出存统计是烟叶商品仓储部门企业管理的一项重要基础工作，它的具体作用有以下几个方面： 反映商品进出存以及使用仓容的动态商品的进出存是仓库听基本业务活动，通过统计，及时映它的动态，显示其达到水平、规模及库存商品的构成，有利于安排作业计划，合理高度仓位。此外，在统计烟叶商品进出库的同时，还要求反映使用仓容的动态。例如，对空仓的统计，不仅可以反映当时接受储存的能力，而且还为检查仓容使用定额的完成情况提供了依据。 反映烟叶商品储存计划和仓储保管合同执行情况商品进出存统计，及时反映实现商品储存计划的进度，有利于检查、监督计划的执行，加强商品储存计划管理工作。商品进出存统计还反映了货主单位烟叶 储存的数量，也就是反映了仓储保管合同执行情况，可以促进仓库严肃履行合同义务。 反映仓储经济技术指示完成情况仓储经济技术指标在部分是以烟叶商品储存量或吞吐量为基础进行核算的。商品进出存统计提供了核算的依据，使各项经济技术指标完成情况，能够及时得到反映。 商品进出存统计的依据商品进出存统计资料来源于烟叶进出存原始记录。所以，商品进出存原始记录是商品进出存统计的依据。商品进出存原始记录，是烟叶商品仓储部门根据经营管理的需要，最初记载商品进出存业务活动的记录。它时仓储业务活动的客观反映，是未经过加工的第一手资料原始记录不仅是仓储部门进行计划管理和经济核算的基础，而且是取得基本统计资料和编制统计报表的主要依据为了有利于实行经济核算和改善企业经营管理，从实际出发，建立符合仓储业务活动特点的，简单易行的商品进出存原始记录，是十分必要的。烟叶商品进、出、存原始记录，包括原始凭证和原始整理表两种。 原始凭证原始凭证就是最初记载商品进出存的书面证明。它是业务核算、会计核算和统计核算的依据。各种进出仓单证就是原始凭证，它们随着业务活动的进行，随时进行登账统计。已反馈关闭窗体顶端核算、会计核算单位 原始整理表原始整理表就是为了记账和编制统计报表的需要，整理原始凭证而设置的表格。除了进出仓总传票上，主要还有分仓统计表、商品明细账和分仓统计汇总表。1.分仓统计表 是根据编制商品进出相聚统计报表和算经济指标的要求而设置的表格。分仓统计是由仓间的主管保管员根据该仓间的原始凭证进行的，每天整理、登记一次。具体做法是：（1）将当天的进出仓单证按货主单位进行分组；（2）将当天进出仓的批数（一张单证为一批，所以批数即单证张数）、箱数分别进行加总，填入表内；（3）根据公式：今日结存=昨日结存+今日进仓-今日出仓，计算各货主单位的结存箱与当天结存箱的总数，轧平后，分别填入表内；（4）分仓统计表按旬累计一次，累计时将月初至旬末的各栏数字分别加总，填入表内，以利月末结算。 2.分仓统计汇总表 是每天将各个库房分仓统计的各栏数字分库房填入表内然后分栏进行了汇总的表格。分仓统计表与分仓统计汇总表不同的是：前者一月一张，按是填写一行；后者一天一张，每个库房填写一行。两者纵栏项目基本相同，但汇总表各栏降当天发生数外，还有从月初起的逐日累计数。分仓统计汇总表，各栏当天发生数的总计应与进出仓总传票的总计相等。因为两者的总计都是当天仓库商品进出存的总数，只不过前者按库房分组，后者按货主单位分组而已。 商品进出存统计报表商品进出存统计报表 是收集商品进出存统计资料的基本形式，也是商业仓储统计报表的重要部分。所谓报表，是以表格形式，通过一定的指标体系，对仓储业务活动提出的书面报告。商品进出存统计报表，按报告周期可分日报表、旬报表和月报表三种。 日报表商品进出存日报表，是三种报表中最主要的报表。它反映仓库及各货主要单位每天商品进出存的动态，是核算经济指标、仓储费用，编制旬报表、月报表的基础。商品进出存日报表是以仓库为报告单位，即填报统计报表的最初单位。但是，仓库的业务活动是在分库进行的，卷烟进出存的各种原始记录也都在分库。所以，它们是报表的原始报告单位，仓库根据他库的报表进行汇总、编制日报，上报给仓储主管部门。仓库所属的分库只要将进出仓总传票和分仓统计汇总表的总计数轧平，就可以根据进出仓总传票来编制进出相聚日报表。商品进出仓日报表编制程序如图4-1所示。 原始凭证原始整理表统计报表出仓单证：提货单取样单储存凭证商品进出存月结单分仓统计表进仓总传票分仓统计汇总表商品进出存日报表图4-1 商品进出存日报表编制程序图因为进出仓总传票民商品进出存日报表的统计指标基本相同，而且都是按货主要单位分组的，所以总传票事实上是日报表的草表。进出仓总传票起着日报表的草表作用，而日报表又是旬报表、月报表的基础。所以，保证总传票准确无误，对于提高商品进出存统计报表的质量具有十分重要的意义在编制日报表前，要求总传票与分仓统计总表的总计数轧平，就是保证总传票准确无误的重